企业会计内部控制存在的问题及对策分析

杨文慧

[摘    要] 对于企业而言，做好内部控制方面的工作的必要性日益凸显，由于社会经济的不断壮大，为了让企业能够在竞争激烈的市场中脱颖而出，就要做出相应举措。在目前形势下，内部控制在法律和企业运行中起着关键作用，对于提高企业竞争力有着不可替代的作用。因此，要想让企业能够更加地稳健运行，需对其有效性进一步增强，完善内部控制评价体系，寻找让评价更规范的方法。内部控制制度对企业经营活动效益有益，有助于企业财产安全以及增加财务信息的真实性。借助一系列的有效控制职能方式和手段，使得企业财务会计体系更为严密和完整。目前在企业管理当中，会计内部控制拥有着重要的地位，其不仅仅实现了资源的优化配置，同时也能够防止各种违法行为的发生。

[关键词] 企业管理;会计体系;内部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 17. 025

[中图分类号] F239.45    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）17- 0054- 02

1      企业内部控制发挥的效用

2010年，财政部等五部委定义内部控制为：内部控制评价是企业董事会或类似的权力机构全面评价内部控制的有效性，并形成评价结论、出具评价报告的过程。为了能够推进企业不断走向更科学、更规范以及更人性化的一面，在不同的管理系统相互合作与约束，企业就需要在财务管理的过程中引进内部控制。此方法的运用，不仅调动了财务人员的积极自主性，工作流程重新进行了规范，资产更安全，有效地避免以权谋利情况，而且因为有了此方面的管理，让监管和财务管理更有效，质量有保障，财务管理效果有效提升。

运用内部控制的好处在于能够更好地把握与定位财务管理工作的侧重点，在尽可能快的时间找到将财务管理需要改进的地方，尽可能地将财务管理中安全方面的风险降到最低，使财务管理中的实用性和有效性进一步得到提高。财务管理中在资金管理、成本核算方面，将企业的每一项资产进行剖析研究;在预算控制方面，为了降低企业的运营成本，对财务数据如各项收入、各项支出等，进一步了解研究，更好地建立更多元、更科学的资金运算体系，指引企业的向前推进，主要通过财务管理所涉及的资金管理、成本核算、预算控制等对企业的发展进一步完善。

2      企业内部控制发展状况

在企业运行的过程当中，内部控制不仅在当中起着关键作用，而且也存在一定挑战，许多问题有待去解决。它随着时代的发展而来，其有效性未能很好地体现出来，评价体系怎样落实等，究其原因，专业人员缺少，导致在相关方面的认识不够，目前对这方面的研究还停留在传统单一的层面，完整的内部控制体系并没有形成。鉴于此，对于企业运行过程中的内部控制的研究力度，我国政府相关部门要进行加强，改进评价方式，让企业能够更快更好的发展。

同时我国企业发生信用与安全方面的问题的大部分原因来自于风险管理、内部控制，这也是中国企业在发展中的弱项。由于企业总是想要过度获取利益，將风险管理抛于脑后，没有能够相应应对其引发的突发状况的体系。由此导致众多企业在经营方面失败的例子多的数不过来。在此基础上，我国相关部门开始关注，同时制定了相关方面的规章制度，共同维护更好的市场环境，引导企业制度的发展。

3      企业内部控制存在的问题

3.1   企业财务的内部控制制度不够完善

在建设制度过程之中，大多数企业采取的是传统的财务方面内部控制的方法，而对于现代财务方面的内部控制很少引进。在这种传统方法中，很多企业在财务内部控制制度方面只会做一些表面工作，不能含括方方面面，相应细节也没有体现出来，且这样所建立的制度缺乏实效性，不能根据企业自身实际的财务管理状况来解决相应问题，因此这样建立的制度在实际运行中，作用不能够很好地体现出来。

3.2   企业内部建设制度存在风险

财务风险在企业中的产生主要是由于对其监督工作的不重视，只是将企业决策、企业管理两方面作为重点，导致企业在内部建设的审计制度上存在一定风险。一方面，企业的外部监督包括政府和社会两方面作用不是很大;另一方面，内部审计在监督职能方面的效果和作用无法很好地体现，导致绩效评价不能够向对的方面进行，分别体现在财务信息以及管理方面。其根本原因来源于企业的内部独立审计能力处于弱势。由此可以看出，对企业财务内部控制体系而言，在建立过程中，需要结合财务人员的管理方式、职业能力和各个部门工作上的沟通协调一致两方面，只有进行内外结合的全面管理，才能够保证财务内部控制的相应方法具体到现实中的各个问题上。

