中小企业内部控制的现状及改进措施

摘要：在当前市场竞争压力日渐加大的情况下，中小企业迫切需要通过优化内部控制实现对企业管理方案的创新改良。本文首先对企业内部控制工作的意义进行了研究，并对当前中小企业内部控制工作的现状进行了分析，结合新时期市场环境的实际状况，针对性提出了中小企业优化内部控制机制的具体策略，以期对提高中小企业内部控制工作的总体质量提供参考借鉴。

关键词：中小企业;内部控制;改进措施

一、引言

在当前国内外经济环境发生深刻变化的情况下，中小企业更多地担负起国民经济优化发展的重任。但是，中小企业的内部资源整合配置问题始终是影响中小企业良性发展的关键问题，对中小企业内部控制工作进行创新调整，是很多中小企业工作者重点关注的问题。

二、中小企业加强内部控制的意义

（一）内部控制定义

内部控制是当前很多中小企业常用的内部管理手段，中小企业从经济工作的角度出发，对内部的业务组织形式进行创新调整，并配以相关的权责改革方案，使企业的内部资源配置可以更具合理性，从而提升经营目标实现水平，此种工作被称作内部控制工作。内部控制工作在企业和市场的变化过程中，其组成因素正在进行调整，但是，只要可以对企业的经营性工作进行优化调整的策略，都可以纳入企业内部控制工作的范畴之中，为企业资产安全的有效控制提供更加充足的保障。

（二）内部控制的意义

中小企业在创业过程中，其经营管理理念和模式存在一定的局限性，在当前市场竞争日渐激烈的情况下，内部控制成了中小企业适应市场竞争需要并实现可持续发展的关键工作。中小企业在创业阶段所调动的各项资源与企业步入正轨之后所需要运转的资源有所不同，只有保证内部控制方案得到合理构建并落实到制度层面，才可以使中小企业的基础性改革工作得到更加有效的创新，并使中小企业可以按照更加规范的模式和成熟的理念实现可持续发展。

（三）内部控制的作用

中小企业受到自身经营性规模的限制，普遍存在经营管理正规性欠缺的问题。内部控制的实施可以使中小企业的运营模式具备更高的合理性，尤其在进行权责分配方案调整的过程中，单纯由经理人群体实施的监控体制将实现很大程度的调整，中小企业将通过分权制衡的方式，构建起更高层次的监督工作机制，为中小企业过度经营风险的规避提供帮助。中小企业改进内部控制工作还可以使企业的资金及资产安全得到更加科学的规划控制，保证企业的资产可以通过科学的分类得到有效管控。内部控制可以促进企业资信管理体系的改良，尤其可以使企业的合同执行方案得到有效的创新，为中小企业有效地提高债权控制能力和账目管理规范性提供支持，以便企业可以凭借基础性工作的改进具备更强的市场竞争力。内部控制工作的实施还能够使中小企业在工作运转模式方面更加靠近立法理念，并得到法律资源更加有效的保障。虽然中小企业都对提升制度正规性具备较高的关注，但在目前的情况下，参照立法思维进行制度设计，更加有利于中小企业制度建设的优化。由于中小企业产业规模的限制，其法务工作团队综合能力有限，因此，在内部控制基础上参照法律规定进行企业建设，可以尽可能规避企业的法律风险，为中小企业的持续健康发展提供帮助。在内部控制工作推进过程中，中小企业的各项基础业务都将得到更加合理的设计和定位，尤其可以保证中小企业经营性信息得到规范全面的记录，并为监管性质业务的设计提供更加顺利的条件。

三、中小企业内部控制中存在的主要问题

（一）内控工作流于形式

目前国内的大部分中小企业的发展历程较短，市场经验的累积较为有限，在内部控制工作制定和实施的过程中，无法完整的获得管理层的有力支持，导致形式主义不良倾向很大程度上影响了中小企业内部控制工作的有效性。除此之外，国内的大部分中小企业对于自身的发展阶段缺乏深入的分析，没能精确的找准市场定位和社会定位，无法根据中小企业可持续发展的需求制定行之有效的内部控制策略。部分中小企業缺乏对长远发展战略的有效谋划，单纯的根据市场环境进行经验策略的调整，导致中小企业的运营存在很大的不稳定特征，无法按照固定的方式进行内部控制制度的贯彻，难以体现出内部控制制度的应用价值，也使得中小企业对内部资源配置的合理性，缺乏有效判断和优化。

