大数据背景下企业审计工作的问题与对策研究

摘要：大数据技术的应用为企业审计工作的开展拓展出了一条新途径，同时审计工作也面临着新的机遇和挑战。一方面，企业审计工作在大数据技术支持支持下不断拓展数据来源;另一方面，企业在审计工作中要积极改变工作理念，优化审计模式和流程，积极顺应大数据环境，这些对审计信息化运作提出了更高要求。企业如何应对大数据下新技术、新环境、新要求的挑战，如何积极应对审计工作中出现的新现象、新问题，这是企业审计迫切需要面对的问题，也是促进企业审计工作提质增效的重要一环。

关键词：大数据;企业管理;审计工作;问题对策

中图分类号：F239  文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）09-0177-02

大数据技术为企业审计工作的开展提供了丰富的数据资源，但是，这些数据并不全部是核心性、关键性数据，甚至还有一些属于干扰数据，所以，辨别数据并准确判断数据价值是企业审计工作的重要内容。在信息技术支持下，审计数据的类型更加丰富，除常规的财务报表、账目数据外，音频、视频、图片等也成为审计数据的重要构成部分。这些数据信息必须经过严格筛选、细致分类才具备审计应用价值，所以，审计工作者必须具备信息价值和信息安全意识，重视大数据技术的双面性，积极应对审计工作中的数据安全性、精准性问题，促进企业审计工作创新发展。

一、大数据背景下企业审计工作面临的问题

1.工作理念问题

大数据时代的到来为企业工作的开展带来了实质性变化，无论是工作环境还是数据来源都与传统审计有很大不同，如果审计人员不能尽快适应大数据环境，在工作中缺乏学习和创新意识，那么，大数据技术不但难以发挥其优势价值，而且还可能造成人力物力的浪费。一些审计人员对于大数据价值缺乏认识，企业审计中的数据都是在生产经营中产生的，这些数据具有动态变化特点，通过这些数据能够反映企业生产经营中出现的问题，所以，这些数据还有很高的潜在开发应用价值。如果工作人员对数据缺乏敏感性，就可能忽略其中的风险因素，造成审计干预措施不力。大数据技术改变了传统审计中以人工为主的陈旧模式，如果工作人员本身信息技术能力不足，这些海量数据的分析和提取将成为沉重的工作负担，这也是一些企业引入大数据之后工作效率不升反降的原因。

2.平台建设问题

大数据背景下信息安全是一项重要问题，这就需要在审计平台建设中加大信息安全管理力度，拓展数据容量的同时也要把信息安全放在首要位置。在审计工作中有许多企业机密数据，这些数据关系到企业的核心竞争力。如果数据安全得不到保障，就会增加数据泄露风险，影响企业的正常运转。尤其是在大数据环境下，平台安全更加重要，如果相关人员缺乏平台安全和信息安全意识，则有可能造成审计信息外流，严重削弱审计工作的有效性。

3.审计模式问题

在以往审计工作中，主要以抽樣数据作为审计依据，数据提取难度较大，而这些数据主要以人工分析为主，容易造成数据分析误差、审计对象范围狭窄等。一些审计样本缺乏典型性，这也为企业徇私舞弊留下了漏洞。随着大数据技术在企业审计工作中的应用，传统的手工审计模式已经不再适应时代发展的需求，尤其是抽样数据无法达到数字化审计要求，这些都需要审计人员积极转变工作理念，创新审计模式，否则就会阻碍企业审计信息化的发展。

4.取证方式问题

大数据技术带来了海量数据，而且这些数据实时更新，为企业审计工作取证带来了一定困难。以往取证多以因果数据为主，注重数据的关联性，但是在大数据技术下，企业的经营管理背景更加复杂，关联性数据取证不但需要专业的数据分析工具，同时还需要审计人员具备一定的信息素养，提高取证数据的真实性和有效性。但是从当前审计取证来看，无论的数据发掘还是分析都存在一些薄弱环节亟待完善。尤其是互联网中的一些数据没有清晰的来源，这也增加了审计取证难度，对当前企业数字化审计工作的开展带来了诸多挑战。

5.人员能力问题

大数据技术应用于企业审计工作中，虽然有利于提高工作能效，但是，也对审计工作人员的信息素养、数据发掘和应用能力有更高要求。从企业审计人员素质现状来看，普遍存在信息素养偏低问题，这些审计工作者虽然专业技能过硬，但是在数据的搜集、整理、分析和运用中缺乏娴熟的驾驭能力，难以构建其信息化的审计工作流程。大数据下的审计工作与传统审计工作模式有很大区别，如果工作人员不能积极适应信息化工作模式，信息技术能力不过关，那么大数据技术不但不会成为优势，还会造成审计人员工作效率下降，工作信心不足。

二、大数据背景下企业审计工作的完善对策

1.增强大数据意识，优化审计工作理念

大数据时代企业审计工作的开展需要在理念上有所创新改变，企业管理层和财务人员要增强大数据意识，改变传统工作模式，突出审计工作的信息化特点，充分发挥大数据优势，这样才能跟进时代发展的步伐。依托大数据支持，企业在审计数据的整合、梳理、应用方面的能力明显加强，大数据为审计工作提供了大量的数据资源，同时也使数据风险较之以往有所增加，这就需要企业重视信息安全工作，利用大数据分析及时发现审计工作中存在的问题，并找出这些问题的产生根源，从生产经营的各个环节入手，将问题消灭在萌芽状态。在大数据发掘中要坚持全面、真实、实用原则，客观认识大数据技术的机遇和风险，不断拓宽数据来源渠道，构建多层次、多体系的信息收集渠道，熟练运用数据分析软件，这样才能提高数据发掘应用的精准性，保证数据完整，提高审计工作的整体效率。

