国企内部审计质量控制相关问题分析

摘要：国企内部审计工作是指对企业履行经济责任状态的检查及评价，是保障国有企业根本利益的重要方式。在国有企业中，其内部审计质量控制的水平，直接影响着国有企业的经济利益，只有做好国企内部审计的质量控制工作，才能有效确保国企内部审计的质量，避免国有企业出现利益损失。针对如何提升国企内部审计质量控制的分析，本文在概述国企内部审计质量控制重要性的基础上，分析了国企内部审计质量控制存在的问题，同时提出了提升国企内部审计质量的控制措施。

关键词：国企内部审计;内部审计质量

中图分类号：F239.45   文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）21-0063-02

一、引言

在我国国民经济发展中，国有企业发挥着十分重要的促进性作用，有效控制国企内部审计工作的质量，有利于确保国有企业的经济利益，促进我国国民经济的发展。从目前国企内部审计质量控制现状而言，因当前国企内部审计质量存有各种问题，部分国企内部审计质量有待提升。国企内部审计机构作为独立性机构，关系着国有企业的稳定性与持续性发展，要实现国企内部审计质量的提升，需对当前国企内部审计质量控制存在的问题进行解决。深入分析了国企内部审计质量控制存在的问题及改进措施，为相关人员提供有效的资料参考。

二、国企内部审计质量控制的重要性

1.利于提高内部审计质量

近年来，伴随着国民经济的快速发展，市场竞争愈发的激烈，国有企业在市场竞争中面临的压力不断加大。国企若想确保自身竞争力，在市场竞争中占有较多优势，需对自身发展不足之处及时的进行改进，以不断调整国有企业的发展模式及策略，使国有企业能够实现持续性的发展。内部审计作为一种可对企业发展提供客观评价与咨询的部门，在企业进行发展的过程中，内部审计部门可对企业的发展问题，进行深入的调查与分析，以及时发现影响国有企业发展的各种因素，然后对这些因素进行及时的控制与消除。而对国有企业进行内部质量控制，可约束内部审计人员的审计行为，使内部审计人员能够按照相关规范与标准，合理开展国企内部审计工作，进而有效提升内部审计的质量。

2.利于提高内部审计效益

在国有企业的发展过程中，建立各个部门的目的，是在各种职能发挥下，使企业的效益能够达到最大化。内部审计部门不同于其他部门，其在企业中负责的工作为内部咨询及评价，若内部审计工作的效率比较低，则有可能使国有企业的各项审计工作出现不规范或错误等情况，在影响内部审计效益的同时，也会影响到企业的效益。但在国企内部审计过程中，做好内部审计质量控制工作，可以对内部审计工作起到监督作用，促使工作人员快速的完成审计工作，降低因内部审计过长而浪费的各种资金，从而提升内部审计的效益。

三、当前国企内部审计质量控制存在的问题

1.国企内部审计部门独立性弱依附性强

社会的快速发展，加之经济体制的改变，促使各大企业在竞争激烈的环境下，纷纷开始进行内部体制改革，以提升内部运营能力，避免在市场竞争中被淘汰。国有企业虽然在实质上，属于由政府监督管理的企业，但在市场竞争中，也具有一定的被动性，这导致国有企业的内部体制也发生了较大的改变。在此种发展趋势与背景下，影响企业发展的因素越来越多，众多企业逐渐认识到了内部审计的重要性，开始在企业内部中设立内部审计部门。国有部门为对企业内部进行监督与咨询，也成立了内部审计部门，从目前大部分国有企业设立的内部审计部门而言，一些国有企业的内部审计部门在独立性方面，多存有独立性较差的特点。出现这种情况的原因，是由于企业过于追求经济利益与效率，投入的资金与工作人员有限，导致内部审计部门并不是独立存在的，只能依附在其他部门。此种内部审计部门设立模式，容易受到职能不明确的影响，出现各种内部审计工作混乱的情况，最终使内部审计的效率与质量都比较低。

2.部分审计人员工作素质相对薄弱

國企内部审计涉及到的工作内容过于复杂，需要在遵循各种规范与标准下，对企业进行合理、科学的评估与咨询提供，只有素质较高、专业能力强、实践经验较多的人员，才能按照要求完成国企内部审计工作任务。部分国有企业在选择内部审计工作人员时，对于人才培养的意识比较低，未能对内部审计人员的专业能力进行深入的考核，在内部审计人员实际工作前，也未能对内部审计人员展开严格的职业培训。此种人才选用情况下，一些内部审计人员不仅专业能力比较差，面对比较复杂的内部审计工作任务时，可能会出现工作态度不认真、专业能力达不到等情况，导致内部审计工作质量比较低。甚至部分国企内部审计人员在内部审计工作出现问题时，存有相互推卸责任的情况，致使内部审计工作不能及时完成，对国有企业的利益产生各种不利影响。此外，内部审计人员主动学习意识不高、专业水平有限、过于追求经济利益等情况，当内部审计人员处理审计工作时，可能会存有徇私舞弊、失信等行为，这严重影响了国企内部审计的质量。

