宠物食品制造企业内部控制的现状及改进措施

曹光明

摘要：随着社会经济的快速发展和全球经济的一体化发展，宠物食品制造企业的竞争压力越来越大，导致宠物食品制造企业管理中的各种矛盾逐渐突显出来。宠物食品制造企业的内部控制管理体系已经无法适应目前市场化、国际化、创新化的要求，从而引发了很多内部控制问题。从管理手段上来看，内部控制能够促进企业目标的实现，帮助企业进行自我管理系统升级。宠物食品制造企业内部控制的实施需要不断优化才能适应企业发展规模的扩大，适应行业特点和外部环境的变化，并以此为契机为宠物食品制造企业的管理者提供更好的决策服务，改善现有企业防范风险水平，降低各种风险发生的概率，构建和优化企业内部管理机制。文章阐述了宠物食品制造企业内部控制存在的问题及其解决方法。

关键词：宠物食品制造企业;内部控制;内部监督

一、引言

（一）制造企业内部管理改革的前提

改革开放40多年来，我国大多数制造企业面临的是一个“大众创业、万众创新”的时代。现在每个制造企业都在积极改变自己企业的命运，不进行改革创新将会导致企业利润减少，最后可能出现亏损，甚至发生资不抵债的情况。在改革浪潮中，许多制造业企业家们从两个方面进行改革创新，第一，从自身内部管理，推翻阻碍发展的壁垒，提升制造企业的内部管理运营效率，减少内部重大问题出现或发生内部重大问题能及时纠正。第二，向外发展扩大规模，横向并购竞争对手使得迅速扩张，纵向并购上下游产业链，成本得到控制。制造业企业领导层大多数认为外部发展比内部管理更加重要，忽略自身管理将导致企业内部危机。

（二）宠物食品制造企业内部管理描述

21世纪以来，宠物食品制造企业管理方法主要是提升宠物食品制造企业内部管理控制，通过内控制度达成宠物食品制造企业整体目标实现。宠物食品制造企业进行内部控制建设主要从以下几方面着手，内部控制环境的分析活动是运行内控的前提條件，宠物食品制造企业的发展方向要适应内部环境的不断变化，对其业务流程进行风险评估，控制活动实行分级管理，实行重点管理和一般管理相结合，推进控制活动围绕企业整体目标不偏离，最后加强董事会、监事会及管理层的全面监督，并形成评价报告。最终实现宠物食品制造企业内部管理活动的持续提升。

二、宠物食品制造企业内部控制管理现状

（一）内部控制意识淡薄，重视程度不足

制造业企业因其自有特点，企业管理层在管理工作中，忽视内控体系的建设，导致员工内控意识不强，大部分企业员工从事工作或开展活动有内控制度也不遵守。这主要是管理层对内部管理不够重视，仅看到眼前利益，忽视企业长远规划。公司内部员工过度依赖于投资人或创始人所说的话，按领导的旨意办事。管理层在企业经营过程中的风险管理意识较弱，公司战略发展和重大决策事宜仅由公司董事长一人判断和决定，造成依靠个人意志主观决策。重视程度不足还表现员工的培训经费没有给到位，不对员工进行培训，员工只能按自己的理解和习惯办事，忽略公司整体的利益。有时开展工作不按规章行使，可能给企业造成不可弥补的损失，形成恶性循环，企业内部管理更加难以正常开展。

（二）监督机构不健全，内控制度执行不力

宠物食品制造企业在内部管理开展监督工作时，企业高层领导人认为内部控制监督是财务部门的事，即财务部门负责内部控制，让财务部门牵头去完成，其他部门的工作只是做好与财务部门的对接工作，表面看上去是各司其职，但其实是对内控工作的不重视。内部控制必须由一把手牵头，财务部门不能担负起监督的职责。另外，部分宠物食品制造企业虽然建立了内部管理各项制度手册，却没有执行或敷衍了事。这也是宠物食品制造企业内部控制停留在文本表述上，但并没有具体落实。

年度终了，企业内部控制人员进行全面审计，实施审计的难度较高，在实际的操作过程中往往应付了事。存在以下几个方面原因：第一，由于缺乏一定的公平、公正、公开，导致在进行内控审计过程中，企业内控人员和企业整体两方面利益一致时，内控审计人员发现企业领导人采取不当行为谋取企业利润时，内部审计人员常常为了维护领导人权威采取避重就轻做法不披露任何有关违规信息。第二，内部审计人员与其他职能部门一样在企业管理层的指导下开展工作，使得内部审计人员独立性有限，难以展开深入工作。有时内部审计人员在企业中的职责地位划分不清，导致内部审计工作受到阻碍。第三，企业人员之间的关系复杂性也阻挡了审计工作全面开展。比如对当前在职领导者进行经责审计，内部审计人员在进行工作时考虑到人情关系，可能会隐瞒不利当权者的信息，从而没有达到预期审计效果。

（三）内部人员方面存在的问题

许多宠物食品制造企业内部控制建设仅限于内控手册制定上，员工对公司认同感低，使得内控意识不强、责任心偏差。宠物食品制造企业人员流动性较大，导致执行过程中的人员交叉相互推诿。宠物食品制造企业劳资关系极不稳定，没有形成一个集设计、落实、规避于一体的执行机制。宠物食品制造企业的大部分领导人并不是财务科班出生，对财务概念只是简单了解。也将片面地理解为内部控制就是财务人员的日常管理工作，财务人员身兼多职。不管内部审计人员综合素质如何，只要财务管理能够正常运转，内部控制建设就会顺利完成，这将影响内部控制发挥其应有的效果。

