关于私募基金的风控类项目审计研究

摘  要：近年来，伴随资管新规的落地，整体金融市场的发展面临巨大的变革，私募基金行业是金融领域中极为重要的组成部分，同样面临着众多需要进行调整与处理的难题。怎样保障私募基金运营的合规性，围绕私募基金风险控制审计也是未来审计专业人员需要更多研究的课题。本文就私募金类公司主要风险控制项目审计业务进行分析，并就此类审计项目的主要关注重点进行探讨。

关键词：私募基金;风控;审计;风险

一、审计项目的主要介绍

根据《公司法》等相关法规明确，私募基金公司能够用到的字样为“投资基金”、“投资管理”以及“资产管理”等。参照产品差异能够将私募基金公司划分为三大类型：第一，股权类。该类公司主要服务的产品是资产管理、投资咨询、股权投资、投资管理以及创业投资等;第二，证券类。该类公司主要服务的产品是资产管理以及投资管理。第三，其他。除却上述投资活动之外的与投资相关的服务。基于我国证券投资基金业协会的工作要求，经协会完成备案登记的相关私募基金管理者，需要交送审计完成的年度财务报告，报告内需要涵盖与公司经营相关的风控专项审计等组成部分。

二、审计项目的实施环节

（1）承接业务前的业务尽职调查

相关审计工作的展开要求根据协会的具体要求实施。在业务承接之前，审计人员可以通过询问、观察等方式进行背调。调查重点主要关注公司的设立行为是否合规、公司名称、经营范围、注册资本金要求以及对于历史发展严格完成的梳理等。另外，还应该充分了解公司的内控情况、战略目标和在运营过程中的具体管控事项等，以及管理层和员工的岗位职责风控意识等。

（2）风险识别和评估

审计人员能够基于尽职调查的重点内容，灵活使用审计方法来实现被审计单位相关风险的全方位识别与归类，由专业性的角度找到风险审计的工作切入点，并且按照风险类别来实施详细的技术评估，进而得到最合理的风险防范与应对方案。

（3）拟定具体审计方案

完成被审计单位的风险识别后，审计人员能够参照审计分组的具体情况来实现优势资源的合理配置。在编制审计方案期间，需要严格符合目标合理、策略适当以及风险可控等要求。

（4）审计抽样和内控测试环节

由行业大类分析，私募基金公司实施的审计方法就是在选定审计样本的基础上，根据被审计单位所属的分类情况，通过行业类别分析和量化公司样本，为审计抽样提供合理保证。在对被审计单位进行内控测试时，审计人员应充分了解其业务构成，通过穿行测试、实质性及符合性测试等手段，获取被审计单位具体业务资料的情况，客观合理的评价被审计单位的内部控制情况。

三、审计项目的重点分析

考虑到私募基金公司更具特殊性，其核心经营内容涉及到“募、投、管、退”等业务，涵盖募资合规性、管理全面性以及清算完整性等诸多内容。因此，在具体的审计业务执行期间，审计人员要对目标公司有无严格参照《金融企业会计制度》等准则规定展开财务活动实施确认与计量，并且据此编制获得准确的财务报表。同时，在具体业务实现的操作期间有无严格参照《中华人民共和国证券投资基金法》和相关法律法规执行等内容做以审计。

四、审计项目的评价指标

（1）主要业务风控体系的建立和规范情况

在业务审计执行期间，对于被审计单位的风控体系展开判断的核心依据就是企业的管理制度、法人结构、风险控制制度有无建立健全，相关制度是否符合国家相关法律法规，制度的建立是否根据公司的具体情况进行完善等，均是在业务审计过程中要考虑的部分。法人治理结构的公司内，风险管理组织体系始终贯穿董监高以及管理层，执行部门则牵涉到经营部门以及风险部门等诸多业务部门。经由对公司法人治理结构展开的深入分析，可以更加有效地把握公司有无构建得到决策业务管理、业务执行与监管以及其他风控部门的风险管理联动体系。

