税收筹划与企业财务管理

摘要：税收筹划是企业财务管理的重要课题之一，始终伴随财务管理目标的推进和实现，纳税人通过对经营投资等事项的专项安排筹划，最终制定出对企业最为有利的纳税方案，使得企业利润最大化，尤其在飞速发展的市场经济下，税收筹划的完善与否对企业愈发重要。故本文通过对税收筹划的内涵以及同企业财务管理的关系进行论述，旨在为税收筹划在企业财务管理中的应用提供参考借鉴。

关键词：税收筹划;企业财务管理;应用

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）02-0178-02

市场经济高速发展的今天，企业在面临挑战的同时也收获机遇，在众多竞争对手当中，企业想要生存必须提高自身实力，关注并提升财务管理水平，有效抵御外界的风险、成为竞争的佼佼者。其中税收筹划是财务管理的重点内容，企业想要获得较高的利润必须做好税收筹划，避免不必要的税务开支，从而促进企业健康长远地发展。

一、税收筹划与企业财务管理的内涵

税收筹划并非所谓的偷税漏税非法行为，而是在国家税法政策框架内对企业投资、经营等过程的精心安排，旨在帮助企业减少不必要的税务支出、获得更多利益，税收筹划是一种合法避税的方式，是合理降低企业经营成本的手段之一。对于涉税较多的企业，税收筹划可谓重要非凡，进行税收筹划的过程就是在做好企业财务管理的过程。尤其是对于企业所得税而言，企业所得税的良好筹划十分必要同时带来的效益效果也是十分明显的，首先，由于企业所得税是直接税，不能像流转税一样转嫁，因此必须由纳税人负担，税收筹划是企业税赋重担的主体，必须进行筹划;其次，所得税中税基、扣除项目、优惠项目等设定层次多、较为繁杂，优惠政策多，能够赋予税务人员一定的筹划空间，尤其是减免税的规定和费用加计扣除规定，通过有效的筹划和计算能为企业节约不少税费，分摊到企业经营的各个环节和方面，各种成本的计算、分摊、归类的选择方式更是复杂繁多，也需要税务人员进行精心的筹划处理;最后，企业所得税的筹划已经形成了较为成熟的方法模式，如固定资产折旧方法的选择等，按照这些避税、减税的方法模式进行操作一般都能取得较为满意的效果。

税收筹划对于企业运营来说是具有长远利好的，但是许多企业的税收筹划工作仍然存在不小问题，有的企业对纳税工作缺乏前瞻性，在进行投资、经营活动之前并没有将纳税工作作为重要因素进行考量，导致一些涉及相关经济事项的规划设计或安排缺乏详细依据，殊不知不同纳税方案可能带来不同的税负效果，因为缺乏最优化纳税方案进行指导，经营活动可能无形中损失不小收益。有的企业税务和财务混为一体，税务实务均由企业财务人员进行处理，但由于财务人员无法面面俱到，难以做到税务工作的专业化和精细化，尤其税收筹划是建立在通晓税法和税收政策以及熟练运用财务技术手段的基础上的，缺乏专业性的财务人员在处理税务事项时候可能出现纰漏，加之国家税收政策法规的与时俱进，非税务专业的财务人员很难持续跟进、精准制定出匹配企业日常经营和资本运作的税收筹划方案，这也给企业纳税工作埋下了隐患，如有的新法已经出台实施，但是企业财务人员并没有及时地修改原先的税收筹划，导致企业沿用旧筹划被税务机关误认为是偷税漏税，从而让企业陷入不必要的风险[1]。

