试析企业税务筹划的涉税风险及防范措施

于军丽

摘要：企业税收筹划风险诱发因素可以从多个角度进行分析，营造更加高效的管理方案。首先是主观性风险。企业要明确策划方案和业务能力、专业素养的联系，造成了主观税收策划风险。其次是条件性风险。除了自主运营条件的影响之外，企业税务筹划将受到相关政策的影响。还有差异性风险。企业对于财税政策的解读不够充分，针对企业的纳税状况了解有限，进而引发税务筹划风险。企业要想保持核心竞争力，就要积极探索税务筹划的风险和防范措施。

关键词：企业税务;筹划;涉税风险;防范措施

一、税务筹划概述

税务筹划主要是指企业在遵循国家相关税收法规的前提下，对运营管理过程中的涉税经济活动进行统筹安排和规划，以充分利用税法给予的权利和优惠，实现降低税负或者延期纳税的目标。

二、企业税收筹划中存在的风险种类

企业税收筹划的风险类型中主要分为几种，其一是在法律层面带来的相应风险，在制定企业税收筹划方案的过程中，极易产生相应的风险还会为企业埋下相应的隐患。因此我国也对税收政策的相关法律法规进行了逐步的优化和提升，企业内部的相关税收筹划工作人员在按照国家法律对税收筹划进行实施的时候，假如遇到了相关政策变化，没有对政策进行有效的分析，就会致使整个企业内部的税收筹划制定的相应方案不能迎合国家的政策改变，脱离了税收筹划政策现有的轨道，对企业税收筹划造成相应的风险。其二是在行政执法方面带来的相应风险，相关企业人员在进行税收筹划方案制定过程中容易因为行政执法机关在进行执法过程中的一些判断产生风险。一些税务机关在对税收筹划进行判断的过程中经常和企业税收筹划人员的判断产生分歧，因此这也在企业税收筹划中埋下了一定风险因素。这种风险不容易被确定，一旦发生也会对企业的方案产生负面影响。最后是在企业内部的经营层面为税收筹划带来的风险，在企业税收筹划的工作过程中应该从企业的经营和生产进行提升，在企业经营的过程中会根据一些不同的税收进行一定的调整，因此企业的调整也具有指定性和及时性。假如企业内部工作产生了一些偏差，那么就会导致企业税收筹划和生产经营中存在很大的隐患。

三、企业税收筹划风险预防措施

在企业税收筹划之前需要搭建完善的保护机制，有效的降低税收筹划风险。结合企业经营管理的实际情况，积极的剖析税收筹划风险意识。引导人员树立良好的风险防范意识，逐步提升税务筹划水平。

（一）逐步强化企业税收筹划基础

企业要认识到税收筹划的必要性和重要性，为后续的税收筹划创设良好环境。引导企业各个部门都积极的参与到税收筹划工作之中，积极的推动风险防范机制的搭建进程。企业财务人员要不断提升自身的专业素养，逐步的完善会计核算基础。企业人员要形成依法纳税的意识，针对税收筹划的开展打下坚实基础。企业要结合自身发展状况，搭建完善的财务管理体系。不仅要规范财务管理流程，还要保证会计报表、凭据以及财务数据的准确性和高效性。重视企业会计基础工作的记录，为企业税收筹划风险的预防提供有力支撑。进一步的提升企业税收筹划水平，对于企业可持续增添新的活力。

（二）时刻关注税收政策的调整

企业要具备风险防控意识，时刻关注国家税收政策的变动和调整。以此作为企业税收筹划的法律支撑，企业要不断强大税收政策的研究力度，积极的优化企业税收筹划方案。通过企业发展和税收政策之间的联系，积极的推动企业市场经济转型进程。积极贯彻和落实科学发展观，更好的防范各种经营风险。企业要充分的运用信息化管理体系，及时的收集、整理、分析国家税收政策，为税收筹划风险方案优化指明方向。

（三）积极弥补行政执法缺陷

行政机构要清楚自身的执法任务，引导企业树立正确的税收筹划思维。明确相关的工作流程，结合企业发展现状制定完善的税收筹划体系。不促筹划资源调配，积极推动管理活动。避免税收风险的前提，学习和总结先进的收税筹划经验。对于企业的税收筹划方案、目的进行深刻的分析，通过强化沟通交流的方式来优化征管方案。行政执法机构要为稳定税企关系营造做出更多贡献，逐步完善税收行政执法的缺陷。帮助企业合理合法的进行税收筹划，更好规避税收筹划风险。

（四）制定科学的税收筹划方案

企业的税收筹划风险是客观存在的，不会因为人为意识而转移。企业要不断的提升税收风险意识，制定出科学的税收筹划方案。企业要结合自身的发展现状进行分析，认真学习税收筹划方案。积极的优化和拓展税务筹划设计思路，针对税务变化进行调整。满足企业业务发展的实际需求，逐渐凸显出税收筹划方案的灵活性和有效性特征。逐步的强化财务人员的风险意识，搭建科学的规划方案，进而促进企业健康发展。

（五）利用进项税抵扣来实施具体筹划策略

“营改增”之后，进项税抵扣链条的有效衔接为企业税务筹划提供了较大的空间。以增值税一般纳税人来说，其在进项税抵扣方面可以实施的具体抵扣策略有三：一是通过对供应商进行精细化管理来进行税务筹划，即企业可以在材料或者设备采购过程中对供应商进行仔细筛选，在同等条件下选择具有一般纳税人身份的供应商进行采购，以提高企业进项税的抵扣率来降低税负;二是根據自身发展需要以及设备情况加速对存量资产的更新速度来延迟纳税，即现行税收法规允许企业的增量资产进行进项税抵扣，因此有资产或者设备更新改造需求的企业可以通过进行固定资产更新改造等方式来增加进项税抵扣，进而实现增值税的节税效果;三是制定严格的发票管理制度，确保企业在差旅、会议以及培训等尽可能取得增值税专用发票，以最大限额获取符合抵扣条件的进项税发票，提高企业的进项税抵扣率来降低企业税负。

（六）构建税收筹划风险预警体系

对于企业来讲重视税收筹划风险固然重要，这是规避税收筹划风险的重要前提，但是为了更好的帮助企业规避税收筹划风险，我们还应构建一套完整的税收筹划风险预警体系，该体系应包含以下几方面内容。首先，信息收集子系统是税收筹划风险预警体系中的重要组成部分，该系统可以实现全方位的收集税务执法、当期市场动向以及相关财务法规。同时也包括信息处理子系统，该系统主要是对所收集的相关信息进行分析和处理，进一步从这些数据信息中找出对企业税收筹划有影响的信息。其次，税收筹划风险预警体系还应包括风险预知和风险控制子系统，以有效帮助企业控制住风险的再次发生。

四、结语

为了规避税收筹划风险企业必须重视税收筹划工作，我们应加强税收筹划信息管理、涉税零风险管理和税收筹划人才队伍建设，同时构建有效的税收筹划风险预警体系，并做好税收筹划风险控制方案评估工作，因为只有这样才能使税收筹划工作发挥出应有的作用，进而不断提高企业税收筹划工作的效率和水平。

参考文献：

[1]杨宝辉.税收筹划中涉税风险防范策略的渗透[J].财会学习，2018（16）.

[2]刘珍.税收筹划的相关风险分析及其防范策略[J].经贸实践，2017（23）.