国有企业集团财务集中管控研究

摘 要：作为公有制经济占主体地位的社会主义国家，国有企业在我国各个行业中处于重要地位，控制着国家的经济命脉，对经济稳定发展具有重要的作用。党的十八届三中全会提出，國有资产是发展壮大国有经济的重要物质基础，要加强国有资产监管，完善各类国有资产管理体制。党的十八届五中全会强调，完善各类国有资产管理体制，要以管资本为主，加强国有资产监管，防止国有资产流失。

关键词：国有企业;企业集团;财务管控;财务集中管控

一、 引言

目前国企中责任与权利的不对等的情况，不仅增加了经营风险，也增加了各责任负责人的职责风险。通过完善国有企业财务管控体系，加强国有资产的监管，可以带动企业整体管理能力逐步提升，推动国有企业改革，对实现国有资产的保值增值具有重大意义。

二、 国有企业集团财务集中管控存在的问题

（一）财务信息系统构建

财务信息化是实现集中财务管控的基础。国有企业集团一般规模较大，层级较多，人员构成也较为复杂，在信息的传递上不可避免的会出现一些迟滞或者遗漏的情况。因此在工作执行力上常常会有欠缺。同时由于国有企业集团层级也较为森严，因此子公司很少主动与总公司进行沟通和配合，总公司在获得的财务信息会存在不对称的情况。

另外，在财务软件的选择方面，由于国有企业集团的存续时间一般都较长，企业规模也较大，各下属单位的数量也较多，各子公司的权属也有不少变更，缺乏统一的规划和要求，因此做到整个企业财务软件完全一致还需要更多的努力。同时由于目前信息系统技术还存在一些漏洞，会存在集团内部不同系统内相同会计科目的金额不一致的情况，在取数进行纳税或者进行分析的时候，会由于口径的不一样，而产生差异，对财务的监督和计划工作产生影响。

（二）财务机构设置

目前财务共享是企业财务管理体系建立中热议的话题，许多大型的国有企业集团也纷纷设立财务共享中心。企业的管理层都希望能够通过财务共享中心的建立，达到规范业务标准，强化集团管控，有效执行财务政策，优化流程，降低财务成本、人力成本的目的。但是，并不是所有企业都适合建设财务共享服务中心。盲目的财务共享化，不仅不能达到流程化、规模化的效果，反而会增加企业经营的压力。

财务共享中心的成立至少符合以下三点条件：企业规模大、各子公司业务活动较为相似、采用不断扩张的发展战略。从成立财务共享中心的目的来看，其中一个重要方面是为了降低成本。但是根据调查报告显示，我国财务共享中心主要聚集在东部环渤海，以及长三江和珠三角地区。这是由于在北京地区有许多的央企总部，长三角地区也拥有许多的国有企业。而调查结果显示64%的企业在选择财务共享中心的地址时会选择总部所在的地址。而北上广深及周边地区属于我国经济最发达的地区，人工成本的不断上升，加之国企人员冗余的通病，将大规模的财务核算团队聚集于此，甚至很可能会出现成本不降反升的相反结果。

（三）全面预算管理

预算是财务集中管控的重要线索，由于国有企业常受到国家政府的大力扶持，因此国有企业一般在资金方面困扰较少，而对于预算的编制也会相应地缺少应有的关注，预算管理方面也会较为松懈，往往会存在缺少预算，或者是预算质量不高的问题。

对于预算的编制，人们往往简单地认为预算编制是属于财务部的职责范围，并不能有效意识到预算的编制全员的参与。因此，国有企业集团内部员工的参与编制的积极性往往较低，提供的数据也常会存在质量问题。

（四）财务工作制度制订

在制度管理方面，由于国有企业集团一般规模较大，在制度的制订时，较难考虑到下属各单位执行过程中的各项细节。因此，在集团内部财务制度的制订中，不可避免地存在一些不合理的地方，对下属单位日常业务的正常开展产生一定的影响。或是由于制度规定考虑不完善，存在对于具体财务工作管辖不到位的情况，从而出现管理上的漏洞，使得不法之徒有空可钻，出现资金被挪用、被侵占、被抽离等严重影响集团整体财务资产安全的风险。

（五）资金管理

由于国有企业集团的规模较大，同时拥有政府的有力支持，在资金的筹集方面，国企比非国有企业更有一些优势。因此，在对资金的使用与管理方面，国企会有一些松懈，会存在资金管理制度不完善，或是资金管理控制体系建设存在漏洞等问题。

