试谈内部审计与全面预算管理的对接

卢昕烨（山西交通养护集团有限公司）

■引言

在市场经济快速发展的影响下，企业存在极大的竞争压力，只有采用正确的管理方法才能改善经济效益。在开展全面预算管理时内部审计扮有重要角色，管理人员需将二者合理对接，继而切实优化全面预算管理水准。

■全面预算管理中内部审计的作用

（一）有助于预算管理水平的提升

内部审计在全面预算管理中具有重要作用，具体来说，利用完善的内部审计能改进企业的预算管理水平。依照企业执行预算的具体经营状况来开展分析审查，该行为属内部审计，其可审查企业内部的营销政策、资产管理、工程项目、薪酬管理、人事管理及财务管理等多项制度，若全面预算没有依照企业的政策执行可根据其存有的问题，找出制度漏洞，运用合理化建议生成审计报告，并将其告知管理人员。审计工作的第一负责人为企业责任人，其会根据当前运行现状，使用多类整改措施，继而保证运行过程的合规性、合法性，在改善内部控制的基础上，促进全面预算的管理水平。

（二）提升业绩考核的精准度

内部审计主要管控产生信息资料的整个过程，借助对查证账簿的查询，确保该运行资料的精准度与真实性，针对企业内部的重点环节，如资本性支出、业务收入与成本费用支出等加强审计力度，确保信息渠道的畅通性、健全性，为降低财务信息的失真风险，内部审计人员要对其开展有效地控制与防范，提升企业决策正确的概率，进而为预算评价的完成度提供理论依据。此外，在开展业绩考核的过程，企业各部门应保证精准的数据信息，若能加强内部审计水平，则其预算的完成情况也能更为精准，并找到实际与预算二者出现差异的原因，从而对业绩考核会起到较大帮助。

（三）促进财务信息的可靠性

内部审计还会高效管控资产管理与资金使用的全过程，增强多处关键点的审查力度，严格控制资金支付，调节资金收付平衡，防范支付风险，对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度；对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，内部审计要密切跟踪其实施进度和完成情况，严格控制可能出现的资产或资金流失风险。

首先，在处置资产与支付资金的过程中，审计人员需加大重大资产处置与大额资金支付审批程序的力度，保证其安全完整，且每项支出都要按照合规的审批程序执行；针对重大事项的资产处置，不但要遵守审核程序，还需遵从财务处理与技术鉴定规定，避免资产核销或随意处置。其次，内部审计应密切关注资金收支的执行状况，增强营业款的回款时效性与安全性。最后，针对机械设备与工程物资等重大资产应关注其出入库手续是否履行且合规，运用内部审计可定期盘点资产，及时对账与清查，降低其跌价、丢失或短缺风险，保障企业资金与资产的完整性，使预算编制中的财务信息更为可靠、真实[1]。

（四）有利于资源配置的优化

企业若想将自身价值最大化应合理优化资源配置，而运用全面预算管理能有效控制各类资源，使其发挥出更大作用。采用内部审计可及时评价企业资源的有效性与经济性，找出资源配置内的问题，通过内部审计的控制与建议，企业在开展经营期间能高效控制与防范相关风险，增强其管理水准与经济效益。

一般来讲，在优化资源配置的过程中，内部审计要定期清查其所有资产，要找出闲置资产出现的原因，在给出合理化建议后，运用合理措施将其充分利用，改善企业的生产经营水平。

■全面预算管理与内部审计的对接措施

（一）改善审计观念

内部审计需在全面预算管理中与其完成对接，财务人员应切实转换审计观念，提升内审工作的前瞻性，在开展全面预算管理工作时要用到较新的管理思想与理念；内部审计人员要拥有极强的创新精神，并设置全新审计理念，在全面加强预算管理的过程中应适时改善内外制约机制，继而逐步改善内部管理水准。审计人员需将主观能动性发挥出来，在管理中由被动转化成主动，切实增强内部的服务与管理。同时，在开展内部审计的过程中其方向也需发生转化，即由评价、分析替代内部的监督与检查，审计工作方法的转变方向应为效益与管理方向。此外，传统监督工作多倾向于事后监督，但事前与事中的风险防范更为重要，内部审计人员应对其开展考核与分析，将可能出现的风险概率降到最低，从而将审计部门的服务与监督职能发挥出来。

