企业应收账款问题浅析

摘 要：对于企业来说，应收账款是一把双刃剑，虽然可以帮助企业扩大销售，占领市场。但是应收账款的过度扩大，会使资产流动性变差，给企业带来资金周转不灵等经营风险。一般来说，企业的应收账款应该控制在一个合理的范围内，但是部分企业在盲目的进行了赊销后，应收账款的管理成了企业的大问题。企业自身加强对应收账款的管理是解决问题的主要对策，包括在日常管理中做好对应收账款的事前、事中、事后管理;加强内部管理，完善内部管理制度;建立全方位的信息系统。

关键词：应收账款;管理;信用体系;创新方法

一、 企业内部对应收账款的管理不完善

企业对应收账款内部控制的考虑不够全面，对赊销客户信用额度和赊销期限的规定欠缺科学的评估流程。而且因为企业内部各部门职责分工不同，各部门存在不同的利益诉求等原因，如，销售部门和财务部门往往不能进行有效的沟通，这就导致销售和核算环节的脱节，从而使决策者不能客观的对信用状况进行动态监控，最后将使企业存在越来越多的应收账款。

大多数企业对应收账款的回收已经渐渐开始重视了，但是在管理应收账款方面还保留着传统方法，对如何把应收账款管理得更好都不会进行深究，这导致了应收账款管理方法的创新不足。不少企业单纯地认为应收账款管理就是追收欠款，从而仅仅把追收欠款作为平时工作的重点，但这样收到的效果并不大。此外企业传统的把应收账款看作一项很特别的资产，并不会去接纳吸收国际上先进的应收账款管理方法，比如在保理、质押融资等方面对应收账款进行管理。

二、 做好应收账款事前、事中、事后管理，加强日常核算

企业进行事前预防工作主要是因为过多的应收账款的积累，会对企业的财务状况和正常的经营产生影响。应收账款的事后催收或者控制不仅不能解决应收账款的根本问题，还会因为应收账款的问题给企业其他方面带来的消极影响，比如产品市场的丧失、管理费用的增加，以及内部机制失衡等麻烦。

企業应该把事中控制贯穿于企业经营的每一个阶段，以便能够及时发现问题，解决问题，在事中对坏账风险进行控制。事中控制的目的主要是通过对应收账款的实时监控达到。特别是根据会计的重要性原则，对于重大合同签订后，管理层应该随时进行监督。以便于尽早发现风险，并针对发现的问题进行调整控制。

事后反馈，企业建立所有销售客户的客户档案，一旦存在可能收不回的应收账款，要向专门的管理机构及时反馈，管理机构再从销售部门、财务部门、物资供应几方面协调入手，企业可以尽量协调其他往来业务使往来单位的应收账款相互冲抵以尽快挽回损失，使企业的损失降到最小化。对于重大工程，重大合同来说，企业应该在结束后建立总结机制，完善项目档案，吸取教训，总结项目经验。

三、 采用先进的应收账款管理措施

（一）应收账款保理

企业在进行赊销后，除了应该对货款进行积极的催收外，还可以利用各大商业银行提供的应收账款保理业务来进行应收账款的管理。所谓保理业务是指供货商或出口商与保理机构建立的一种合同关系。供应商依据合同将其销售货物或服务所产生的应收账款质押给保理商。当货物发出后，供货商可从保理机构处获得合同中约定比例的货款。保理公司再通过自己遍布世界的保理协会（FCI）会员向购买者追收货款。企业利用这项保理服务加快货款的回收，对信用风险问题进行控制，对企业的商贸发展起积极作用。

（二）应收账款质押融资

在目前融资实践中，银行喜爱的两种担保贷款方式是不动产抵押借款和有担保的借款。而应收账款在我国企业的在资产中占的比重比较大，过高的应收账款对企业融资有很大的影响，对于在资产中多数是应收账款的中小企业来说影响就尤其大。在2007年10月1日起实施的《物权法》中第223条扩大了财产的出质范围，明确规定了在应收账款上可设立质权用于担保融资，从而把应收账款纳入质押范围当中。同时，中国人民银行在2007年9月30日公布《应收账款质押登记办法》，其对应收账款的范围、统一征信登记的机构和釆用形式审查来提高登记的效率、降低登记成本等做了相关明确的规定。2017年，《应收账款质押登记办法》重新修订，完善了应收账款的定义以及范围，同时扩展了应收账款的质押登记期限。在实际操作中，只要该应收账款具有真实的交易背景，而且购销双方在质押银行的授信评级为良好，以往无不良信用记录，那么销售方就可以凭购销合同、产品销售发票、产品出库等向借款银行中申请应收账款质押借款。

（三）债权与股权互转

债权与股权互转是应收账款管理方式的一种新方法;供应方除了平日里应该加强对应收账款的管理，在赊销业务发生的时候，通过契约的方式约定在购货方偿付货款出现困难时，将供货企业对购货方的债权转为对购货方的股权，而在以后购货方具备偿债能力时，销售企业将股权赎回到债权。

作为企业重要流动资产之一，应收账款，也是企业所有的一项风险较大的资产。企业应收账款管理机制的完善，不仅能加快货款回收、防范财务风险、减少费用支出、同时对提高经营效益等具有重要意义。但是如果企业本身应收账款管理存在缺陷，这可能会导致企业严重的经营危机，不仅引起债务纠纷，同时还会增加企业的讨债成本和管理成本，而且由于部分企业本身对于这类财务风险抵抗能力较差，如果放任本企业应收账款的问题继续存在，这将会给企业带来直接的打击。企业应收账款的管理不仅要注意事前、事中、事后管理，加强日常核算，也应加强应收账款管理方式的创新，吸纳先进的应收账款管理措施。

参考文献：

[1]张伟晶.企业应收账款管理研究[J].企业应收账款管理研究，2013（26）.

[2]张楠.工业企业应收账款存在的问题及对政策[J].财经界，2018.

作者简介：

刘珉越，成都建工预筑科技有限公司。