同时，由于国有企业集团规模一般较为庞大，下属单位数量众多。由于信息传递的不对称性，使得集团层面较难及时、全面地了解集团内部各家单位的资金情况，从而来对资金进行有效的调度，使得一些单位资金闲置，而另一些单位出现资金短缺，影响集团内部资源配置以及整体财务效益。

三、 国有企业集团财务集中管控体系的改进建议

（一）加强内部信息沟通

随着全球信息化发展，IT技术的进步以及云计算等新型互联网商业模式的发展，为财务共享服务提供了优质的技术支持。无论是国内的用友、金蝶亦或是来自国外的SAP，各项财务管理软件已经全面取代传统的手工记账模式，打破了地域间的壁垒，为企业集团内部的信息交流提供了良好的通道，通过实施反馈以及同步操作执行，为企业的整体管理提供了良好的平台。对于企业内部财务工作的效率提升，以及财务信息的精确度提供了很好的帮助，并且为企业内部财务的预算打好了坚实的基础。同时大部分市面上较为先进的财务管理软件系统可以提供：战略企业管理、业务分析会计、财务供应链等各种功能管理。通过统一的集团公司财务数据与业务数据交换平台，可以大大提升业务全流程的处理速度，并且便于达到良好的内部控制效果。

（二）加强内部控制环境建设

内部环境是财务集中管控政策和程序得以贯彻执行的前提条件，它直接影响着企业员工的控制意识。财务的集中管理必然会对企业的现存的人事状况产生影响，为减少管控方案实施过程中的阻力，保证集中管控的效果。集团需加强企业内部环境建设，提前对职工进行宣传教育，引导员工树立正确的观念，避免消极情绪，营造良好的企业内部氛围，真正建立起有效的财务集中管控体系。

（三）规范财务控制活动

目前集团内部子公司中关于财务相關工作的规定还不完善，因此需要进一步的明确相关的财务工作细则，建立规范科学的财务制度。集团可先行制订相应的财务管理以及会计核算制度，下设的子公司根据自身业务特点，以及发展状况在集团规定的制订基础上进行调整。

为更好地支持集团内部财务工作的顺利进行，需从集团层面对集团内各公司的财务管控工作进行规范;明确各个岗位的职责内容，明确的具体工作的操作流程，以提高财务工作的效率，减少工作中由于责任不明而引起的内耗。对费用报销、工程项目管理、成本核算、资产管理、资金管理、财务报告等具体的财务工作制订详细的管理制度，规范各业务流程，统一财务处理口径，保证财务信息的质量，加强资产的保管和维护，实现资产运行的安全高效。

（四）加强绩效管理

许多国有企业集团绩效考核制度还存在目的不明确、标准不科学、方式单一、周期不合理、结果未被应用等问题。由此造成了国企中员工工作效率低，工作推诿情况严重等不良风气。对于员工绩效考核的改进，可引进BSC、EVA等先进的考核方法，建立科学的绩效考核制度，确定合理的绩效考核周期，提高绩效考核的透明度。通过构建合理的绩效考评办法，可以带动国有企业员工的工作积极性，摒弃一些落后的习惯，提高工作的效率，激发员工工作热情。

（五）加强内部审计监督

内部审计监督是财务集中管控顺利执行的重要制度保证。作为内部经济的监督机构，内审部门虽然不直接参与内部经营的管理活动，但通过监督各项经营管理是否达到预定目标，是否遵循单位的规章制度，内审制度可以为各项经营活动的效率以及质量提供保证。通过建立完整的内部审计体系，可以有效地监督各方业务流程的工作情况，及时发现问题，迅速整改，有效提升企业集团内部控制的效率。同时可以通过对财务工作的审查，保证业务流程的合规以及财务信息的准确，通过对预算执行情况的监督，保证预算目标得以实现。

四、 结束语

文章根据国有企业的特殊的产权关系，进一步提出构建国有企业财务集中管控体系还需要理清产权关系，科学界定出资人监管权限、赋予国企更多自主权以及加强外部监督的建议，希望能够为更多的企业提供参考借鉴作用。

参考文献：

[1]曹慧.财务集中管控模式下会计机构及职能设置[J].财经界：学术版，2015：311.

[2]常蕊.企业国有资产管理体制：现状、问题与对策[J].当代经济管理，2016（3）：15-19.

作者简介：

陆世鹏，马来西亚北婆罗洲大学学院。