研发中心财务内控管理浅析

摘要：近年来，随着我国研发费用成本投放量增加，研发中心在企业运营发展中位置升高，怎样才能实现研发支出比例科学控制，是当前研发中心和企业一同需要思考的问题。本文就结合研发项目财务管理特点，重点分析研发中心财务内控管理存在的问题，根据分析结果，提出加强研发中心财务内控管理的相关对策。

关键词：研发中心;财务管理;内部控制

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2020）19-0052-02

在研发活动中，不但涉及技术研发，从财务管理角度分析，在研发项目管理中，也包含高新技术认定、研发项目验收、研发费用税收优惠政策等内容。要想保证各项工作顺利进行，需要从财务管理角度入手，加大财务内控管理力度，在保证研发项目质量的同时，减少成本消耗，保证研发效益，获取离线的研发成果。

一、研发项目财务管理特点概述

1.系统性特点

从研发项目财务管理角度来说，其作为一个系统性工作，其中包含研发项目资金统筹管理、投资管理、资金运营和效益分配管理等内容。并且管理工作渗透在研发项目各个环节中，各个环节之间有着必然的联系，在相互配合下形成一个完整的研发项目财务管理体系，在实现科研项目资源科学分配的情况下，保证科研目标快速完成，提高科研项目整体效益。

2.复杂性特点

针对研发项目而言，和其他经济活动比较，一般具有复杂性特点。在开展项目研发工作时，将会投放大量的人力、物力、财力资源，因此针对研发项目财务管理而言，需要综合思考各项因素，对研发过程有充分了解，科学制定管理计划，实现对研发投入合理控制。

3.动态性特点

众所周知，项目研发从项目立项、可行性研究、审批研发完成会经历较长周期。因此在研发项目运行过程中，将会面临诸多不明确因素，这些因素将会给研发项目财务内控管理工作开展带来直接影响。在这种环境下，使得研发项目财务内控管理具有创新性特点，凸显出研发项目财务管理动态性特点，这种动态性便于在进行财务管理过程中，结合各项因素变化，调整财务管理目标，提高研发项目财务管理水平。

二、研发中心财务内控管理存在的问题

1.资金管理及资源优化配置还存在提升空间

作为非独立法人核算的研发中心，年初根据集团战略发展要求及自身年度规划，编制年度资金预算报集团审批。研发中心根据《资金预测管理实施细则》，按月推进研发中心月度资金预测、资金申请、资金到账跟进及月度执行反馈，月度资金申请需控制在年度资金预算范围内。但是在实际资金使用与管理过程中，部分部门或项目组没有结合资金管理要求，制定可行性业务推进计划及充分考虑支付进度计划，对业务验收进度未进行严格把控，预计情况与实际往往存在较大偏离。由于没有将资金管理工作落实到位，可能导致研发中心月度资金执行率不高，申请额度与执行额度差異很可能导致集团财务部资金预留并造成闲置，未能充分发挥资金效益。缺少资金统一规划和安排，同时给项目研发开展带来一定影响。

2.项目投资立项财务管理及评价机制有待提升

由于研发中心为非独立法人，研发技术成果依据集团战略要求主要交付于集团全资子公司进行生产销售，按照产品投放市场后的销售情况向集团全资子公司收取技术使用费以回收研发成本，但是如遇到研发产品投入市场卖得不好的情况时，研发投入无法完全回收甚至无法回收。研发中心年度同期进行的研发项目数量众多，且每年研发技术成果成绩斐然，但是投入市场反映很好、销售情况好的“明星产品”不多。产品销售情况不好导致研发投入得不到良好回报，严重造成研发资源浪费。

3.预算管理模式不适应目前发展需求

在研发项目财务内控管理过程中，项目财务预算作为管理活动中重要内容，通过调查得知，当前大约有50%以上的企业在研发项目预算管理上缺少规范性，在整个研发项目确定和运行过程中，将会面临诸多风险因素，由于企业采取的预算管理方法不合理，在某种程度上影响研发项目预算管理水平提升，阻碍企业更好发展。在实际中，因为大部分企业受到各种因素影响，采取的预算管理方法比较落后。研发中心预算编制依托于集团事业计划总体安排，在流程上需要通过“多上多下”的编制方式执行;基于当前市场环境和日益趋严的预算管控要求，研发中心资金预算需求和集团资金供给之间存在一定的差距，预算管理模式与项目研发业务进度开展需求矛盾更为凸显，目前的偏重的资金预算管理机制不满足现状要求，甚至一定程度上可能会造成研发进度开展受到延迟影响。例如：目前研发支出费用报销，只要费用科目有预算余额即可提交请款单，业务部门存在“先提单、先占预算、先付款”的意识，导致研发项目当年度预算外事项先请款占用预算，预算内事项后请款则无预算支付的情况。由于无法提交报销单据进行支付申请，部门费用单据即使发票和验收报告等原始单据齐全并符合要求，但相关信息未系统性地归集到财务部，只是零散地保存在各个经办人手中，可能造成年度实际支出低估的情况。

4.内部控制措施实施不全面

在开展内部控制工作时，重要内容在于控制，其实施目标在于风险防控和管理，保证企业运营发展目标顺利完成。所以，企业在组织开展内部控制管理工作过程中，应该强化业务管理，从全员参与、全面性入手，将内控工作落实到位。例如：虽然研发中心内部建立了相对完善的制度管理体系，制度执行情况良好，但仍存在个别制度不严谨，部分业务部门对制度理解不够深的现象。例如之前三公经费相关制度，制度归口部门没有及时按照国家政策规定进行制度修订，导致业务执行过程中出现内部制度与国家政策规定存在矛盾的现象。内部控制工作作为一项持续性、长久性工作，由于部分企业管理人员缺少对内部控制价值的了解，在开展内控工作时，可能存在不支持不配合，导致最终管理效果并不理想。由于缺少对应奖惩机制，很可能也会使得内部控制流于形式，无法发挥应有的价值。

