上市公司内部控制自我评价研究

张泽博

摘 要：在上市公司内部如何控制好自我评价是最近几年国内热门研究的课题之一，同时也是现阶段企业急需解决的问题。本文深入分析和探究了现阶段国内上市公司内部控制自我评价过程当中出现的各种问题，找到了造成这些问题的根本原因，制定了健全的上市公司内部控制自我评价方案，并且提出了科学、合理以及可行的建议和措施，以期进一步改进和完善国内上市公司内部控制自我评价体系。

关键词：内部控制  自我评价  策略

让上市公司内部控制自我评价体科学化、合理化，有利于实现内部控制目标，与此同时，利用好内部自我评价体系，有助于企业及时找到管理过程当中不足的地方，及时采取科学、合理的措施进行解决，从而有效提升企业内部管理的水平，进一步提升企业的核心竞争力，有利于企业在竞争激烈的市场当中抢占一定的份额，是公司改进和完善企业管理的重要途径之一，在企业稳定、良好发展的过程当中扮演着十分重要的角色。

一、企业内部控制自我评价存在的问题

（一）重视的程度不够

虽然现阶段国内已经发布了上市公司内部控制相关要求和标准，而且国内许多上市公司也纷纷开启进行内部控制自我评价，但是政府没有强制性的让企业必须进行内部控制自我評价，只是引导上市公司要积极地进行内部控制自我评价，正因为如此，导致了许多上市公司没有对企业自身评价引起足够的重视，仅仅停留在形式上而没有真正落实到实处，企业内部自身评价报告仅仅是为了应付而已，并没有可圈可点的内容，也没有重点。事实上，即使公司内部控制自我评价体系是健全、完善的，也不能等同于企业内部控制就是良好的。

（二）评价方法不合理

因为国内在企业文化、经营背景、经济发展状况等与西方发达国家有所不同，因此，我们无法直接将国外成熟的经验直接拿来应用于国内的企业当中，而且西方发达国家企业内部控制自我评价的方式也不一定与国内上市公司切合。强行应用国外的自我评价体系和方式，不但无法真实地反映出企业的经营管理情况，还会导致大量的人力物力资源被浪费。

（三）评价体系的缺失

因为现阶段国内企业自我评价体系还不够健全和完善，没有经过长期的实践，还没有形成独立的企业自评体系，再加上上市公司进行内部自我评价涉及到大量的工作量，而且没有章法可循。所以，导致了大部分上市企业进行内部自我评价只是为了应付国家监督部门而已，仅仅停留在形式之上，没有意识到企业进行内部控制自我评价的重要性。在国内，上市公司进行自我评价还处于摸索的阶段，还没有形成一套独立、系统、有效的自我内部控制评价体系。

二、企业内部控制自我评价问题的成因

（一）评价成本较高

企业内部自我评价的对象和范围进行了延伸。参与自我评价的基层员工的数量需要达到一定的要求，造成了评价人员整体素质被拉低，为了更好的进行公司内部自我评价，公司需要进一步加强对内部基层员工的培训力度，但是这也会大大提高企业的成本投入，增加企业的经济负担，并且评价的内容还包含了员工道德、企业文化等方面，而进行这些方面的自我评价需要经过一段时间的观察和分析才能够得出科学、客观、合理的评价，通过这种方式进行企业内部控制自我评价将会增加企业的资金投入和时间投入。所以进行自我评价的成本在一定程度上影响自我评价的客观性和合理性。

（二）评价标准随意

现阶段一些关于企业内部自我评价的规章制度，仅仅是站在定性的角度进行自我评价说明。假如想要客观、科学地对企业进行内部控制自我评价，就需要将评价的内容进行量化指标处理，比如建立企业内部自我评价体系。即便有大量的学者和专家在这方面进行了深入的探讨和研究，但是取得的成效却是不尽如人意。然而，因为各个行业以及企业之间的业务复杂程度各不相同，不能够通过统一的评价方式和量化指标进行自我评价。而且指标具有一定的随意性和主观性。

（三）评价意识淡薄

在企业进行内部自我评价的过程当中重点是需要所有员工共同参与评价，但是基层员工没有意识到自我评价的重要性，无法全身心投入到企业内部自我评价当中来。而且员工队伍评价的内容比较陌生，对企业了解不够，无法做出客观、公正的评价，导致了企业内部控制自我评价工作开展起来比较困难。

三、企业内部控制自我评价的策略研究

（一）控制自我评价的成本

因为上市企业进行自我评价需要消耗一定的人力、财力以及物力资源。而且整个自我评价过程涉及的内容相对来说也比较复杂，企业应该全面考虑到自身所具备的资源，根据自己的需求和资源进行不同程度的内部控制自我评价，考虑到企业投入的成本，不应该追求一个方案就可以对整个企业进行内部控制自我评价，这是不现实的，容易引发各种各样的问题。企业可以结合实际情况慢慢深入，通过实践总结经验和方法。除此之外，企业基层员工参与内部控制自我评价，因为基层员工的水平差异比较大，所以在进行企业自我评价之前，需要对他们进行培训，让他们对企业文化、运营模式、业务流程以及评价的方式有一个较为深入的了解，通过这种方式可以达到事半功倍的效果，值得注意的是需要合理控制培训的成本投入，有效提升企业员工的整体素质和水平，能够更加客观、公平地进行企业内部自我评价。

（二）构建规范的评价体系

国内上市企业在构建内部自我评价体系时，需要全面考虑到企业的实际情况和国内的市场环境。明确企业的责任主体，以原则为导向，控制和管理好企业风险，构建出科学、合理、客观的评价体系。除此之外，企业各个部门需要统一量化标准。所以，制定一套系统、全面、规范、可行的内部评价体系，有助于企业能够更好的实现自我评价。

（三）协调好员工间的工作

企业管理人员需要认识到企业自我评价的重要作用和意义，其他企业员工和审计人员应该积极配合评价工作的进行。第一，管理者充分认识到内部自我评价的重要性，协调好评价工作的有序进行，才有利于全方位了解企业，找到企业经营管理过程当中存在的问题，及时进行改进和完善，从而实现企业良好、健康的发展。第二，企业审计人员分组讨论，充分发挥自身专业的优势，制定出科学、合理的量化指标，尽可能做到公平、客观。第三，企业内部所有员工都需要积极参与到内部自我评价当中，发表自己真实的看法和建议，管理者再综合所有人的意见，制定内部自我评价体系。所以，让企业所有员工积极参与到自我评价当中来是非常关键的。

四、结束语

国内上市公司进行内部自我评价需要找准自己在市场当中的地位，就投资者而言，也可以从企业自我评价的内容当中更加全面地了解到企业的经营管理情况。所以企业在进行内部自我评价的时候需要注重评价的方式以及评价的内容，原则适合企业的评价体系才是最好的，除此之外，还需要控制好成本，建立科学、可行、客观的评价体系。从而促进企业健康、稳定的发展。

参考文献

[1]黄少凯.企业内部控制自我评价体系的构建研究[J].全国流通经济，2018（18）：29-30.

[2]王霞.企业内控自我评价失效原因及预防措施[J].经贸实践，2018（20）：243-244.