企业固定资产的内控管理探讨

周小云

摘要：固定资产管理作为企业管理的核心内容之一，强化固定资产内部控制对于提升企业固定资产使用效益，规范企业内部管理都是至关重要的。本文针对企业内部固定资产管理，首先简要分析了当前企业固定资产内部控制的概念及存在的问题，并详细论述了强化企业固定资产内部控制的具体实施措施。

关键词：企业;固定资产;内部控制

固定资产管理作为企业内部管理的重要内容，只有全面加强固定资产管理，才能够充分发挥企业内部固定资产的作用，实现企亚价值创造的提升。但是目前，一些企业在固定资产内部控制管理方面还存在着不少的问题，尤其是固定资产管理体系不健全，管理制度不完善，甚至造成企业出现了资产损失等，问题。因此，这就要求企业在固定资产管理方面，应该进一步完善内部控制管理体系，提升企业内部固定资产管理的精细化规范化水平，促进实现企业整体管理水平的提升。

一、固定资产内部控制概念及存在的主要问题分析

企业开展实施固定资产内部控制，主要是严格按照相关法律法规以及企业内部固定资产管理规章制度，结合企业经营活动开展的实际情况以及管理的需要，围绕着确保企业内部固定资产的安全可靠以及固定资产额有关财务信息的真实可靠等，制定和建立一系列的内部控制管理措施，并实施内部控制管理活动的动态管理过程。由于不少企业内部固定资产的种类繁杂、规模较大，因而在固定资产管理尤其是固定资产内部控制方面出现了不少的问题，集中表现在以下几方面：

第一，企业固定资产内部控制的环境需要优化，有的企业内部治理结构尤其是对于固定资产管理有关的机构设置和权责分配等不够明确，固定资产管理工作在企业内部还没有引起足够的重视，在固定资产内部控制的具体开展实施过程中，也缺乏各个部门之间的相互协作配合。

第二，企业固定资产风险评估管理存在薄弱环节，企业在固定资产内部控制方面还缺乏足够的风险意识，对于企业内部固定资产取得、管理、调拨、出租以及处置等关键环节的风险点没有建立完善的风险评估管理体系，因而存在着较大的风险隐患。

第三，企业固定资产内部控制活动效果需要强化，一些企业在固定资产内部控制管理的具体开展实施方面，还存在着一定程度上的形式化的问题，尤其是针对企业固定资产的购入、固定资产的盘点、固定资产维护以及固定资产的处置等关键的业务流程，没有落实严格有效的内部控制管理措施，影响了固定资产管理的实际效果。

二、加强企业固定资产内部控制的具体策略

完善企业固定资产内部控制管理，关键应该优化固定资产内部控制流程，强化对企业固定资产的监督管理，重点应该从以下几方面采取相应措施：

（一）优化企业固定资产内部控制环境。确保企业固定资产内部控制工作的有序开展，还应该优化企业固定资产内部控制環境，首先应该完善企业固定资产管理的组织结构，建立完善企业固定资产管理中心，牵头开展企业固定资产内部控制管理的各项工作。此外，为了确保企业固定资产内部控制的顺利实施，还应该针对企业固定资产内部控制落实管理责任，进一步提高企业内部各个部门以及各个岗位的内部控制管理责任意识，确保企业固定资产内部控制管理措施可以得到高效贯彻执行。

（二）完善企业固定资产内部控制工作流程。确保企业固定资产内部控制的高效规范，关键应该完善企业固定资产内部控制工作流程。在企业固定资产的采购阶段，关键应该严格执行固定资产预算计划，并建立完善企业的供应商评定制度，同时完善企业固定资产检验管理小组，确保固定资产各项指标满足采购要求，并确保固定资产账面价值的合理性。在企业固定资产的日常使用阶段，关键应该摸清企业内部固定资产的底数，尤其是对固定资产的规格型号、编号数量、原值净值、累计折旧等相应情况进行准确的掌握，同时积极采取措施尽可能的盘活企业固定资产的使用。在企业固定资产的核算方面，重点按照企业固定资产的管理具体情况，发现减值迹象、做好减值测试，及时进行固定资产处置过程中有关的产权转让以及淘汰报废等，提高固定资产整体控制管理的规范化水平。

（三）建立完善企业固定资产风险评估管理机制。风险管理也是企业固定资产内部控制管理的重要内容。在风险评估管理方面，应该在企业内部控制管理体系的风险评估管理方面，完善固定资产风险管理体系的建设，尤其是针对企业内部固定资产管理的各个流程各个环节，对固定资产管理阶段可能出现的各类风险进行分析明确，及时制定风险应对管理策略，避免固定资产管理风险问题的发生。

（四）强化企业固定资产的内部监督管理。确保企业固定资产内部控制的高效规范，还应该进一步提高企业固定资产内部监督管理水平，尤其是充分发挥企业内部审计的作用，重点审计监督企业内部是否存在各类丢失或者是去向不明的固定资产，是否存在固定资产管理手续的完备性，并对企业内部闲置资产状况进行清查明确，进而及时发现在企业固定资产管理过程中出现的各类问题，促进提高固定资产管理的规范性。

三、结语

在企业内部固定资产控制管理方面，应该根据企业内部管理的实际需要，完善固定资产内部控制管理环境，强化固定资产风险评估管理，完善固定资产的内部控制活动，进一步增强固定资产内部控制有效性的提升，进而依托固定资产强化企业的价值创造，确保企业价值创造的目标顺利实现。

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