二、税收筹划与企业财务管理的关系

税收筹划工作之于企业经营来说举足轻重，由于税收筹划是企业财务管理的一部分，重视税收筹划是提升企业财务管理精细化和高效化的途径之一，通常在制定企业财务管理计划时，企业都会将税收筹划同财务管理计划的阶段目标、环节实施一并考虑，因为税收工作本身就是一项技术性、系统性较强的工作，对企业的不同阶段发展起到不同的效果作用，尤其是在将企业财务管理目标分解完成过程中，必须将二者相互融合，制定出精细化的財务管理计划，可以说企业制定税收筹划方案需要以整体财务管理计划为前提，细致的税收筹划同时为财务管理目标的实现提供助力，可以说二者的关系是职能统一的，如一家企业的财务管理可能涉及筹资、融资、营运等多方面，税收筹划对于这些方面都存在或多或少的影响，尤其是筹资、融资中就存在多种税收方案，选择高效的投资方式就能为企业节约不少成本，因此在制定财务决策时要充分考虑税收筹划，先对税务信息进行充分收集，再从企业健康长远发展的角度出发，依据不同的决策对象进行决策，而执行税收筹划方案的过程中也要以既定的财务管理目标为指导，合理控制税金的成本，结合实际情况进行反馈和调整，以便保障税收筹划执行的灵活性和匹配性，如有的企业为了节约成本，把关注点放在运营中的某一个环节或者盲目追究最有利的税种，反而丧失了对企业整体运行的把握，由此造成了其余环节的条件限制或欠缺，最终的收益反而无法到达预期效果。殊不知这种一叶障目的做法和税收筹划的最终目的是相违背的。因此，务必从企业运营、资金流动的整体过程综合把握，仔细考量避税方法的合理性和科学性。

尤其对于当今炙手可热的房地产企业而言，金融市场环境、经济环境对企业财务管理影响重大，但是国家政策多变和行业自身的动荡使得房地产企业的财务管理工作难上加难，想要顺应环境进行企业良性循环发展，合理合法的纳税方案可谓是经营的迫切需要，税收筹划虽然属于财务学的范畴，但是还是具备较强的专业性，由此可见，企业为了保障纳税工作的顺利进行必须依靠相关制度和部门机构的人员配置以及培养出专业的纳税人员，以此才能适应大环境的变化，在大环境的规定范围内健康成长[2]。同时，税收筹划不是泛泛而谈，而是存在于每一项企业的经营活动当中的，如企业在经营活动中签订一份合同，合同背后意味着双方建立民事法律关系，依法享有权利履行义务，其中纳税的义务就是约定的条款内容之一，稍有不慎，企业就会面临不同的财税结果和法律风险，可以说税收筹划方案的建立不仅是帮助企业合理避税的方式手段，还是防止企业陷入法律风险的保护伞。

三、税收筹划在企业财务管理中的应用

1.税收筹划在企业设立中的应用

企业设立过程中，发起人可以根据税收政策的不同选择不同的组建方式，如发起人选择设立有限公司，既要缴纳公司的所得税，也要缴纳个人所得税，而选择设立合伙经营，只需要缴纳个人所得税，因此许多民间小企业都选择税率较低的合伙经营模式，但是选择合伙经营的模式后一旦遭遇资金风险导致合伙无法存续，普通合伙人将对合伙企业的债务承担无限连带责任，反观有限公司的设立模式，发起人一旦全面履行出资义务后将不对企业的债务承担责任，因此选取何种模式需要发起人根据自身的能力和特点慎重选择[3]。

同时，企业所在的地区和行业的不同也会带来不同的税收效果，为均衡各地区之间的经济水平，一般西部偏远地区的税收是较低的，并且当地政府也有相应的优惠政策，不少发起人都选择在这些地区设立企业。再者，企业发展壮大后，有的企业选择设立分公司，分公司的优点在于其不具备独立的法人资格，分公司的亏损可以和总公司和账面利润互相冲抵，也不必缴纳注册费、印花税等，但也不能享有企业相关的退税、减免税的优惠，而有的企业为了享受税收优惠则选择设立子公司，但由于子公司具有独立的法人地位，则必须以自己的财产独立担责[4]。