3.3   企业财务的内部控制执行力度不大

一方面，只对资本管制的实施措施是不够的。首先，对我国而言，一部分的企业在资本控制的制度方面是不够完善、不够合理的，要想实现资本控制基本是不可能的。其次，有一些国有企业母子公司资本管控制度无法统一，由此带来的资金无法集中起来，使得国有企业资金管理方面的效率不高。甚至管理人员挪用部分资金，使得资金方面出现纰漏。另一方面，关于预算的执行力度不够。在预算目标设定过程中，对财务方面的管理者来说，要想实现其目标难度很大，是因为有些企业存在不科学、不合理之处，不能够很好地结合自己的实际情况。还有另外的原因是，有些员工的工作态度不积极，对财务方面的预算目标不能按照规定执行，从而产生财务方面的利润与其目标之间的差距。同时，企业在财务管理的内部控制机制方面设置的不够全面，由于其复杂性有些方面兼顾不到这方面的相关内容，因此为了保证其制度的有效运行，需要监督和控制企业在财务内部控制的过程。国有企业在企业的内部财务控制方面，对业务以及信息过程的监督、管理，防止信息虚假以及短缺，不断减少财务管理过程中遗漏的地方。此外，当前基本不可能对我国企业科学、合理监控财务管理过程，由于监督机制目前还不健全，财务管理方面也存在漏洞，比较混乱，限制了企业更好的发展。

4      我国企业内部控制改进方法

4.1   改进内部会计控制的体系

为了防止企业内部的违法违规行为，对独立内部控制体系的改进显得尤为重要。在事前，在相互限制、相互约束制度的引导下，对企业内部控制建立监控系统。在此过程中，需要每次在业务人员办理相关手续时限定其责任和相应权限，针对不同业务运用不同的制度，一般性的在审核力度方面要增强，重要性的在办理过程中，防止一个人办理全部流程。采用双签的制度，加强制约与限制;在事后，也应当建立相应的监督机制。为了体现核实检查的重要性，需要核查每项业务周期性的工作，这些核查工作都是基于会计核算，负责这些工作的人不论是业务素质方面，还是责任心方面要求都较高，管理过程中其流程应严格按规范流程进行，并且早点把监督的结果汇报给相关的负责人;最后，建立直接对董事会负责的机构——在稽核、内部审计部门基础上成立的审计委员会。其中对内部控制的实施有所帮助的内部稽核有离任审计、财务报表的审查等，促进以核查为中心的监督的体系。以上企业内部会计控制建立的体系，对工作过程当中存在的问题有所帮助，并且进行进一步的深入，从而根据对应问题提出解决方案。

4.2   激励机制的实施更有效

要想让企业财务的内部控制取得一定的成效，就需要及时发现问题，寻找原因，有效实施内部控制，为了能够让制度落实到位，需要能够解决问题进行的核查，有效快速地对其进行改进与修正，对制度是否能够有效执行与落实进行分析观察。为了让制度的执行更有效，采用奖赏与处罚的激励机制。对于表现优异者，给予精神、物质方面的奖励;对违反规章制度的行为给予处罚，只有这样，激励机制更合理，对制度的保证和控制也能更好的执行。

4.3   建设现代企业制度的推进

现代会计制度的建设要想达到现代企业管理层想要达到的效果，并且对此制度能够更好地贯彻实行下去，在企业会计的内部控制方面需要做到：会计信息能够更好地服务企业的决策方面;并且，这些财务信息可以在社会上被接受与认可。只有做到以上两点，才能满足管理者的要求。如果做不到，虽然看起来是由于会计信息得不到管理人员的重视，其本质原因在于目前的现代产权制度没有被接受。由上可知，对产权制度与现代企业制度的推进，需要进行改革与建设，通过企业的管理者联系起企業的发展，管理人员对内部控制制度的实行和落到实处的行为会更有干劲，企业会计的内部控制制度体现的效果才更加明显。

4.4   创新管理的局限，建立结构化的构架

目前，建立结构化的框架能够有效提高企业的内部控制，其框架对国家、企业的发展有很大的辅助作用，也是最合理的一种方式，对提高企业竞争实力和运行方面都能起到很好的作用。探究过程中表明，对企业发展影响的主要因素不仅有内在因素，还有外在因素。内在方面可以避免，而外在方面没那么容易。在此基础上，在内部，要与企业人员多沟通，找到相应的控制的问题，提出解决办法。此外，企业要想打破管理的局限，当下来说，许多企业都是借鉴以往的经验，对企业内部控制结构化的体系进行制定，对部分当代企业不适用，在这种情况下，企业寻求满足企业发展需求进行创新和改进相关的结构模式。

5      结    语

企业要想在财务管理的工作当中更好更准确地提高相应的管理水平，对以往的财务管理的方式进行更新完善，同时要在管理理念方面同步更新变换，运用更加科学合理的企业内部控制，在市场环境与财务管理效果提高的基础上，结合自身实际情况剖析与改进财务管理方面对应的问题，企业内部控制制度的完善与主动改进，同时，要想加快财务管理工作的改革步伐，还需要企业财务人员专业知识以及综合素养等方面不断学习进步。

主要参考文献

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