三、加强宠物食品制造企业内部控制管理的对策

（一）提高宠物食品制造企业内部控制主人翁意识

针对宠物食品制造企业内控意识淡薄的问题，对策是增强企业内控主人翁意识。从以下方面来讲，第一，加强领导层的内控意识，特别是主要领导人。因为主要领导人是内控政策的批准者，只有增强他们的内控意识，发扬主人翁精神。让管理者重视内控管理对企业发展起重要性，才能从整体角度为企业完善内控体系。第二，要加强员工主人翁的内控意识。从人员招聘时抓起，确保员工的质量，通过不间断的培训以及后期组织集中学习等方式，提升员工对内控管理认知度，最终达到示范作用，创造一个良好的内部控制主人翁的姿态。一个部门的领导者坚定不移地在制度和授权的范围内，规范操作、风险防范、案件控制，依照员工全员参与并制定的内部控制手册规则，对检查出来的所有问题进行纠正，并做出适当的处罚决断，这个企业就能在内部营造出良好的内控氛围。

（二）制定宠物食品制造企业内部管理平台机制，加强内控执行效果

宠物食品制造企业建立内部控制管理平台，促进企业的可持续发展，实现企业战略目标。内控管理平台对采购、生产、销售、售后等流程全方位跟踪，发现问题及时反映在管理平台上，让内控人员识别相关风险点，并制定措施，将经营职责、企业利润和个人收入三者有机结合，让宠物食品制造企业员工在各自的责任范围内各司其职、降低风险、提高企业运行效率。宠物食品制造企业设置内部控制专职审计人员，开展日常监督检查与专项监督检查，利用内部管理平台来发挥出监督审查的效果。为内控制度的执行与落实提供一个平台支持，需建立的内部管理平台内容和要求具有科学性。因此，宠物食品制造企业核心领导层在需要将法制化管理理念融入管理活动平台之中，并要求各相关职能部门依照内部控制制度中的内容与要求进行管理活动开展。将内部管理平台作为整个宠物食品制造企业管理体系一个部分，并通过日常监督和专项监督等方法来检查内部控制执行情况。

为优化宠物食品制造企业组织管理结构，首先，企业应坚持股东多元化，降低大股东持股比例，制定议事规则。改变宠物食品制造企业小股东不参加议事坐等分红收利，让小股东参与到生产经营各个环节，强调小股东监督职能。优化内部控制的另一个重要方面是监事会对股東们的监督。划分监事对股东的权利行使和责任履行督促，股东权利的行使得当和责任履行完成程度直接影响内部控制效果。其次，在宠物食品制造企业任职的高级管理人员要保持独立性，特别是董事长应避免兼任其他有关监事职能，选举的独立董事应发挥监督作用。为加强内部控制运行有效，宠物食品制造企业股东大会定期召开对内部控制工作业绩进行评估，并根据细化出来的评价方法与监督标准对内部控制工作业绩进行打分。通过评价打分活动，不断的进行内部控制总结，用总结过后的经验进行更为有效的推广，这些推广给内部控制提供更多改进。

（三）加强企业员工内部控制理论学习和企业文化建设

在强化企业内部控制系统的过程中，各种行为控制都是人来操作，人是内部控制最重要的灵魂。首先，招聘的骨干成员具有良好的内控文化，有助于带动其他员工树立合规经营的工作意识和思维习惯，将新员工的经营理念向正确的方向引导，形成一种优良的内部控制环境。其次，在制定企业内部控制制度时，宠物食品制造企业领导层公开邀请全体员工开展内控制度研讨会，会上讨论规章制度合理性，操作流程风险性等职工们关心的话题。制定完成后定期对员工进行管理体系和业务流程培训，并同时加强员工的思想教育的工作不能放松。在宠物食品制造企业树立典型人物，带领全体员工树立职业操守，遵守职业道德，端正价值取向，整体提高员工的综合素质有效地加强内控管理，防范案件，减少屡查屡犯问题，形成员工对制度的意识和主动实施。再次，树立宠物食品制造企业文化，将企业文化融入到内部控制活动系统的设计中，这可以影响企业员工在经营管理活动的各方面，达到内部控制效果，使内部控制更加人性化，有效激励和鼓舞企业的员工。宠物食品制造企业管理层跟得上社会变化，注重企业文化的发展，确保企业文化的建设不落后于企业发展的步伐太多，因为文化具有反推动，当其落后于企业发展步伐太多时，有可能会阻碍企业的发展。

四、结语

综上所述，随着社会经济的快速发展，宠物食品制造企业必须根据时代的需要进行持续的改革和发展，以确保宠物食品制造企业能适应生存。企业内部控制水平高低影响企业经营管理好坏。宠物食品制造企业通过改革内部控制制度提高企业利润降低风险。在激烈的市场竞争中，获得独有的优势，应充分重视内部控制策略的制定和实施，及时解决内部控制工作中存在的问题，完善内部控制监督机制，促使企业更好的发展下去。

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（作者单位：江苏联益生物科技有限公司）