浅议国有企业内部控制存在的问题及对策

钱静

摘要：随着国有企业改革的深入和科学技术的进步， 国有企业在运营机制和经营管理中均取得较大进步， 但其面临的竞争压力也越来越大。国有企业作为社会经济发展的重要主体，内部控制在企业管理中越来越引起重视，其实施与否、效果好坏也关系着企业的生存与发展。本文阐述了内部控制对国有企业经营管理的必要性， 分析了当前企业内部控制中存在的问题， 并提出了解决这些问题的相关措施， 以期为国有企业未来的长远发展和价值实现奠定基础。

关键词：国有企业 内部控制 存在问题 措施

一、引言

国有企业是国民经济的主导力量，是社会主义经济的重要支柱; 内部控制是企业在开展工作时采用的一项有效的管理措施，与企业的各项经营管理活动密不可分。建立和实施一套高质量的内部控制规范体系，有助于国有企业提升自身的经营管理水平和各类风险管控能力，保证企业资产完整性，预防企业违法违纪，促进企业良性发展。

二、国有企业内部控制的必要性

（一）降低成本，最小化风险

良好的内部控制可以减少不必要的支出，降低国有企业的运营成本，提高企业的运行效率。内部控制制度覆盖企业管理的方方面面，如通过不相容职务分离控制、授予权审批控制、会计系统控制等一系列措施，对管理层权力进行有效约束，防止其舞弊，增加国企高管腐败行为的难度，为企业追求效益最大化提供保障。通过内控系统，企业对预期将要发生的风险进行合理化评估，提前进行预防并采取应对措施，让企业在面对突发风险时，能够冷静处理，化风险为机遇。

（二）合理保证企业资产安全性、会计信息完整性

国有企业通过明确分配人员责任、限制人员接触到重要资产、定期进行盘点检查等手段合理保证资产的完整性，避免出现国有企业资产被私人侵占。企业会计资料反映了企业资金的投入和使用情况。国有企业内控管理需要对资金进行全过程的控制，需要规范会计预算、财务等流程，从而保证会计信息的真实可靠。

（三）提高经营效率，助推企业战略目标实现

国有企业在管理层的领导下，建立健全内部控制体系，有效运用内部控制的基本方法，减少或避免因管理不当而浪费资金和精力，从而有效提升企业的管理效益与效率。通过明确各部门权责，明确员工分工，加强部门之间的协调运作，科学设计国有企业治理结构，发挥其应有的作用，最终助推国有企业战略目标的实现。

三、国有企业内部控制中存在的问题

（一）对内控体系重视程度不够，内控意识不强

部分国有企业相关领导对企业建立内部控制制度未能给予足够重视，虽然印发了文件、制度，但是纸上谈兵不能真正落地实施。内控制度的有关款项订立不够严谨，可操作性不强，制度文件仅仅停留于表面，不能解决实际工作中存在的问题，对相关风险没能形成有效的控制。更有甚者，有些管理层认为内部控制仅仅局限于财务部门内部岗位、流程的相互制约稽核，没有把内部控制提升到整个国有企业层面，部门之间沟通匮乏，没有认识到内部控制是全方位、是需要全员参与来管理和执行。

（二）内部控制执行力不强 风险防范能力薄弱

企业内部控制本身作为一项战略性、全局性和长期性的系统工程，其执行力直接决定了企业的核心竞争力。国有企业架构较为复杂，人员众多，管理难度也较大，在内控管理上单纯依靠建立制度远远不够，还应有完善的机制，强有力的执行力，促进制度发挥其真正作用。这就需要在推动制度落实上加强监督管理。

国有企业在经营中遇到的风险也是多样化的，但由于企业管理技术未能跟进，使得相应的风险应对和防范能力较弱。随着市场环境的变化，企业没有将内控措施充分利用起来，执行力不强，未采取合理措施提升自身防范能力。部分國企现状往往是发生后再去进行补救，没有制定风险预警指标，风险防范能力较差。