（2）主要业务风控执行水平评价

业务审计执行期间，经由各种实质性测试的方式，可以更加真实地获得公司具体业务执行期间的合规性。在此过程中，需要力求相关业务的程序化与规范化，使具体业务均合规有效，做到标准化管理。经由对穿行测试操作规程的方式来明确公司的管理模式;经由穿行测试风控制度的方式，来明确业务循环期间风控部门能够发挥的作用以及业务全程达成的风控程度等。此外，还需要重点做好公司教育培训制度的审计与考核。金融是持续经由学习来实现发展与进步的行业，各种形式的全新管理模式与服务业务都要求从业人员努力学习，提升个人的专业技能。经由岗位实现的培训以及再教育活动，能够让职工们对于岗位拥有更高的责任感与荣誉感，如此就能够减弱企业需要面临的经营风险，保障经营活动能够顺利完成。

五、审计项目的风险判定

在业务审计执行过程中，审计人员需要通过发现问题找出风险所在，并与公司主要人员充分沟通后，提出切实有效的解决办法等。主要包括：

（1）公司主要管理制度方面

在執行穿行测试、实质性测试后，如果发现公司各项制度有不完善、执行力度不够或者流于形式等情况，审计人员应直接与公司的董监高沟通，要求其提出相关解决措施并尽快落实，避免类行为会影响审计结果的合理性和真实性。

（2）公司主要业务流程方面

当审计人员得到审计单位的业务流程等相关资料的情况下，能够直接依靠内控循环审计等方法来判定公司的活动是否在主营业务的基础上展开，是否严格按照业务经营治理的要求安排工作等。每个制度环节都有审核与监督机制，关键控制点需要展开专项监督审核等相关工作。

（3）公司内控制度执行方面

在公司的经营过程中，因为内控制度的执行成本较大，所以一般公司可能会存在内控制度评价与监督机制不健全等情况。主要表现在公司各项内控制度并未建设相适合的评价以及激励机制，整个内控制度未严格落实;由于经营者管理水平以及操作人员的专业性等诸多因素的影响，使得内控制度面临审计实务操作风险等影响。

六、审计项目的结论建议

相较传统审计项目而言，私募基金公司实施的专项审计存在显著的差别。与此相关的审计工作要点就是公司的经营风险管理以及财务报告等，需要参考审计结构来明确现有风险管理系统的有效性与适当性，后期通过被审计单位的自行整改能很好的达成审计目的等，在具体审计业务执行过程中，主要建议如下：

（1）督促公司建立健全各项风险管理制度

私募基金公司屬于是金融类的运营公司，需要构建与自身发展相适合的企业目标与风控管理机制，持续增强合规意识。在参考其余金融机构的优秀内控管理制度的情况下，联系自身特征创新得到具有良好科学性与有效性的内控管理制度。

（2）基于风险管理制度构建配套管控机制

各种类型的配套管理机制是建立制度的重要保障，私募基金公司需要基于主要风险管理制度来实现和谐生态链的建设，建立健全相适应的配套补充制度，持续提升公司的风控管理能力，确保各项制度都能够严格落实。

（3）健全配套业务流程管理模式

私募基金公司需要构建完备的内控机制，积极展现董事会等相关部门的风险管控职能，确保内控机制能够获得足够的力量保障来推行下去。同时，还需要经由关键岗位相关的轮岗制以及监督管理等方式来强化内控体系的有效性。

（4）持续加强做好高素质专业团队建设

鉴于业务模式的风险性以及复杂性等因素影响，私募基金公司的经营层以及管理层等相关人员都需要具有较好的风险识别与应对能力，在实际业务操作期间能够更好地识别与防范各类风险。公司应通过行之有效的学习制度，加强各级管理和操作岗位人员专业素质建设，提高各类风险防范能力，使公司能在复杂多变的金融行业中始终合规的运营。

总而言之，私募基金公司作为国内市场经济金融行业的重要组成内容，在产业升级换代以及经济增长模式转换等方面都起到积极的推动作用。如何有效保障该类公司审计业务质量、降低审计风险，发挥审计监督为宏观决策服务的职能，是每一个审计人都需要切实关注的重点。

参考文献

[1]刘克文，常勇，王成.私募基金审计案例解析[J].商业会计，2018（21）：83-85

[2]唐巧玲.浅谈金融机构如何做好审计项目质量控制[J].中国商论，2018（13）：105-106

作者简介：杨颖映（1984.9-），女，汉族，北京市人，本科，中级会计师，研究方向：金融业风控方向。