试论“营改增”对房地产企业财务管理的影响

2020-09-10 22:26李先
商业2.0-市场与监管 2020年10期
关键词:影響房地产企业营改增

摘要:现阶段,为完善我国税收制度,我国将营业税改为征收增值税,营改增制度的提出,对各行业均产生了较大影响。随着城市化进程不断推进,对房地产行业的需求在不断增加,房地产行业具有广阔发展前景。随着税收制度的转变,对房地产企业财务管理工作产生较大影响,房地产企业需要积极应对税收制度改善带来的挑战,降低对企业产生的影响,提高企业现金流使用效率,实现资本积累,推动房地产企业全面发展。在营改增制度背景下,房地产企业需要采取有效措施,应对税收制度转变对财务管理产生的影响。在本次研究中,首先对营改增制度进行概述,其次分析营改增对房地产企业财务管理产生的影响,最后结合房地产企业实际情况,提出应对措施,优化成本,实现房地产企业可持续发展。

关键词:营改增;房地产企业;财务管理;影響

随着经济高速发展,我国各项事业均处于稳步上升阶段,房地产行业作为我国市场经济的重要组成部分,在当前时代背景下,获得了长足发展。房地产行业在发展过程中,不仅推动市场经济增长,同时也提高了我国税收收入。为深化市场经济改革,我国逐渐开始实施营改增政策,这是我国税收制度的重大改革。营改增制度在实施后,对房地产行业产生重要影响,房地产行业应当做好财务管理工作,有效降低税务风险,实现房地产企业全面发展。

1.营改增概述

营改增制度是我国税收改革的重要内容,将营业税征收改为征收增值税,从企业角度阐述,在全新税收制度下,需要将应税项目由营业税转向为增值税,从而解决重复征税现象发生,同时也能够实现对企业成本的优化,充分缓解企业资金压力。我国之所以进行税收制度改革,主要是由于传统税收制度不适应当时代发展需求,存在诸多不合理之处,使得企业赋税压力较大,部分企业在赋税压力下,则会出现逃税以及漏税等违法行为。增值税属于流转税的一种,主要是依靠商品以及应税劳务流转中所产生的增值税,作为计税的基础,主要包含了两个方面内容,首先为进项税,进项税能够用于抵扣。其次为销项税,在营改增制度下,能够对企业投资结构进行优化,实现企业经济效益最大化,降低税收风险,实现我国经济高速发展。

2.营改增对房地产企业财务管理产生的影响

2.1对房地产企业现金流量产生的影响

我国在实施营改增政策前,房地产企业在项目实施前,需要承担项目的施工费用、土地费用以及材料等费用,并且房地产项目周期相对较长,使用资金较多,房地产企业在项目前期需要支出所有费用,必然会造成企业现金流出现问题,虽然房地产企业能够通过房屋销售这一方式获取利润,从而抵扣这部分的资金支出,但房地产企业资金流通情况仍会受到影响,资金流转压力较大,严重制约房地产企业健康发展。在实施营改增税收制度后,企业在项目初期便能够获得资金收入,从而降低企业额外资金负担,现金流十分顺畅,房地产企业现金流使用效率也会大大增加。

2.2对房地产企业负债产生的影响

在房地产企业中,固定资产占据比例相对较大,若房地产企业资产发生变化,不仅会对企业内部资产结构产生影响,同时也会改变企业内部资产负债情况。我国在进行税收制度改革后,会减少房地产企业规定资产的原值入账金额,在这一基础上,会扣除需要缴纳的增值税,房地产企业期末余额降低,带动企业负债金额下降。企业负债金额下降后,则流动资产负债比重会逐渐上升,能够进一步推动房地产企业规模扩大,促进房地产企业发展。

2.3对房地产企业利润产生的影响

在营改增后,将会对房地产企业利润产生一定影响,其影响主要可从两方面阐述。一方面会对房地产企业产生短期利润影响,企业原值税能够获得免除,因此企业税金金额在不断下降,增加房地产企业经济效益。另一方面会对房地产企业利润产生长期影响,房地产企业纳税成本在不断降低,因而税负压力有所减少。税负压力减少后,企业能够进行资本积累,保证房地产企业经济效益。