（三）内部监督应加强，考核激励未到位

国有企业要提高对内控管理的监督，内审机构是不可或缺的。目前仍有部分国有企业根本没有设立内审机构，或者设立的内审机构隶属于财务部门，独立性不强，无法进行有效的监督管理;或者虽设立了内审部门，但因为治理层对内审工作不够重视，存在重财务轻内审现象，内审权威弱，无法客观地评价国有企业本单位及各下属公司的经营活动，最终影响了内部控制的效果与效率。

国有企业考核激励体系虽存在，真正予以兑现的却不多。这使得员工对企业失去信心，感觉工作做好做坏一个样，多做少做一个样，有时候还可能会多做多错，少做少错，出力不讨好，薪酬与自身付出不匹配，从而导致员工跳槽，人才流失，企业人力成本增加。

四、完善国有企业内部控制措施

（一） 提高内控意识，建立良好内控环境

国有企业应加强治理层和管理层对企业内控方面的学习，让他们率先认识到内控对于企业发展的重要性，再着力提高全体员工的内控意识。进一步来说，企业要采取一些必要的手段使全体员工都能参与到内控管理中去，要让员工不再觉得内控管理是领导们的事情，与自己无关，甚至产生反感的态度行为。企业应根据自身的实际情况建立起一套完善的内控流程，并得到员工的认可，使他们认识到企业的内控管理与其息息相关，并促使他们积极的参与到这一过程中，创造一个良好的内控环境。

（二）强化内控制度执行力，建立内控评价体系

国有企业应在健全内部控制体系的基础上，要加强对内控各环节的执行，强调制度执行的约束性;要充分发挥领导层在企业内部的带头作用，从自身做起，积极执行各项内控制度，严格按照规章制度办事;要利用大数据，利用互联网技术，建立信息共享平台，分享平台数据，为内控制度的执行提高工作效率。

内部控制的评价是对内部控制本身的再控制，是内部控制目标实现以及作用发挥的重要环节。内部控制评价以风险为导向，对国有企业相关部门及下属公司通过访谈、问卷调查或研讨座谈等方式，对企业各部门控制设计的合理性和执行有效性进行评价。管理层参与评价内部控制、评估风险，及时发现其中存在的问题，并对所发现的薄弱环节提出改进建议，确保经营目标的完成。

（三）提高内控生机和活力，建立考核激励机制

每个人都有一定的惰性，需要持续的敲打和激励。不断创新考核评价与激励制度，是保持国企内控生机与活力的源泉。通过考核激励机制，激发员工工作热情，使员工能够全身心的投入到自己的工作中去。企业管理人员合理设计考核指标，并进行全面考核，多学习优秀企业激励机制的建设方法、模式，学习其激励机制的先进理论。建立员工绩效与激励机制相结合的意识，通过分析自身情况制定与企业目前状况相匹配的激励机制，保证激励机制的科学性、先进性。对于为企业作出贡献的员工，要给予肯定和奖励，鼓励他们再接再厉为企业的发展做贡献;而对于那些违反企业内部制度，对企业造成损失的员工必须给予相应的惩罚。只有赏罚分明，才能真正的发挥激励机制的作用。

（四）强化内审职能，提升内审权威

国有企业要充分发挥内审的职能，不断提高内审部门的独立性和权威性，优化内审文化。内审机构应隶属于国企组织架构中的董事会或最高管理层，接受其业务督导，内审隶属的领导层级愈高，权威性和独立性也就愈高，内部审计工作才可能开展到位并有力。定期开展内部审计工作，对各环节、各部门的业务操作规范性进行检查、评估，及时发现经营、业务上存在的漏洞、风险，揭示其中存在的违规违法行为，有效规避经营管理风险，维护企业正常经营秩序。同时国有企业内控部门要制定科学的监管流程、监管制度以及监管方法，促使内部审计趋于常态化。

五、结语

综上所述，我国的国有企业内部控制体系需要不断地完善，企业要持续稳健地發展，必须重视内部控制体系的建设，管理者要不断提升自身内部控制的意识，科学合理地实施内部控制，实施高效的内控措施，这样才能提升国有企业经营管理水平与风险防范能力，提升自己的市场竞争力。

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作者单位：舟山商贸集团有限公司审计法务部