三、加强研发中心财务内控管理的相关对策

1.进一步完善资金管理体系

在开展财务内控管理工作时，企业应该对财务内控管理要求有一定了解，明确财务管理流程，在研发项目运营发展中，确定财务管理地位，认识到资金周转和使用对研发项目发展的意义。并且实现资金科学使用，促进企业资源合理分配，对资金投放情况有统一安排，对研发项目进程进行预算，给研发项目发展预留充足的资金。结合研发项目计划，制定差异预警目标，避免发生重大决策失误问题。

第一，引入费用、资金双管控机制，事项立项需要在费用预算范围内，资金支付时进行资金预算检验。为解决业务发展需求与资金资源紧张的矛盾，推进应付账款管理模式，改变当前付款节奏的把控方式，加强月度资金管控。通过研究合同付款周期，充分利用应付账款信用期的方式，联合采购管理部，与往来相对频密的供应商/服务商进行商务谈判，改善付款条件及付款周期;对于研发任务已完成验收的事项清单，联合项目管理部及采购管理部，对事项支付需求轻重缓急进行排序，优化资金配置，促进资金调配的灵活性。

第二，对资金预测流程进行优化，建立合理有效的资金预测执行反馈及考评机制，提高经办人对资金预测的重视度，提高预测准确性;对于资金预测执行情况的把控上，为了使资金使用发挥其最大效益，原则上，月度资金预测事项对应年度预算不足的部分，不纳入下月资金计划范围，并通过修订制度，将具体要求规范化。

2.加强项目投资立项财务管理及评价机制

对于企业研发中心来说，其作为企业研发战略实施的主要部门，因此在研发中心开展财务内部控制管理工作时，应该结合企业战略部署，把企业近期获取的研发成果和企业效益充分融合，在企业研发项目财务内控管理过程中，努力朝着企业战略发展趋势迈进，实现企业研发战略目标。

應逐步建立完善的项目投资立项财务管理，联合集团全资子公司，对研发项目立项研发成果投入生产销售后所带来的现金流量及经济效益做严格测算，建立投入产出预测机制。对于明显不能带来正向效益的项目，应该不予立项，以免造成不必要的研发浪费。另外，项目投资立项时，财务人员应该一定程度上关注产品用户、产品市场及行业动态，必要时可适当参与相关市场走访调研，通过对各项关联因素的了解，加强对项目投资效益评价各影响因素的理解及把控。

项目研发成功投入市场后，应及时跟踪市场动向、市场反应及用户评价，并关注实际研发带来的效益与立项可研的偏差，及时分析差异原因，并建立合理有效的项目效益考评机制，并落实责任。

3.科学编制研发项目预算，建立适应发展的预算管理模式

在研发项目财务内控管理中，财务预算管理作为重要内容，要想保证预算管理目标顺利完成，应该结合研发项目实际情况，科学制定预算管理计划，编制预算管理方案，加强研发项目执行中各项问题分析，及时作出潜在风险问题并处理。在实际财务管理过程中，应该根据研发项目预算管理要求，利用一系列现代化技术，协调研发中心一同开展研发项目全生命周期管理工作。并且，根据国家提出的管理要求，制定研发项目管理投放产出预测模板，形成完整的研发项目财务预算。在实际财务预算管理过程中，注重预算编制方法选择，规范财务预算编制行为，综合思考研发项目实际情况，完善研发项目预算编制体系。

4.完善内部控制体系

财务内控管理主要是利用财务管理权限，对企业财务支出进行管理。企业在开展研发项目时，时常会出现舞弊等行为，给企业造成严重经济损失。企业个别内部制度不严谨，应加强制度规范梳理，对于国家政策新规应及时做出响应，并提请制度归口部门对内部制度进行修订，制度制定或修订后应加强宣贯，确保制度学习落实到位，执行到位。

另外，企业应结合财务内控管理要求，加强财务内控管理体系建设，通过采取预算管理、资金管理等手段，利用不兼容岗位分离机制、业务授权审批机制等，从研发项目立项入手，到研发活动整个过程进行财务管理，保证企业研发活动目标顺利完成，保证企业研发资金使用安全。例如，在进行财务内控管理过程中，针对固定资产，如果验收结转不及时，将会产生跨月跨年入账问题，影响会计期间内会计报表中资产列报金额。因此，在资产管理过程中，应建立内部控制管理体系，严格按照管理要求，提前制定管理计划，优化资产管理流程，保证资产管理工作顺利进行。在完成相关资产安装调试试运行完成并验收、出具资产验收报告后，业务部门应严格按照《固定资产管理制度》规定，及时填制固定资产验收单并提交给财务部做会计入账，对于不按要求办理的部门，进行公示及督促改正，并纳入部门负责人考核指标加减分范围。

四、结语

总而言之，在研发中心财务内控管理过程中，受到各种客观因素影响，管理问题频繁出现，不但会造成各项资源被大量消耗，也会给研发项目开展带来直接影响。因此，为了保证研发活动有序进行，不仅要加大财务内控管理力度，提高财务内控管理效率，同时还要加强财务人员综合培训，选择适宜的财务管理方法，完善财务管理体系，实现研发项目财务管理一体化，让研发项目管理工作顺利进行，增强企业研发实力，实现企业健康发展。

参考文献：

[1]崔小妹.浅析高新技术企业财务管理问题探讨[J].中国市场，2019，（09）：123～124.

[2]王婷婷.研发企业成本管控探索[J].会计师，2019，（12）：33～34.

作者简介：

张海婷，供职于广州汽车集团股份有限公司汽车工程研究院。