提高会计事务所审计质量的探讨

王艳宾

摘 要：近年来，随着我国社会主义市场经济发展的不断加快，会计行业也在随之不断发展，我国的会计事务所的数量呈现直线上升趋势，会计事务所的数量和规模不断扩大的同时，也出现了诸多的问题，如审计质量问题，近几年会计事务所出现的审计失误、虚假报告现象越来越多，这影响了整个行业的有序发展，会计事务所出现的审计质量问题也引起了社会广泛的关注，市场竞争加剧的背景下，如何提高审计质量成为每个会计事务所面临的问题和挑战。从现实实践中可以发现会计事务所的审计质量很大程度是受到组织形式的影响，为提高审计质量，会计事务所应当优化组织形式和运行机制。本文基于会计事务所审计质量控制的概念和意义，对当前阶段会计事务所审计中存在的问题进行了分析，并提出了相应的审计质量提高控制策略，以期为会计事务所审计质量保障提供参考。

关键词：会计事务所审计质量  策略  探讨

会计事务所是社会主义市场经济中的一个重要经济主体，主要提供的业务是审计服务，会计事务所审计质量的保障既是提升事务所服务水平的关键，也是满足市场和客户审计需求的重点，在竞争日益加剧的市场中要想占据有利地位，必须以质量为导向开展工作。在社会主义市场经济快速发展的背景下，投资市场和消费市场也在不断蓬勃发展，这又进一步推动了房地产、劳动力、金融等市场的发展。企业在强烈的市场竞争中要想实现资产的保值增值，就要明晰市场的需求，根据市场需求质量来进行生产运营，从而提高企业的经济效益，企业的所有生产运营环节涉及到的经济活动都要有会计事务所的参与帮助会计审计工作的进行。但就现阶段的会计事务所审计服务而言，大多数会计事务所都出现过审计失误，审计质量有待提升，基于此，应当着重关注和提升会计事务所的审计质量。

一、提高会计事务所审计质量的重要意义

审计质量的低下就会导致企业财务报表无法达到企业发展的需求，企业的财务报表所反映出来的信息是企业决策的基础，若是财务报表出现问题就会加剧企业的财务风险。另一方面会计事务所审计服务质量达不到标准也会直接影响到事务所的信誉，不仅可能会失去投资，对经营产生影响，还可能触及到相应的法律法规，遭到相应的处罚，从而影响事务所的形象，丧失客户的信任。此外，对于国家的相关法律法规制定而言，有些法律法规的制定也需要用到财务报表作为参考，若是审计质量不过关，导致财务报表存在漏洞，就会影响到法律法规的制定产生偏差，最终影响到社会资源的配置效率。最后，审计质量不佳，为造假提供土壤，这会助长社会的不良风气，影响社会的良好发展。综上，会计事务所的审计质量不管是对企业、事务所、还是社会和国家都会产生一定的影响，基于此，必须要充分确保审计质量，真正发挥会计事务所审计的良性作用。

二、会计师事务所审计质量控制所存在的问题

（一）缺乏审计质量保障观念

当前阶段我国的会计事务所的数量和规模都在不断地扩大，市场竞争日益加剧，为维护自身的经济利益，许多会计事务所以经济利益为目标，不顾审计质量，片面地追求利益最大化，为审计服务带来重大风险。同时我国的会计师注册执业制度施行的时间不长，行业内的不良风气和观念尚且存在，甚至存在某些会计事务所为了收取利益，主动帮助企业造假，提供虚假的审计结果，这不仅为会计事务所的发展埋下隐患，还形成了不良的行业风气。此外，当前许多会计事务所面临巨大的成本压力和竞争压力，这也使得会计事务所降低审计标准，使得审计结果不准确，达不到应有的效果。以上问题都是由于缺乏审计质量保障观念，对审计质量的重视程度不足造成的。

（二）缺乏合理的审计资源优化方式

在会计事务所的审计工作中，审计资源的合理优化很大程度上取决于人力资源的优化配置。会计事务所的整个行业存在其特殊性，组织结构也与其他经济体具有一定的差异，在其中人力资源是运行的关键，对于审计服务而言审计人员的综合素质直接决定了审计服务的质量。当前阶段，我国的会计事务所行业大部分还是中小型规模，审计成本较高，事务所为了降低成本往往在人力资源上缩减陈本，审计人员中包含大量的实习生和助理，在开展审计工作之前仅仅只是进行了简单的培训，人力资源的结构呈现金字塔，项目经理直接决定了审计工作的风格，致使先进的审计经验和方法得不到贯彻，从而影响审计质量。

