新形势下加强行政事业单位内部控制的必要性与措施

黄慧

摘 要：新的经济社会发展形势下，行政事业单位的内外部环境都发生了改变，加强行政事业单位的内部控制建设对推动政府转型、提高公共服务质量具有重要意义。从目前我国行政事业单位的管理情况来看，部分行政事业单位在思想观念、体制机制、监督管理等方面的问题依然比较突出。因此，本文就如何加强行政事业单位内部控制进行探讨，进而来加强行政事业单位内部控制管理的力度，降低内部控制实施过程中出现问题的概率。

关键词：行政事业单位  内部控制  措施

随着我国社会经济持续发展和政府职能的转变，新形势下的行政事业单位都具有较强的服务性。因此，必须认识到在新形势下对于加强行政事业单位内部管理的重要性，扎实地推进内控管理，不断提升行政事业单位服务效能。

一、新形势下加强行政事业单位内部控制的意义

（一）有助于防范廉政风险

随着行政体制改革的深入，反腐倡廉成为社会关注的热点。为落实政府风险防控要求，加强行政事业单位内部控制势在必行。

（二）有助于保护资产安全和完整

行政事业的财政资金是行政事业单位的主要资金来源，对行政事业单位资金进行合理的使用是政府实现依法理财的前提条件。科学合理的内部控制，可以有效的规范行政事业单位的收支行为，减少国有资产的毁损和浪费，防止国有资产流失。

（三）有助于提高会计信息质量

在当今社会新形势背景下，行政事业单位内部的沟通和信息在行政事业单位工作中都起着非常重要的作用。内部控制整体框架建设涵盖了单位内部多个部门，通过合理分工、明确职责，不断强化过程管控，使得会计信息更准确、更具体、更全面。

（四）有助于提升公共服务水平

随着社会科技持续不断的发展，行政事业单位的发展也在有条不絮的进行着。在此基础上加强内部控制，不但可以提高行政事业单位的管理水平，还有助于提高行政事业单位的服务能力。同时，加强对行政事业单位的科学管理来提高在公共服务方面的质量，为建设人民满意的服务型政府发挥作用。

二、行政事业单位内部控制中存在的问题

（一）内部控制意识仍需提高

目前，随着大环境的改变，行政事业单位也逐渐制定了一些日常管理制度，内部控制工作也逐步开展。一个单位有没有做好内部控制的落实工作，在一定程度上还是取决于该单位领导有没有忽视内部控制这项工作。部分行政事业单位的领导甚至还没有意识到内部控制是一个全方位的整体，它渗透到单位管理和服务活动的整个过程，导致内控工作主要还局限在会计制度控制方面。另外，由于对内部控制的责任认识不清，单位内部的相关部门也没有起到支持和督促内控建设的作用，使得内控工作难以推进。因此，提高行政事业单位内部工作人员的控制意识是首要任务。

（二）内部控制制度不完善

众所周知，内控管理在行政事业单位发展中起着至关重要的作用，但有些单位未将内控制度建立和执行落在实处。内控建设在我国的起步较晚，行政事业单位在内控体制建设中还缺乏经验，工作人员难以根据经济社会的发展变化建立完善的相关制度。一些行政事业单位存在制度缺失或者内部控制制度与业务工作不相适应的情况。2017年10月24日财政部印发了《政府会计制度》，自2019年1月1日起施行。新政府会计制度全面施行后，一些旧的内部控制制度已经不能满足现行单位运作的需要，亟待建立完善新的内部控制制度。

（三）内部控制执行不到位

随着新型信息技术的不断出现，老旧的内部控制模式已不能满足时代发展的需要，缺乏对现行内控执行中产生问题的合理应对，从而影响了内部控制执行效果。由于大多行政事业单位工作人员没有系统地学习过内部控制专业知识，相关部门对内部控制知识的培训工作还有待加强，工作人员缺乏相应管理和执行能力，导致内部控制政策及制度在施行过程中出现偏差，对做好内部控制工作有着一定的影响。行政事业单位内控体制还不完善，缺乏有效的约束和考核机制，单位内部各个部门在内部控制工作中的的协作配合还不紧密，还没有形成有效的整体运行体系。