（二）信息化系统建设较为滞后

在中小企业内部控制体系构建过程中，企业的管理人员缺乏对企业构成因素的全面总结，没能对市场以及社会的多变性特征进行预测，无法对财务软件系统等先进性资源的价值具备足够的了解，导致信息化系统的投入不足，不利于内部控制方案的成熟构建。部分中小企业在进行内部控制方案设计过程中，其主要关注点局限于成本的控制，而就目前的情况来看，财务软件和生产管控系统的引进投入需要支出较多的资金成本，这一行为与中小企业内部控制方案的设计初衷不相符合，无法在成本效益因素的影响下，顺利推进内部控制体系的创新构建。虽然中小企业对于生产性工作的改进空间具备一定的了解，但生产管控系统的应用缺乏对企业员工自身利益的有效利用，没能将原料的节约与员工的绩效相挂钩，无法为生产管控系统先进性的显现提供帮助，也使得中小企业员工缺乏配合内部控制工作的积极性。

（三）信息数据准确性不高

目前，部分中小企业在进行内部控制方案设计过程中，对于各部门信息的精准性识别能力存在不足，虽然进行了信息监督方案的设计，但只能凭借行政监督的方式确保信息的供给准时性，无法为高水平内部控制体系的建设提供信息资源的支持。一些中小企业内部控制方案的设计人员对于会计电算化的技术优势重视程度不足，没能在电算化系统构建方面取得进展。虽然中小企业在电算化技术支持方面进行了成本的调整，但缺乏对技术推广过程中权力配置情况的重视，导致中小企业下属车间无法在获得足够权力支持的情况下，实现对信息精准性的有效控制。部分中小企业的内部控制目标设计缺乏合理性，没能在各部门信息的精准分析之下，无法实现对各部门目标的整合，导致内控制度设计无法充分考虑中小企业的全局需要，不利于内部控制工作价值的全面展现。

四、加强中小企业内部控制的对策

（一）提高管理层及主要管理人员对内控的重视

在中小企业推进内部控制工作创新发展策略的过程中，一定要对中小企业在市场以及社会中的定位进行明确，使中小企业可以结合自身的发展阶段和具体需求进行内部控制体系的建设。中小企业要对自身所处的市场环境进行研究，并对企业缺乏长期战略的现状进行分析，使企业可以在把控市场机遇以外的领域开发更加丰富的业务内容，提升中小企业发展战略的整体稳定性，为内部控制管理工作的高水平创新提供更大程度的保障。中小企业管理层需要在决策制定的过程中，更多的根据内部控制方案的特征进行内部控制内容以及应用方案的设计，尤其要对企业的自我约束机制进行有效创新，促进企业内部监督机制的改进，为中小企业健全内控体系的构建提供支持。

（二）完善内控制度及内控方案考核办法

中小企业一定要对内部控制体系建设的复杂性和困难性具备一定的了解，并从制度建设的角度提高内部控制方案的执行力度，确保各类内部控制措施的制定都能具備较强的规范性。中小企业要使用定期内控会议的方式进行内部控制主张的说明，并要求企业内部人员将自身的利益诉求在会议上进行说明，在会议上共同进行协商分析，以此保证内控会议的实施可以具备更高水平的公正性，避免受到利益相关方的不良影响。中小企业要对财务软件及生产管控系统进行引进应用，并对技术资源的成本消耗情况进行统计，使内部控制方案的设计不会在成本控制方面形成技术创新工作的阻碍。中小企业内部控制策略的设计人员还需要对内部控制体系的完整性进行考察，避免单纯将成本管理作为内部控制工作的唯一目的，使财务软件和生产管控系统的引进应用可以在成本支出方面得到更高水平的支持。内控方案考核办法还需要结合市场的实际需要进行灵活调整，使考核策略可以凭借灵活的创新满足中小企业长远发展需要。

（三）管理层制定全公司的内控目标

中小企业要将内控目标的创新作为改进内部控制体系的基础性工作，从提升信息资源供给精准性的角度出发，为内部控制工作目标改进提供帮助。要将会计电算化体系的建设作为内部控制工作优化处置的基础，尤其要对会计电算化体系建设在权力层面所需支持进行总结，使中小企业下属机构可以凭借电算化平台进行真实信息的有效呈报，为内部控制体系建设人员的统筹规划提供帮助。要使用目标整合的方式进行中小企业内部控制策略的具体实施，保证内控目标完整的涵盖中小企业内部各个领域，提升企业的整体利益维护水平。

五、结束语

内部控制工作是决定中小企业在新时期市场环境中总体竞争力的关键性工作，由于中小企业产业规模和综合实力的限制，在市场竞争中不具备与大型企业正面竞争的能力。因此，对内部控制进行现状分析和改进设计，可以使中小企业更加有效地实现对现有资源的合理化调配，并且保证内部控制措施可以为中小企业的创新发展提供更加具体的支持。

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作者简介：

王鹤，富乐德科技发展（大连）有限公司。