（三）内部质量控制机制欠缺

当前，会计师事务所审计工作的内部质量控制机制严重缺乏，这也是其审计工作质量得不到保障的重要原因。主要表现如下：第一，部分会计师事务所的组织结构與权责关系不清楚，重复管理现象十分严重，质量控制关系复杂，人员责任难以落实到位;第二，审计制度不够规范，许多会计师事务所在展开审计工作前都没有遵循相应的规章制度编纂审计计划，或者编纂的计划缺乏合理性，并在具体工作中违法违规操作;第三，审计方法较为传统，不适应现今工作的需要。一部分会计师事务所不够了解国家的政策和行业动态，没有及时学习相关理论知识，审计方法缺乏先进性，审计质量便难以提高。

（四）审计大环境混乱

就目前的实际情况看，现有关于会计师事务所的相关法律法规还不够完善，执行力度较弱，审计工作的开展缺乏充分的法律依据。政府大幅干预会计师事务所的审计工作也对其审计质量的提高造成了不利的影响。众所周知，我国社会主义市场经济体制改革还不够深入，政府对市场的干预还比较强，这虽有利于市场大环境的稳定和安全，但对于个别企业或行业的发展也是有害的。并且，会计师事务所的外部监督机制也不够健全，其受到诸多部门利益的牵制，难以发挥出自己的主动性和创造性，监管重复反而容易造成监管空白，无法根本性地保障审计质量的提升。

三、会计事务所审计质量的提高策略分析

（一）增强审计质量控制理念和意识

审计工作是会计师事务所的主要工作，也是其重要的业务内容。会计事务所要想提高审计的质量，首先就必须明确审计质量控制的重大意义，并在开展审计工作的过程中贯彻“质量即生命”的基本意识和理念，定期教育、培训员工，确保将审计质量控制的观念深入每一位员工的心中。与此同时，会计师事务所还必须增强自己的法律意识与风险意识，譬如，在和其他单位商谈业务的时候必须提前组织专业的员工对其进行相关的风险评估，科学地规避客户风险。此外，还必须强化员工法律观念的培训工作，进一步地增强员工的法律意识，让员工在开展审计工作时始终能够合法合规操作，遵循国家相关政策和制度，防止发生徇私舞弊等问题。

（二）优化所内人力资源环境

当前，会计事务所人力资源的配置存在诸多问题，金字塔结构已经无法适应当下审计业务发展的需要。必须根据不同项目确定不同的审计要求，并以此为依据，有针对性地选择恰当的助理人员，建立组织化的开放式结构，保证其能够适应客户的各种需求，且持续地强化助理人员之间的沟通与交流。除此之外，还必须对不同项目中的人员流动予以强化，快速地将与审计相关的先进经验传播出去。在项目经理与助理人员的相对选择中，可以进一步激化事务所内的人员竞争程度，实现优化人力资源配置的目标，增强员工的危机感与紧迫感，将其工作积极性充分地调动起来。

（三）完善审计内部治理控制机制

会计事务所完善自身的组织结构并对各类资源进行合理的分配是极为必要的，因为这样能够将内部管理的各种关系合理地将其落实到每个人的头上，这对于避免重复管理有着十分积极的意义。而且会计事务所必须根据自身发展需要制定出切合实际的、与自身发展特点相结合的审计制度，合理编纂审计计划，规范审计流程，从源头上提升审计工作的水平与质量。值得注意的是，会计事务所必须建立三级复核制度，审计的最终结果由负责的领导人员予以复核和审查，确保设计质量不出现偏差。

（四）规范审计制度和大环境

中注协作为自我管理的协会组织，必须发挥其行业的规范引领作用，借助程序和机制的构建来强化审计的制度规范和大环境，进一步地增强注册会计师的自律、操守以及道德意识。另外，相关国家部门还应该根据实际情况合理立法，加强行业监管，强化注册会计师职业道德建设，严肃处理各种违法违规操作行为，建立全国级别的行业失信处罚机制，以行业自律为基础，以市场为力量，以法律法规为准绳，有效地规范现有的审计制度和审计大环境。

四、结束语

总之，在新时代的背景下，会计事务所的发展面临诸多难题与困境，要想提高审计质量，推动会计事务所的发展，必须从理念入手，优化人力资源环境，完善内控机制，规范审计流程等。

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