行政事业单位财会内控薄弱环节问题及应对

梁粉利

摘要 财会内控管理可以提高行政事业单位资金的利用率，保证行政事业单位各项业务活动有序运行。但许多行政事业单位对财会工作缺乏应有的重视，这些行政事业单位在财会内控管理上常常存在薄弱环节，也因此出现了各种问题。因此，认真研究这些问题并思考如何加强行政事业单位财会内控管理很有必要。

关键词 行政事业单位;财会内控管理;薄弱环节;问题与应对

在商品经济社会中，行政事业单位要顺利开展各项业务，就必须不断提高资金使用效率，不断强化资金管理。为实现财务管理的规范化和系统化，保证行政单位正常有序运行，就需要完善行政事业单位的财务会计内部控制管理。但许多行政事业单位对财会工作缺乏应有的重视，这些行政事业单位在财会内控管理上常常存在薄弱环节，以至于出现了各种问题。我们必须正视这些薄弱环节，深入分析并研究这些问题。

一、行政事业单位财会内控管理上存在的薄弱环节及主要问题

（一）对财会内控管理缺乏重视

虽然我国已经从计划经济体制转型为社会主义市场经济体制，但行政事业单位改革推进缓慢，行政事业单位普遍缺乏自负盈亏的能力，许多行政事业单位的拨款来源数十年来没有发生根本性变化[1]。这就使一些行政事业单位领导在头脑中产生了“铁饭碗”的错觉，以为本单位的经费可以细水长流，取之不尽，用之不竭，因而缺乏危机感与紧迫感，不重视本单位的财会内控管理，也不愿强化本单位的财会内控管理。许多行政事业单位虽然建立了相应的财务会计管理制度，却没有把财会工作的重点放到内部控制上来;各项财务会计管理制度没有认真地贯彻执行下去，成了纸上谈兵。

（二）财会内控管理不到位

目前，国内部分行政事业单位存在财会内控不到位的现象。

第一，一些行政事业单位财会部门常年实行封闭式运行，缺乏外部监管，导致一些财会人员工作懒散，缺乏自我约束力，进行各种违规违法操作，如开假发票、会计资料造假、超额报销，在填制原始凭证时漏填项目、少填项目、甚至干脆不填项目[2]。

第二，一些行政事业单位财会部门缺乏资金管理能力，对资金的使用往往由领导说了算，而不是制度、规定说了算，以致上级拨付的专项资金被挪作他用。

第三，许多财会部门只是根据本单位近几年的财务情况进行内部控制，缺乏战略化指导，无法充分发挥财会内控管理的作用。

二、如何强化行政事业单位财会内控管理

（一）明确财会内控管理的具体目标

提高行政事业单位财会内控管理效率，其前提是行政事业单位必须根据本单位的实际情况，明确本单位财会内控管理的各种目标。这些目标包括：

第一，保证单位各项资产的安全完整和高效利用。要保护本单位各项资产的安全和完整，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现各种欺诈、舞弊行为，防止资产流失，确保行政事业单位各项业务的顺利运行[3]。

第二，要保证行政事业单位财务信息的真实性、完整性。必须规范行政事业单位的一切会计行为，必须使单位的会计资料始终保持其真实性、完整性，必须不断提高行政事业单位的会计信息质量。保证单位的各部门的各项业务活动得到授权后进行;保证行政事业单位所有业务事项都以正确的金额、在恰当的时间及时记录于对应的账户，使会计报表的编制符合会计准则相关要求;保证对资产和记录的接触、处理均经过授权;保证账面资产与实存资产定期核对相符。

第三，必须防范舞弊和预防腐败，强化风险管理，建立行之有效的风险控制系统。

（二）健全行政事业单位财务会计内部控制制度

行政事业单位必须正视财务会计内部控制中存在的各种问题，必须认真学习、研究《中华人民共和国会计法》，必须以《中华人民共和国会计法》为基础，制定本单位的相关会计内控规定，必须根据本单位运行中出现的各种问题不断完善财务内控机制，不断加大对财务管理的内部控制力度。行政事业单位还要主动建立财务控制责任制，单位各个业务部门、各个业务部门的各个岗位都要进行明确的分工，要将单位的工作目标进行分解，分解到每个部门和每名工作人员头上，使单位各个部门和全体工作人员能够相互协作。行政事业单位还要定期检查各个部门是否有积极配合财务内控工作的开展，对于财务控制不力的业务部门必须进行惩处，而对财务控制领先的部门要进行必要的奖励。此外，还需要在单位内部进行全面控制，对单位开展各项业务活动需要使用的人、物、财等资源进行合理的分配与严格的控制，使单位能够在规范的制度下有序地运转[4]。