（四）内部控制监督不力

财政部2016年制定并印发了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会〔2016〕11号）决定以量化评价为导向，开展单位内部控制基础性评价工作。目前来看，依然有很多行政事业单位没有专门的内部控制评价机构，缺乏完善的内控有效性的评价体系和责任追究体系，内部控制实施程度和实施效果有待提高。据了解，部分行政单位成立了财务集中审核中心，开展了对下属事业单位的内部审计工作，但没有对各单位内部控制执行情况进行全面评价，内部监督力度有待进一步加强。财政、审计及纪检监察部门对行政事业单位内部控制方面的专项检查还未全面铺开，外部监督的力度有待提升。

三、加强内部控制的有效措施

（一）加强内部控制意识力度

优越的内部环境是行政事业单位开展内部控制工作的必要条件。《行政事业单位内部控制规范（试行）》第六条规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。一个单位内部控制工作开展的怎么样，全面反映了一把手的政治素质、工作能力和领导方法，行政事业单位领导干部要加强风险防控意识，把加强内部控制作为一项重点工作常抓不懈，形成“一把手负总责，分管领导具体抓，员工全面参与”的局面。行政事业单位的主要领导要带头抓好调查研究，摸清情况，形成内部控制工作整体思路;带头抓好学习教育，搞好动员宣传，让工作人员在一定程度上转变思想观念，提高员工全面参与内部控制的意识，营造良好的内部控制环境氛围。

（二）完善内部控制体制机制

在行政事业单位中，内控管理制度要得到有效落实，一定要建立卓有成效的体制机制。首先要求建立单位经济活动的决策、执行和监督相互分离的机制，行政事业单位要根据 “三定”方案的规定，从本单位业务工作和经济活动的特点出发，建立联合工作机制。其次是建立健全议事决策机制，建立完善的内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责，而且工作人员必须根据分工要求才能进行工作，确保无关紧要的岗位相互分离、相互监督和相互制约;三是明确“岗位说明书”，以书面形式规定内部控制关键岗位的专业能力和职业道德要求。四是实行内部控制关键岗位工作人員的换岗制度，明确换岗周期，有效防控风险。

（三）注重内控人才队伍建设

行政事业单位在内部控制建设中，应该坚持“以人为本”思想，把好人员入口关，确保相关人员具备与其工作岗位相适应的资格和能力。要结合单位实际情况，多形式开展专业知识、内部控制业务培训及职业道德教育，提高内控意识和业务水平。通过专题培训，使工作人员深入了解内部控制工作各个环节，把业务工作各个节点有效的与内部控制工作相结合，让工作人员结合本职工作发表意见建议，提升工作人员参与感，使内部控制从单位的事变为大家的事。建立考核奖惩制度，将内部控制工作实施情况纳入工作人员日常绩效考核，对提出内控管理方面建设性意见或内部控制工作执行中有突出表现的工作人员予以奖励，提高工作人员责任感和积极性。

（四）加大对内控工作的监督力度

加强行政事业单位内部控制信息化建设，通过高科技手段规范高效开展内部控制工作，减少人为错误和舞弊行为的发生。建立内控管理评价部门，对内控工作开展情况进行督导检查，及时查漏补缺，不断完善内部控制体系。主管部门要做好对下属事业单位的监督检查力度，内部审计工作要全面具体，要把内部控制执行情况纳入到审计项目中，对检查发现内部控制执行不力的情况要严格追究问责。提升行政事业单位业务活动透明度，发挥人民群众外部监督作用;财政、审计部门要开展专项检查或审计，定期不定期抽查单位内控制度执行情况;纪检监察部门充分发挥监督作用，要求各单位实行重大事项报备制度，强化过程管控，切实做到监督全覆盖、无盲区，通过构建严密的外部监督网络，保障行政事业单位内部控制取得实效。

四、结束语

综上所诉，在新形势背景下，要逐步提高工作人员的内控管理意识，明确内控管理在行政事业单位内部环境中的重要性，加大内部控制执行力度，强化内外部监督，保障行政事业单位内部控制工作取得更好效果。