2.拓展审计工作的数据来源

企业审计有现场审计和场外审计两种形式，现场审计需要工作人员深入企业内部，对企业的生产、经营、财务等信息进行审核;场外审计则是根据企业送报的各类财务报表、经营数据等开展审计工作，无需进入企业内部进行。两者各有优势和局限性。现场审计能够对企业的综合情况有更充分的了解，但是审计人员必须在企业内部进行，要跟随企业的管理节奏，灵活性较差。场外审计不受企业环境约束，对时间地点要求不严格，所以工作效率更高。但是，这也可能造成场外审计在数据发掘方面不够深入，对于数据的精准性、时效性缺乏把握。所以，企业在审计工作中要实现资源应用效益最大化，采取数据外包有利于解决其中的技术难题。企业要选择有信誉、有资质的审计单位进行合作，保证审计工作的效率性和专业性。因为专门的审计单位在软件应用、信息提取方面比企业更具优势。审计外包尤其需要注意信息安全，加强信息保密工作，建立信息安全管理制度，评定信息保密等级，减少信息泄露方向。

此外，企业要结合审计需求组建内部审计团队，加强审计工作队伍的信息化建设，提高内部审计的整体工作能效。通过强化人才优势促进审计数据的发掘力度，拓展数据信息来源，提高信息发掘的有效性。企业在审计工作中要有长远谋划，在现有审计工作模式下不断优化重组，提高审计工作的安全性和先进性，为企业长期稳定发展保驾护航。

3.构建大数据配套平台

在大数据技术支持下，企业审计工作的开展需要构建与之相匹配的平台，实现数据的有效发掘、收集和提取。数据平台建设要有丰富有的数据资源，能够适应企业的审计创新需求，通过平台数据分析作用，能够在海量数据中提取出与企业审计相关的数据，避免杂乱数据的干扰。

在审计数据平台构建中，要逐步建立安全管理机制，保障网络数据安全，通过风险预警体现发现安全隐患，避免数据平台信息泄露。建立审计安全防火墙，避免数据被攻击或篡改。在平台运行中关注技术优化和软件升级，这样有利于保证审计信息的完整性和时效性，加快审计信息处理效率，为企业数字化审计模式的运行提供丰富的数字化资源支持。

4.规范电子取证方式

在大数据背景下，企业审计的数据取证逐渐向数字化方向发展，电子数据虽然丰富，但是其信息安全却存在不实隐患。这就需要企业关注信息数据安全，采取审慎的数据取证方法，保证数据的安全性和应用价值。对数据来源进行详细梳理，建立全程数据监管机制。审计人员要具备敏锐的信息意识，对数据来源、数据变化有及时准确的认识，能够清晰梳理生产数据的产生时间、数据变化等，这样才能为审计工作提供信息安全保障，建立信息可溯源基础。要掌握各类信息化处理工作，对数据进行准确分析，提高工作效率。要做好审计结果的信息化记录，能够对每个数据进行逐一分析，建立审计数据目录，保证每个数据都能够在系统中被查询，只有这样才能确保数据的完整性，加强电子取证安全性，避免出現数据丢失和篡改风险。在电子取证形式上进一步加大安全保障力度，能够在繁冗的数据中提炼出有价值的审计信息，为企业审计工作的开展提供丰富精准的信息支持。

5.注重培养复合型审计人才

高素质的审计人才是保证企业审计工作成效的基础，在大数据环境下，审计工作人员不但要有扎实的专业素养，而且还要有良好的信息技术素养，着力发展复合型人才，这样才能适应审计信息化的发展趋势。通过信息技术加强数据分析能力，能够在大数据中发掘对企业审计有价值的数据，做好数据的分析、应用和存储工作，体现数字化工作特点，适应网络数据环境，这些都是企业审计工作人员所必备的职业发展能力。这些需要企业在完善审计信息化发展格局的同时，进一步加大信息化审计人才的培养力度，引领其创新工作理念，能够将新技术、新方法运用到审计工作中。此外，审计人员要注重拓展自身知识视野，加大信息技术和大数据技术的学习力度，能够运用先进技术优化审计工作，提升自身综合素质，充分发挥大数据的应用价值，提高企业审计工作的质量和效率。

三、结语

综上所述，在大数据背景下，企业审计工作要突出信息化、数据化特点，深刻认识大数据为企业审计工作带来的挑战，主动发现审计工作问题，找准问题根源采取有效的应对和解决措施。积极转变审计工作理念，构建企业数据平台，拓展审计数据来源，完善电子取证模式，加强审计人员信息素养，通过工作理念、信息技术、人才培养、综合管理的优化，为企业审计工作的创新开展奠定坚实基础，促进审计工作提质增效。

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作者简介：王卫平，供职于山推工程机械股份有限公司，中级会计师。