企业税务筹划管理与治理措施

汪苏琴

摘要：税务筹划是企业降低税负、减少成本的理财方式之一，也是企业扩大市场份额，以低投入获取高产出的重要武器。本文基于对我国企业税务筹划管理的现状进行分析，从纳税人对税务筹划的认知、专业人才的缺乏、筹划风险的评估等方面分析企业税务筹划存在的问题。针对问题提出几点合理化建议，以期望对改善我国企业税务筹划现状提供一定的帮助。

关键词：税务筹划;管理分析;治理措施

1.税务筹划概述

1.1概念与特点

广义的税务筹划是指在不违反税法的前提下，通过合法的调整方式进行税负转嫁，以达到少缴税款的目的。狭义的税务筹划是指纳税人顺应政策导向，对企业的经营、投资和利润分配等财务过程进行科学安排。

1.2税务筹划与偷漏税的区别

税收筹划是指纳税人遵守税法规定和政策导向，在纳税义务发生之前通过合法的手段，按税负较轻原则选择最优方案进行的事前筹划行为。而偷漏税则是在应税行为发生之后的一种违章、欺骗、藐视法律的公然违法行为，破坏了整个法律社会的合法性、规范性，影响着整个国家的财政收入。

2.我国企业税务筹划现状

2.1市场规模不断扩大

近年来，随着市场经济的不断扩展壮大以及人们观念的改变，企业对税务筹划的重视度越来越高，税收筹划的市场规模正在不断扩大。根据《2018-2022年中国税务筹划市场可行性研究报告》统计，在2015-2017年我国的税务筹划市场规模一直在扩大，增长率也保持在15%-35%之间。

2.2中小企业税负较重

近年来，我国中小企业发展迅猛，但其规模较小，体制不够完善，资金周转也存在问题，没有足够能力聘请专业的税务人员为其进行税务筹划。因此承重的税负加大了企业的生产成本，减缓了企业运转，影响企业的长远发展。

3.我国企业税务筹划的管理及原因分析

3.1概念整体认识不足

国内关于税务筹划概念的认识模糊不清，认为税务筹划就是利用一切方法减少税款，减轻企业税负。因此一些纳税筹划人通过对相关税收法律、法规以等知识的掌握，在不触犯法律规定的前提下，通过“钻空子”进行避税以达到减轻企业税负的目的。

3.2专业人才与机构市场供应缺乏

税务筹划是会计、金融、财务管理融合而成的一门边缘学科，涉及面广，工作人员需有着丰富的实战经验，能够结合企业运转、资金状况制定合理的筹划方案[1]。而我国现在，很多企业规模小，连财务人员都不齐全，更不可能雇佣专业的高层次人员。其次，我国关于税务筹划的市场代理机构规模不大，税务咨询服务机构发展缓慢，从事税务代理人员良莠不齐。税务机构市场不能很好的起到企业与税务人员之间的纽带作用，使得真正从事税务筹划业务的税务机构并不多。

3.3风险评估不足

税务筹划是一项专业性很强的工作，它不仅要求财务人员能够熟悉企业的每笔会计业务，更需要管理人员对企业整体的战略有着很好的把握。若在帮助企业减轻税负的同时带来了其他方面的利益损失，且损失的利益高于税款的节约额，那这项税务筹划就失去了最初的意义[2]。对于纳税企业而言，税负作为企业的一项经济支出，税多则利少，税少则利多，因此一些高层管理人员为了顾及企业的面子，很少站在企业整体布局上思考税务筹划方案。

3.4会计核算水平不高

会计核算水平高低会影响甚至决定一个税务筹划方案的成败。然而在我国目前税务筹划人员的整体水平有待提高，缺少具备高水平税务筹划能力的人员。按照财政部统计数据看，截止到2019年，总持证人数达到了近838万，其中初级、中级、高级和CPA持证人数占比分别为：77：27：5。人才结构不均衡，其结构呈现出金字塔形状。就整个行业而言初级、中级、高级和CPA的人才配比至少应该是5：3：2，而目前状况还相差甚远。

4.税务筹划问题解决措施

4.1正确认识并加强税务政策学习

税务筹划是企业管理的一项基本内容，但是当前还是有很多人不能真正的了解税收筹划。因此想要利用税收筹划进行税款节约，就必须要加强税务政策学习，了解政策动态，把握纳税筹划界限，将整个纳税活动融入到企业经营管理的各个方面[3]。

4.2企业管理层应规范会计核算并完善筹划机制

作为企业的管理层，对整个企业的战略规划和方案实施有着很大的决定权，有时节税目标会与企业整体的管理目标发生矛盾，若企业片面追求节税，则会打乱企业的正常理财秩序。因此，管理层应该全面考虑节税效益，分析税收法规，掌握优惠条款，尤其是对是否有地区性、行业性税收政策倾斜的一些规定，然后在法律约束条件下最大限度的搜集税收筹划的政策资源，规范合理的会计核算基础。

4.3注重专业人才培养并加强与中介机构合作

当前我国很多企业在招聘员工时，为节约時间财力等资源，直接将招聘来的员工推上工作岗位，新上任的员工会因为一些税务盲点给企业以及自身带来利益损失。因此，我们要重视培养税务筹划专业人才，比如可以在高校开设纳税筹划相关专业、建立一些辅导机构，或对员工进行短期的业务培训。企业还需加强与中介机构的合作与联系，借助中介机构的专业化服务，由中介机构帮忙做出更好的解决方案，从而更好的防范税务风险[4]。

4.4依税种合理筹划

企业的整体税负高与低取决于各个税种的税额高低，如果只限于内部节税，没有将企业至于整个行业价值链中对整个经营过程进行综合考虑，那就无法实现节税最大化。因此，做好各个税种的税务筹划对企业整体税负有着十分重要的意义。

5.结论

本文通过对国内企业税务筹划存在的问题进行分析，基于目前企业内部缺陷及宏观环境提出几点建议。虽然税务筹划存在很多不完善之处，但这也说明我们还有很大的进步空间，因此我们要充分学习税收法律法规，了解纳税主体的具体情况，权衡利弊，为企业制定符合其运营状况的税收筹划方案。税务筹划在企业纳税活动中扮演着重要的角色，我们需充分认识到它的重要性和紧迫性，提高自身能力去正确的开展税务筹划工作。

参考文献：

[1]邹建南.企业税务筹划风险规避研究[J].财会通讯，2011，（20）：141-142.

[2]陈以东.纳税筹划风险的成因分析与对策[J].财经界（学术版），2012， （11）：262-263.

[3]郭蕾.论企业税收筹划的风险及控制[J].消费导刊，2010，（8）：101-102.

[4]蔡昌.税收筹划谋略[M].中国财政经济出版社，2011.