2.税收筹划在企业筹资中的应用

企业在运营过程中通常需要大量的流动资金作为支持，以此来保障营运的顺利稳定进行，在外部筹资过程中，企业在自有资金不足时一般会选择发行债券或者发行股票的方式进行筹资，其中发行债券属于负债筹资方式，其产生的利息支出等费用可以纳入运营财务经费中作为抵扣所得税项目的一部分，而发行股票属于权益筹资方式，权益筹资的成本是股息，后期企业支付给股东的资金则是需要以完成纳税任务为前提，无法抵扣补偿所得税项目，由此可见，企业在筹资过程中可以根据实际情况调整债务资本的结构和比例，发行债券的方式可以获得节税抵扣降低成本，负债比例越高，节税的效果愈发明显，但是企业也不能单纯为了节税一味选择最有利的筹资方式，因为较高的资产负债同时伴随着较大的经营风险，当负债比例达到一定程度后，节税的效果反而缩减，因此企业应当考虑运行发展中涉及资本结构的诸多因素，必须要通盘考量，作出最佳的避税决策[5]。

3.税收筹划在企业投资中的应用

投资是企业营收获利的方法途径之一，企业一方面将获得的利润用于企业自身的扩大和再生产;另一方面将利润用于投资，投资过程中税收的高低必然影响收益的多寡，其中企业的投资分为“直接投资”和“间接投资”两种。“直接投资”中企业通过购买其他公司的债券或者股票的金融活动进行获益，购买商业债券获取的收益需要缴纳所得税，但是购买股票或者投资国债获取的收益不需要缴纳所得税。这里依旧不能单纯为了节税一味选择最有利的投资方式，股票虽然收益高且不需要缴纳所得税但是风险极高，国债虽然风险较低且不需要缴纳所得税但是周期较长、收益较低，因此企业在选择时依旧要全面考量科学决策。“间接投资”是指企业用有价证券以外的金融活动方式进行投资，投资方式较为繁杂广泛，税收方式也大不相同，因此需要结合具体投资进行充分考量。并且投资何种行业、哪些企业都是极为重要的抉择问题，稍有不慎将会损失惨重，因此，企业在了解相关投资行业环境、熟悉不同税收优惠政策的基础上，可以选择优惠政策多、投资风险较小、运营健康稳定的企业进行投资，以求保障投资的长期性和稳定性，而不是一味盲投跟风，影响自身企业的长期发展[6]。

4.税收筹划在企业营运中的应用

营运过程是企业收益的主体，企业选择不同的营运方式将面临皆然不同的税收结果，因此税收筹划需要根据不同模式下成本费用和收入利润的具体计算来设置，如在低税率逐步发展到正常税率过程中，企业一方面需要尽力延长低税率的享受时期;另一方面可以对产品售价进行逐步适度合理的调整，确保从低税率过渡到高税率时期收入的稳定。再如企业在弥补亏损阶段和常规生产阶段的纳税标准是不同的，企业需要注意阶段节点，准确确认当前阶段的纳税模式变化。

5.税收筹划在企业利润分配中的应用

利润分配是企业营运中的最终部分，在该过程中的税收筹划旨在通过对国家关于企业利益分配纳税优惠政策的分析了解制定出最佳的企业利益分配方案，如有的企业在分配利润时候选择发放股票股利，一方面使得企业价值最大化，不必缴纳现金;另一方面扩大股东权益，股东也不必支付实际的所得税。而企业选择发放现金股利则需要股东支付个人所得税。

四、结语

税收筹划和企业的经营管理是密不可分的，贯穿于企业的筹资、投资、营运、利润分配等各个方面，企业必须重视税收筹划工作，将其作为财务管理工作中的重点内容，通过精心研讨、科学决策，提升企業财务管理水平和自身风险抵御能力，最终实现企业利润的最大化和企业的长远健康发展。

参考文献：

[1]李俊英.论税收筹划与企业财务管理[J].北方经济，2003，（12）：49～50.

[2]陆滨.论我国税收筹划与企业财务管理的关系[J].知识经济，2011，（13）：115～115.

[3]李晓明.税收筹划与企业财务管理[J].中国商论，2017，（35）：94～95.

[4]韩雪，贺琼.浅析税收筹划与企业财务管理[J].知识经济，2017，（8）：55～56.

[5]祁云莲.论税收筹划在财务管理中的应用[J].现代经济信息，2018，（3）：139～139.

[6]徐天福.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].全国流通经济，2018，（18）：104～105.

作者简介：

宫世超，供职于中汇（浙江）税务师事务所有限公司。