（三）明确财会部门必要的权利与责任

为提升行政事业单位财会内控管理效率，必须明确单位财会部门的权利与责任。

第一，财会部门的职责包括：根据国家财经方针政策和法律法规，运用现代管理方法，组织和规范本单位的会计工作;审定单位内部会计核算办法，建立健全单位内部财务会计管理体系;组织开展会计核算、财务收支分析、财务收支预测、制定财务计划、控制财务计划执行、监督财务计划的执行情况等工作;定期研究单位的资金使用情况，提出加强和改进资金使用方案的具体措施。

第二，财会部门有权组织拟定本单位的财务战略，有权参与审定本单位的财务战略，有权审核本单位的财务预算，有权评估分析预算执行情况。

第三，财会部门要主动优化单位的资产结构，要控制好单位的资产负债比，确保单位财務的安全性，做好单位财务流动性管理。

第四，财会部门有权组织拟定本单位的增收节支计划、节能降耗计划、物资采购计划，并有权督促本单位各个部门严格执行增收节支计划、节能降耗计划和物资采购计划。

第五，财会部门有权参与表决本单位重大决策，包括本单位年度发展目标、中长期发展规划以及本单位发展战略决策;财会部门要主动研究、预测本单位未来若干年的长期发展愿景，财会部门要主动预测本单位今后若干年的财务收支变化，在财会内控管理中主动实施战略化指导，以最大限度地发挥财会内控管理的作用。财会部门有权审定本单位资金使用预算和调度预算、费用开支预算、物资采购预算及其他预算。财会部门有权参与本单位贷款、担保、对外投资、资产管理等重大决策;有权审核本单位的重大经济合同、经济协议[5]。

第六，对本单位某个业务部门违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度以及有可能在經济上带来损失浪费的行为，财会部门有权予以制止和纠正。若制止和纠正无效，财会部门就必须立即提请本单位主要负责人进行处理。若本单位主要负责人不同意财会部门的处理意见，财会部门应当向上级单位进行报告。若本单位出现违反法律法规的财务支出、违反本单位财务管理规定的财务支出、有可能造成单位经济损失或者导致国有资产流失的财务支出，财会部门负责人有权拒绝签字。

第七，若行政事业单位财会部门无法保证本单位财务会计信息的真实性、完整性，无法保证会计核算的规范性、合理性，无法保证财务管理的合规性、有效性，无法保证内部控制机制的有效性，或由于管理不当、决策失误造成重大经济损失，出现严重违反法律法规的经济行为，内部控制制度存在严重缺陷，则必须追究行政事业单位财会部门的工作责任，对于造成损失的人员应当给予党纪政纪处分，涉嫌犯罪的则必须依法移交司法机关处理。

第八，若行政事业单位出现违反国家法律法规的经济行为，单位财会部门不抵制、不制止、不报告，则必须追究财会部门的工作责任;若行政事业单位财务会计信息严重失真，财会基础管理严重混乱，且在规定时间内不能进行有效整改，或行政事业单位出现重大财务决策失误，造成重大资产损失，则必须严肃追究财会部门的责任。

三、结语

当前，许多行政事业单位在财会内控管理上存在薄弱环节，导致财会内控管理中出现了各种问题。而且这些问题属于难以解决的“老、大、难”问题。这从一个侧面折射出行政事业单位改革推进的速度过慢，已经难以适应时代发展的需要。因此，我们必须知难而进，认真研究行政事业单位财会内控管理中存在的问题，努力提高行政事业单位财会内控管理的效率。

（作者单位为陕西省地下水保护与监测中心）

参考文献

[1] 樊文娟.行政事业单位财务内控存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2020（16）：60-61.

[2] 黄慧.新形势下加强行政事业单位内部控制的必要性与措施[J].财经界（学术版），2020（16）：74-75.

[3] 卓林全.行政事业单位内部控制现状及体系构建研究[J].商业会计，2020（12）：10-16.

[4] 李文芳.基于行政事业单位财务会计内部控制的对策[J].中外企业家，2020（12）：5-6.

[5] 朱学芳.行政事业单位财务内控制度存在的问题与对策[J].中国集体经济，2020（05）：57-58.