（二）加强审计独立性

为促进内部审计工作的质量，企业应设置单独的审计部门，使其更具客观独立性，只有将内部审计工作从企业全面预算管理中剥离开来，其职责的履行才会更为公正、客观。

首先，专业审计人员在执行财务工作时应保持客观，其客观代表了两层含义，即部门独立与个人客观，当审计机构独立时执行人员需及时汇报其想开展的审计活动，此类活动的设计、实施需不受干扰；人员的客观性代表了审计人员的公正态度，防止利益出现冲突。

其次，为增强审计工作的客观性，此项工作需将企业的经营过程与决策严格分开，内审机构要与被监督者相互独立，在开展内审业务期间其经费核算无需受其他部门限制。企业在进行全面预算管理时要设置专门的审计机构，其直接受命于企业的最高管理层，对其负责后制定相应报告。

最后，在改善与优化内部审计机构后，企业仍需逐步加快制度建设，保障此项工作的作用与质量。通常来讲，在设计内部审计流程时要确认其规范化、程序化、制度化，审计人员应找出科学的方式分析与评估多类风险，并制定出相应的审计计划[2]。

（三）增强审计队伍建设

随着审计工作的专业化程度加深，其领域的拓展也越来越广，由财务已发展到了管理与经营，对内部审计人员的要求也逐渐提升。其一，为优化从业人员的整体素质，企业应为审计部门挑选出懂得经营管理与财务的多方面人才。内部审计机构既要有审计、会计专业人才，还要有经验较丰富的管理人才，继而完善其内部综合素质。其二，在配齐相应人才后，企业内部需开展专业化教育培训，培训的主要内容为审计技能与实践操作，受训人员在参与培训期间需不定期接受管理人员考核，只有具备较强的业务素质才能适应当前的内审要求。审计人员还应掌握多项信息技术，会使用多类软件与计算机辅助技术，从而改善其审计效率与质量。

（四）编制合适的审计方案

在优化内部审计部门后，管理人员需完成全面预算管理与内部审计的对接工作，在制定内部审计方案时，管理人员需确认审计人员，并合理收集相关资料，明确其具体分工后交由上级领导审批。在制定工作方案的过程中要确定小组构成、确认时间安排、设计出审计重点与审计范围，并将此项工作科学分配给各个审计人员。

制定审计方案能更好地提升审计效率并合理配置审计资源，继而最大化地完成全面预算管理工作。在制定完成审计方案后，企业需依照内部制度程序进行报批工作，待其批准后即可全面实施预算审计工作。

（五）优化全面预算管理的审计过程

预算管理人员需收集与整理内部审计可能用到的数据资料，如预算调整方案、预算分析报告、会计报表、会计账簿与会计凭证等。在实施预算审计的过程中，其主要内容包含预算编制、预算执行、预算调整与预算考核等。

在审计预算编制时，工作人员应详细检查编制内容的全面性与完整度，并确认预算目标与实施的时间，根据时间进度建立完善的预算执行系统。在开展预算审计的过程中，审计部门还应和各预算执行单位建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。内部审计需仔细核对费用与成本的预算执行情况，确认其各项成本核算的合规性与真实性，详细考察货币资金与资本性支出状况。针对预算调整审计，要考察其调整的范围值是否与预算调整条件相符，防止出现漏编、少编或多编问题。若经营环境出现问题，审计人员要认真考察其预算的调整度，确保全面预算管理的合理性。在开展预算考核与分析审计期间，审计人员需详细检查其制度的可行性与合理度，如在分析预算设计期间发现预算执行中存有问题，即实际结果与预算指标存有较大差异，审计人员在分析出其产生的差异性后采取对应性措施，从而改善公司预算管理水平。

（六）合理出具审计报告

在开展全面预算审计的过程中，全面预算管理工作可能会存有漏洞，内部审计在进行评价时要从多方面执行此工作，如效果性、效率性与经济性等，保证预算工作的客观性。在完成评价后，针对其出现的风险或隐患，审计人员可提出多项建设性与合理化意见，并出具相应的审计报告，其报告内容需包含企业发展状况、预算情况、实施状态、审计时遇到的问题、相应评价与意见等。

■总结

综上所述，企业内部的全面预算管理与内部审计的关系极为紧密，在预算管理中独立的内部审计可发挥出重要作用。企业在开展全面预算管理工作时，借助内部审计功能，可精准找到其遇到的问题，在分析原因后找出对应性措施，从而提升预算管理水平，增强二者的对接性，改善企业经济效益。