推动企业内部审计转型发展的研究

摘要：如今企业对于内部审计提出新的要求，比之前的要求更严格，原因是企业的生存、经营和发展遇到了越来越激烈的外部竞争环境。本文主要研究企业内部的审计转型，首先分析目前企业审计存在的主要问题，然后全面精确地介绍关于审计转型的发展势头以及推动实施审计转型的方法。

关键词：企业;审计;转型发展

中图分类号：F239.45   文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）21-0164-02

在现在的市场环境中，往往会有部分企业显露出风险问题，是因为企业不能有效地管理企业内部及不能很好地控制企业内部，长此以往，不但会导致企业发生财务亏损，还会危害企业的经营发展。而发生这些问题的关键原因就是企业不合格的内部审计。在企业的发展、经营和管理中，非常重要的就是内部审计，倘若不能科学且精确地进行内部审计，就不易发现企业内部存在的问题，因此不能“订正”企业的经营和管理方式。所以，企业要根据现实发展的需求，对内部审计实施转型，提高增强企业的内部审计，使内部审计的监察功能可以更好地实行，提升企业的经营管理能力。

一、内部审计概述

内部审计活动具有一定的监督性、评价性和咨询性，和企业内部其他生产、经营、管理活动相互独立。具体来说，企业内部审计机构应用相应的办法对企业各项经济活动的开展、风险管理情况以及内部控制情况进行科学有效的监察与评价，对于不合理的地方，给出恰当的意见与建议，目的是将企业的运行效率提升，推动企业实现增值目标，帮助企业實现已经确定的阶段性目标。通过对国际范围内一些成功企业的发展经验进行分析，不难发现企业关键的管理制度就是内部审计，能够改善公司的内部控制情况与风险管理情况。为了保证各行各业和谐发展，进一步保证国家经济稳定发展，中国证监会相关文件规定，上市企业内部必须设立审计机构，这项规定的提出和实施极大程度地提升了国内上市企业的内部审计能力。对于企业的发展来说，内部审计具有以下作用：（1）对于维持企业健康可持续发展具有重要的促进意义。内部审计工作虽然也归属于审计工作，但是却具有一定的代表管理权限。（2）增强对企业的约束能力，提高企业经营管理水平，有助于实现企业的整体利益。因此，内部审计要为企业提供一系列服务，例如，改进企业内部管理，建立规范化制度，提升经济效益，切实保证企业和谐可持续发展。（3）有效地完善公司治理结构。和其他部门相比，内部审计部门所掌握的信息更多，其在企业中的地位较为超脱，对企业发展所起的作用也较为特殊，董事会、经理层和监事会在开展和管理具体事务的时候，都离不开内部审计工作。企业就好比人体，内部审计则是企业的免疫系统，企业想要拥有强健的体魄，必须在内部审计部门的保驾护航下才能实现。另外，充分发挥内部审计作用，可以更加合理地平衡所有权、决策权和经营权之间的关系，进一步保障企业的合法效益。

二、企业内部审计存在的主要问题

尽管现在大部分企业已经认识到了内部审计的关键性，然而在具体对内部审计的实行过程中，依旧发现许多问题，主要表现在三方面。首先，内部审计的各种职能有待增强。目前内部审计主要是面向企业的财务状况，但是在部分企业中，没有合理设置内部审计的权限，特别是其委员会没有很好地发挥它的作用，没有大力监督企业的财务与经济活动，应该从企业的组织领导上增强内部审计。其次，企业开展内部审计业务经常较为随意。部分企业开展内部审计时欠缺规划经验，导致组织活动时就较为随意，并且有些企业的内部审计没有规范的条件、规则和程序，使得企业不能有效地针对内部审计，所以审计质量较低。最后，企业内部审计使用的方法和方式不够先进。内部审计这项工作有很强的专业性和系统性，然而部分企业在进行内部审计工作时，使用的方法、方式都不符合现代标准，比较落后，信息化的应用水平较低，工作人员没有相符合的能力与素质，对内部审计的质量产生了影响。

三、企业内部审计转型的内容

现如今企业的内部审计存在的一些问题：对内部审计工作的注重程度较低，对其认识也存在问题，觉得内部审计无关紧要;没有明确对内部审计机构的定位，没有对董事会负责，其独立性还需进行提升;在企业中内部审计没有起到明显的作用，没有有效、科学的审计制度、审计方法和审计沟通体制，还需要大力提升内部审计的监督功能。而这些问题的关键是因为传统的审计着重于监督，主要是进行查错纠弊，与审计对象处于对立，在此情况下找错误，挑毛病，经常使内部审计工作不符合企业的需求。企业的治理方式不适应以往的审计模式，因此必须推动发展内部审计。符合当今企业治理的现代审计，其功能包括为企业提升价值，预防经营可能遇到的风险，规范管理企业。推动发展内部审计的转型，不仅是内部审计工作的必须任务，还是改善企业治理的必然过程。内部审计转型的内容包括：审计的方式由事后监督变为全程监督，审计的方法由手工审计变为信息化审计，审计职能变为监督与服务同等重要，审计目标变为控制风险、治理企业。通过对内部审计的转型，内部审计工作的发展变得多元化——由单一审计转化为以财务为基础，对绩效、管理审计进行增强的综合审计，审计的重点变成提升企业的经营效益以及企业价值，以服务与监督分别促进企业管理和增加企业效益，全方位提高内部审计在企业管理中的作用。

四、促进内部审计转型的具体措施

1.全方位提高企业内部审计的“威信”