2.4对房地产企业会计核算产生影响

我国在实施营改增制度后,将会对房地产企业会计核算工作产生影响,在房地产企业中,其会计核算科目发生一定转变,会计核算流程以及科目核算标准等均产生变化。在营改增政策中,房地产企业在进行增值税核算工作时,不仅需要考虑企业自身企业规模以及运营范围等多方面因素,还需要结合企业运营现状,选择适合企业的会计核算税率。在会计核算过程中,会导致工作难度增加,同时对房地产企业财务人员要求提高,财务人员不仅需要具备专业财务知识,还需要全面了解最新税收政策。在会计核算中,若会计核算税率选择不恰当,则会导致企业财务管理质量下降,阻碍房地产企业进一步发展。

3.房地产企业财务管理应对营改增有效措施

3.1开展成本管理工作,保障企业资金链的完整

房地产企业在运用过程中,成本管理工作开展十分重要,若成本管理工作开展不够完善,则会导致企业运用成本增加,严重制约企业长期发展,还会导致企业出现资金链断裂。房地产企业为保证成本管理工作能够高效开展,应当积极制定成本管理流程,各项工作均需要按照流程进行,同时对成本核算过程也需要进行严格规范,在此基础上需要制定相应配套成本管理制度,明确员工职责,引导所有员工均能够参与到成本管理工作中,规范成本管理范围,使得成本管理工作质量能够大大提升。其次房地产企业内部还需要积极构建完善奖惩制度,针对成本管理工作中表现优异的员工,则需要给予其一定奖励,而针对表现相对落后的员工,则需要给予一定惩罚,通过这一方式,不仅能够调动员工参加成本管理工作的积极性,同时也能够全面落实成本管理责任,保证企业资金链的完整。

3.2提高财务人员综合素质,推动财务管理工作开展

我国在进行税收制度改革时,提出了营改增制度,在这一制度中所涉及到的增值税税率存在不同档次,因此财务人员在工作中,应当结合企业实际情况,选择适合企业的增值税税率,同时还需要降低企业税负负担,保证营改增在房地产企业内部顺利推行,实现企业高效发展。房地产企业在运营过程中,应当结合营改增政策要求,在企业内部开展宣讲会,引导所有员工参加,通过开展宣讲会方式,保证财务人员以及其他工作人员能够对营改增内容有着全面了解,在实际工作中能够减少操作失误现象。其次企业还需要定期开展培训以及专家讲座,引导财务人员参加,通过培训工作,财务人员综合素质得到提升,同时也能够引导财务人员树立正确职业意识,增强其税务风险意识。保证财务人员在开展工作中,能够结合企业实际情况,选择恰当增值税税率,降低税务风险的发生,保障会计核算效率。

3.3转变财务会计核算理念,做好财务核算准备工作

作为房地产企业中的财务管理人员,在当前背景下,应当认真解读营改增政策中的内容要求,并积极转变自身会计核算理念,跟随时代要求,对财务核算方法进行调整,保障财务管理工作开展质量。其次房地产企业还应当做好财务核算提前准备,对企业内部房产销售的合同进行检查,重点关注税收问题,保证项目核算准确性,同时也能够保证税收工作的真实性。最后企业应当推动增值税发票管理工作开展,从根本上提升财务人员专业素质,引导财务人员在开展工作时,能够对企业项目进项税进行抵扣,降低税务风险以及财务风险发生。

3.4制定完善发票管理制度

在营改增制度实施后,增值稅发票的使用风险也在逐渐增加,房地产企业在发展过程中,应当充分认知风险,并加强对增值税发票的管理,制定完善发票管理制度。首先在企业内部应当设置专人管理方式,签订责任书,使其能够以及法律以及企业内部规章制度进行采购,同时还需要在税法规定要求之内开展,从而避免受到的增值税发票无法进行抵扣现象出现。其次在购买过程中,应当在发票开出后再进行付款,避免一些不必要的纠纷产生。最后房地产企业应当对所有发票进行核对,针对部分非税务系统开具的发票以及伪造发票,不能将其运用在增值税抵扣中。只有加强发票管理制度,才能够降低税务风险,优化企业成本。

4.总结

随着我国税收制度的改革,对房地产企业发展产生了一定挑战与机遇,房地产企业财务管理工作受到影响。为实现企业进一步发展,其财务管理工作应当积极抓住营改增政策机遇,应对挑战,开展成本管理工作,保障企业资金链的完整、提高财务人员综合素质,推动财务管理工作开展、转变财务会计核算理念,做好财务核算准备工作以及制定完善发票管理制度,提高财务管理水平,实现房地产企业健康长效发展。

参考文献:

[1]陆杰.“营改增”对房地产企业财务管理的影响探析[J]. 现代营销(下旬刊),2020,(10):238-239.

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作者简介:李先(1987-),女,河南郑州人,会计师,本科。

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