浅议内部控制在企业管理中的应用

郑杰

摘 要：2008年国家五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，并且从2009年7月1日起开始试行。10多年过去了，内控在我国运行的如何？对企业的发展起到了什么作用？笔者在这里想做下浅析。

关键词：企业内控;企业管理;作用发挥

目前内控管理在企业中已经全面开始运行，但是其质量远远没有达到理论上要求，并且在实际运行中存在许多问题有待于解决。笔者从从内控的定义说起，浅析内控适应的对象，以及目前我国内控现状，最后详细地剖析解决问题的对策。

一、內控的概念以及使用的对象

内控定义围绕着以下内容进行了展开：首先内控由董事、经理、其他员工等全员共同参与;其次明确了内控在合法合规下，经营有效，资产安全，财务信息可靠;再有内控是企业封闭式的管理过程，而不是暂时的措施与手段;最后内控包括了环境的建设、风险的评估、信息的沟通、活动的控制。其适应的对象主要是上市公司等大中企业，因为这些企业在发展到一定程度上都会遇到“瓶颈”，企业需要选择最好的管理手段来解决这一问题，内控成为最佳首选方案。

二、如何创建内控体系

内控体系必须具有实用性与可操作性，这是创建内控体系的目的与标准。首先内控建设要与企业经营密不可分，也就是说要将内控镶嵌在企业日常经营之中，成为员工工作行为管理的准则之一。其次内控体系覆盖要全面，要体现出全过程、全方面的交叉立体方式。最后要从设计、执行、考核、评价等一系列环节动态的跟踪管理。

三、我国内控管理的现状

内控管理虽然在许多企业里得到了应用，但是企业的内控管理的确存在着许多问题，如理性认识不够深入，部分规范缺乏可操作性，执行力不够，监督弱化等。

（一）理性认识不够

我们知道理性认识来源于实践，同时理性认识又对实践具有指导性，因此我们在运用理性认识指导实践时，就必须很好地对其原理有深刻的认识。但是许多企业没有对内控进行深入的了解与掌握，没有剖析其内涵所在，也没有具体组织企业员工进行全面学习，更没有宣传内控在企业管理中的作用，同时还没有将内控管理与企业效益以及个人利益紧密结合，这些都影响了内控管理的后续发展。

（二）有些规范较为笼统

国家制定一系列内控管理规范目的是更好地指导企业实际工作，但是客观地讲，内控中有些规范较为原则性、笼统性，不够具体，缺乏可操作性，有的规范实质性内容没有表达出来，影响了其作用的发挥。

（三）内控环境薄弱

首先好多企业出现组织架构形同虚设，董事、监事、经理层相互渗透，许多重要不相容岗位没有相互分离，如一些出纳兼管银行工作，同时也不轮岗与换岗，这些都给舞弊行为开了绿灯。其次人力资源没有发挥其作用，有的企业，包括许多大型企业，人力资源管理不到位，他们没有很好地利用好人力资本，没有开发与运用好人的能动性。再有许多企业文化精神搞的不好，企业文化的正能量得不到充分发挥，从而导致企业员工消极怠工，影响员工的工作效率。还有风险意识薄弱，企业只知道扩大发展，却不知道经营风险的防范，有的企业甚至没有考虑风险的存在，使得重大经营隐患随时发生。最后企业在信息建设上迟缓，并且缺乏有效的沟通与协调，从而导致部门之间、人与人之间缺少通力协作。以上这些都影响企业内控环境的建设。

四、如何改变上述状况

企业要转变理念，实现自我完善，社会要充分发挥政府监督力度，要实现全社会的共同努力完成

（一）提升认识

企业首先要从理性与感性上对内控的认识有个提升，也就是说企业一方面要有深刻的理性认识，另一方面企业要从实际管理中对内控进行探索，并且能够很好地将二者有机地结合。企业全体人员对内控认识提高了，开展内控活动的积极性就会水到渠成，所以积极开展好内控认识活动是做好内控工作的基础与前提，这一点企业要给予高度重视。

（二）提升政府管理力度

内控重要的一方面靠企业自律，另一方面也靠社会的监督与指导，因此企业要与外界政府的监督机构有效地进行沟通，处理好二者的关系，接受外界机构的监督与指导。如各个政府部门以及中介会计师事务所，还有税务机关，要经常下基层，深入企业，对企业的经营活动进行必要的监督与指导，并对出现的问题及时给予纠正，从而将问题消灭在摇篮之中。

（三）企业自我完善

这是做好企业内控工作的关键。企业首先要进行内控管理的宣传教育开始，使员工对内控管理有个正确的理解与认识之后，再根据国家内控颁布的条例，做好本企业的内控制度，企业在实际工作中，要依据这些制度，严格地执行，在执行过程中，要确保内审的独立性与权威性，同时还要建立问责制度，将责任落实到人。具体如下：

宣传与讲解内控知识，是将内控理念渗透给每名员工的过程，这个过程一定要有耐心与细心，要把工作做透，要让员工们积极主动的参与进来。企业管理者要细读内控规范，要根据企业具体实际情况制定内控管理制度，要注意制度的实用性与可操作性。企业还要按照制度严格执行内控管理规范，在操作过程中，注意严格按照程序办事，并且还要体现出内审的独立性与权威性。最后企业要落实制度的执行情况，将责任追踪到底，使制度有的放矢。

五、结语

企业内控建设是企业生存发展的需要，也是企业参与国际化竞争的需要，管理者们要带领企业全体员工，建立完善企业内控体系，使其充分发挥在企业管理中的能动作用。

参考文献：

[1]金建芳.内部控制在企业中的应用[J].合作经济与科技，2013，（1）.

[2]王镇军.探析如何完善企业内部控制制度[J].现代经济信息，2012.21.