推动改良企业内部审计效果，需要着重全方位提高内部审计的“威信”，企业在设置审计机构时，应使其直接隶属于企业的管理层。企业可以建立一种模式——董事会领导审计机构，授予内部审计部门相对其他部门更多的地位，还应给与内部审计部门更多的权限——在内部审计服务、评价、咨询等方面，保证内部审计工作可以有效且独立的开展。

2.清楚管理体制，用“有位”保证“有为”

清楚内部审计部门的所属关系，汇报工作直接向董事会报告并对其负责，这是体现内部审计“有位”的方式，也是根本要求。之所以公司治理结构（包括内部审计机制）逐渐受到国内外的重视和大范围的关注，是因为内部审计不仅是董事会的职责所在，还是监督机制的关键内容。由董事会领导的审计部门，监督、评价企业的管理层与企业经营及进行的管理活动，变为董事会有力的“武器”——对管理层加强监督力度以及对其进行考评，会大力推动董事会的建设。同时也使内部审计获得了相对较高的独立性，审计范围变得更广，有利于审计机构更好地发挥职能。

3.延伸扩展内部审计的职能范围

一方面，需要着重注意增强内部审计的监督能力，增强监督企业内部制度实践的情况、企业经营符合法律规定的情况、企业的财务状况等，有力发挥内部审计的监督功能。另一方面，还需要着重注意增强内部审计的评价职能，围绕企业的经营发展进行内部审计的活动，促进审计全方位覆盖企业管理的事前、事中及事后，且根据审计及时发现企业在经营时存在的问题，持续提升企业的经营方式、管理水平和效率。并及时计算风险，全方位提高内部审计的质量和效率。

4.“开垦”内部审计领域，用“服务”加强“免疫力”

在企业发展的过程中，它所处的环境也在不断的发展和变化，企业的发展和环境变化只有相互符合，企业才能实现更好的发展目标。这就要求企业审计部门根据企业所处环境的变化，实时调整审计工作的开展思路，开拓扩展审计领域，使审计工作能够真正地与财务工作分离，进一步转变企业的风险管理、内部控制水平。作为企业审计部门，还要注意加强自身的服务意识，积极参与内控规范体系的建设，帮助其他管理部门建立科学的风险管理流程，对于不合理的问题，及时发出预警，并且采取有效的防控措施，将隐患和风險消灭的萌芽状态，增强企业抵御风险的“免疫力”。

5.加强建设制度，用“规范”稳固“成效

在建设相应制度时，内部审计工作要做到有规定可以依据，有章程可以遵循，形成一套完整的适合企业的内部审计制度。研究、摸索、建立一种审计程序——“事前进行预警，做事过程中进行监控，事情结束后进行评价”，使得内部审计变为企业各项活动实施的必要程序，例如“基建工程，不进行审计则拒绝进行结算”“损失资产，不进行审计不负责报销”等，刚性实施审计工作。

6.改革、创新、改良企业内部审计技术

在企业内部审计的开展实施方面，还应该注重全面改良企业内部审计的技术方法，特别是应该加速推动企业内部审计的信息化，重点结合企业内部审计的实际需要，建立完善内部审计信息平台，在信息平台中开展审计线索挖掘、数据查询分析、指标预警管理等相关的审计业务工作，同时根据内部审计信息化，深度挖掘分析企业内部各项业务数据，从而有效降低审计难度。

7.增强内部审计“收获”的使用，用“实效”提高“价值”

企业是否有效地利用内部审计工作的“收获”，内部审计工作的“收获”是否可以加强企业的“免疫力”，就决定内部审计工作是否有价值。当前社会，部分企业的内部审计效果差强人意，内部审计地位低，一个关键原因就是企业无法有效利用内部审计的“收获”。所以，要将内部审计工作的价值提高，必须注重对内部审计“收获”的使用，讲求使用效果。那么这就需要内部审计部门不但能够发现问题，更应该想出预防风险的方法，这能够展现出审计结果的建设性;还应该完善审计“收获”的使用体系，保证可以有效运用审计成果。

8.革新内部审计方法，以“技术”提高“质量”

内部审计工作中，因为工作量巨大，内部审计人员不足，导致内部审计质量往往得不到有效的保证，为了扭转这个局面，提高企业内部审计质量，企业一方面要加大力度推进审计信息化建设，为企业内部审计工作的转型和创新提供硬件支持，缓解审计人员不足的问题，积极引进先进的审计软件，实现审计系统和其他系统的无缝对接，并且注意充分利用企业的财务管理信息，全面提高企业内部审计工作的质量和效率。另一方面，充分利用企业审计力量，实现企业审计效能的最大化。

9.组合监督资源，用“联动”促成“合力”

有效地组合财务总监、审计、纪委等监督资源，提高整体的监督效果，形成完整的监督格局。通过各种方式，例如各部门联合进行监查等，共同管理、解决、防御、控制企业的重大风险。内部审计部门应主动配合财务总监、纪委等的工作，并将通报情况、审计报告等提供给他们，共同分享监督资源。

五、结语

推动企业内部的审计转型，应该从怎样解决当今企业内部审计中包含的问题开始实施，将企业的审计环境改良优化，创新审计方法，主动开展增值型内部审计，促进企业内部审计的信息化，进而提高企业内部审计水平，确保企业可以良好发展。

参考文献：

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[2]罗民军，李翔，覃颖刚.基于全面风险管理的企业内部控制审计模式烟草商业企业的应用[J].经营管理者，2016，（33）：35～36.

[3]王婧伊.我国企业内部审计发展中的问题与应对策略[J].中外企业家，2016，（03）79～79.

作者简介：

蔡冠明，供职于友臣（福建）食品有限公司。