3.内部审计制度不健全

为规范企业内部审计行为、促使国有企业进行更好地发展，我国在对于国企内部审计工作方面，提出了多种管理规定。然而很多国有企业在制度建设方面，为避免因制度建立不合理，而影响到国有企业的发展水平，多采用传统管理制度进行管理。现阶段企业竞争本身比较激烈，加之科技技术与信息技术的快速发展，使得企业在外部环境下，面临着众多的影响因素，只有完善与合理的内部审计管理制度，才能在确保内部审计质量的前提下，保障企业的发展水平。然而，企业这种采用以往管理制度、不注重于制度完善的情况，会使内部审计工作人员处理审计任务时，受到影响，无法快速、有效的完成内部审计任务，导致内部审计的质量比较低下。并且国企内部审计制度不完善的情况，对于内部审计人员也难以进行有效管理，这种多方面的制度不完善影响下，势必会对国企内部审计工作质量产生影响。

4.内部审计内容单一

目前一些国有企业在内部审计工作方面，未能充分认识到内部审计的重要性及作用，这些企业在选用内部审計方法时，采用模板化的管理方式。例如，部分国有企业在进行内部审计时，采用的审计方式并不是根据实际情况，选择比较合适的内部审计方法，而是统一采用账目审计的方式。这种审计方法虽审核速度比较快，但对于国企内部审计的风险管控水平比较低，导致在对企业内部资金管控方面，无法充分发挥企业内部审计的作用，进行合理与规范的管理。当今社会的发展比较快，任何事物的更新换代速度比较快，企业依然采用传统、落后的审计方法，难免会在内部审计质量比较低的情况下，影响到企业内部审计的效率，进而制约企业在市场竞争中的进一步发展。

四、提升国企内部审计质量的控制措施

1.合理设置独立性的内部审计机构

提升国企内部审计的质量，国有企业在设立内部审计部门时，必需要确保内部审计部门的独立性，坚决不能存有内部审计部门依附其他部门的情况，并给予内部审计部门一定的权责能力。具体而言，对于国企内部审计部门的定位，需明确在企业内部结构中的地位，使其他管理部门能够承认内部审计部门的重要性，协助内部审计部门进行审计任务完成。由于内部审计部门在进行审计时，需用到整个国有企业的各种资料，特别是比较重要性的资料，为便于内部审计部门进行资料采集与获取，应当对内部审计的负责人，给予中层管理人员的权利。对于内部审计机构的权责划分与人员构成，需结合国有企业的类型、规模等实际情况，合理设置内部审计机构的权责、人员及管理内容，以确保内部审计的优势能充分发挥。

2.加大对工作人员的技能培训力度

审计人员作为影响国企内部审计质量的关键因素，加大工作人员的专业技能培训，提升工作人员的专业素养及水平，是确保国企内部审计质量的关键。因而，国有企业在选择内部审计人员时，尽量选择专业相符的人员，并对选用人员进行多方面的审核，确定符合内部审计的工作要求后，才能进行内部审计人员的任用。且国有企业需通过定期培训、企业相互交流、外出学习等方式，对内部审计人员进行系统、全面的培训，使其能够积累更多的经验，进而不断提升自身的职业素养与能力，为内部审计工作的有效开展，提供基础的人才资源支持。

3.建立科学完善的规章制度

完善国企内部审计制度，需根据我国企业内部审计的相关规范与标准，结合企业的内部审计实际需求与情况，在原有的内部审计制度上，不断的完善与修改内部审计制度，以确保内部审计制度的适用性与有效性。对于内部审计部门的制度建立，包含的内容应为内部审计人员管理制度、内部审计流程制度、管理人员奖惩制度、行为规范与责任确定制度，且需要对这些制度进行细分，使制度能够具有明确的指导与参考作用，能够对国企内部审计工作提供有效的制度保障。

4.创新内部审计方法

新时期的发展背景下，国有企业需创新内部审计方法，扩大内部审计的范围，才能更好地满足内部审计的需求。为此，国有企业需根据内部审计需求，做好对内部审计数据的处理分析，在确保国企内部审计质量的基础上，对原有的内部审计方法进行改进，以不断的创新出更多样化的内部审计方法，满足不同的内部审计需求。并且，对于国企内部审计的范围，可在借助计算机技术与信息技术的优势下，适当对审计内容进行扩大，以更深入的开展国企内部审计工作，指导国有企业的发展。

五、结语

综上所述，国企内部审计质量的控制水平，对于国有企业的发展具有直接性的影响作用，是保障国有企业根本利益的关键。在对国企内部审计工作进行质量控制时，需完善国企内部审计质量的各种规章制度，并加大对工作人员的技能培训力度，合理设置独立性的内部审计机构，以将国企内部审计工作有效落实到实处，减少国企内部审计错误的情况出现，进而充分发挥出企业内部审计工作的优势，促使国有企业进行更好地发展。

参考文献：

[1]母海军.关于国企内审质量控制问题的探讨[J].财会学习，2018，（25）：16～18.

[2]龚云霞.关于国企内审质量控制问题的探讨[J].中外企业家，2018，（18）：82～89.

[3]邱静.关于国企内审质量控制问题的重要把握[J].财会学习，2017，（05）：67～68.

[4]李奕淑.国企内审质量控制问题探讨[J].当代经济，2015，（21）：64～65.

[5]李敬阳.国企内部审计存在的问题及对策研究[J].全国流通经济，2019，（12）：147～148.

作者简介：

孔振宇，供职于杭州市金融投资集团有限公司。