浅谈提高企业内部控制有效策略

摘要：内部控制在现代企业运营管理中占据核心地位，内部控制可切实保障企业在市场经济环境下的可持续健康发展，全面提高企业抗风险能力和财务管理水平。本文对企业内部控制现状进行了深入探究，提出了提高内部控制的策略，希望以此为我国企业的健康发展提供理论支持。

关键词：内部控制;策略;企业内控

一、前言

现阶段企业间的竞争已成白热化状态，加强企业内部控制是保障企业在恶劣外部环境下生存发展的当务之急，也是企业高层提高风险管控水平的必要手段，内部控制能够有效调节和预防企业所面临的风险与危机，是企业正常运营过程中不可或缺的支柱性力量。为提高企业的行业竞争力，确保市场经济稳定，保障财务审计工作的正常进行，企业必须加强内控工作，不断创新提高内部控制的可行策略，提高内部控制水平，让企业能够及时规避行业风险，促进企业的发展进步。

二、企业内部控制现存问题分析

目前我国市场上大多数企业尚未建立完善全面的内部控制管理体系，内控机制构建缺乏合理性和稳定性，企业高层管理人员对内部控制工作的重要性没有明确地认识，缺乏对内部控制工作的重视与支持，企业资源使用效率低下[1]。应当注意以下问题：

（一）内部监督漏洞大

企业内部某些工作人员利用职权便利以权谋私，中饱私囊，而企业各部门之间信息沟通不畅，企业内部监督覆盖范围较小，监管力度不足，缺乏专业审计机关把控监督，没有科学合理的内部控制设计机制和全面规划，企业没有定期对内部控制实施情况进行核查与监管，评估其日常工作实际效果，难以发挥内部审计机关的作用，无法有效实施内部控制，所做监督工作也流于表面形式，难以完整地贯彻落实反腐败政策，严重影响了企业发展[2]。而且很多企业内部控制力度不强，审计部门独立性不高，受到一定的外部环境条件约束与限制，难以自主完成内部控制任务，无法针对企业运营中的漏洞偏差进行修补改进，导致内控工作的效率降低，进而难以降低企业运行管理成本，造成管理松弛，经济效益低下，企业发展严重滞后，无法防范和控制企业财务风险。

（二）企业管理人员的内部控制理念落后

现阶段市场上很多企业都没有按照国家规定行业规范构建内部控制制度，相关工作依然流于形式，无法对企业日常运营进行实时监管调控[3]，这种现象之所以产生在于企业的管理人员没有及时随着时代发展改变对内部控制工作重要性的认识，仍旧认为内控工作是无足轻重的内部审计业务的一部分，也没有主动建立起符合企业自身经营情况的内控制度，部分私人企业因为自身独立性强，没有严格遵守国家规定的行业制度规范，而是依旧维持着松散的组织管理结构，内部监控无法发挥应有的作用。部分企业管理人员没有改变对内控工作的错误认识，仅仅对内控管理的规范进行了部分修改，没有建立完备齐全的内部控制体系，没有让内控机关发挥监督企业的关键作用。

（三）内部控制制度不完善

内部控制必须与企业运营管理相结合，才能确保企业平稳运行，而高效的企业管理能够促进内部控制的有序开展。然而目前大部分企业建立的内控制度都隐藏着巨大漏洞，不具备全面性，内控权责划分不详细，缺乏对企业管理人员更高层次的监管，此类缺陷使得一部分管理人员和股东沆瀣一气，暗中操控企业内部管理和市场运营，严重影响了企业发展进步，扰乱了市场经济秩序[4]。某些企业内控体系不完善，内控机制的整体规划缺乏相应的合理性和有效性，难以保证在实际层面贯彻执行，加上企业内部组织结构繁复混乱，不同部门职权划分不明确，对内部控制工作带来了很多或明或暗的阻碍与困难。因为没有建立起清晰简洁的内部控制管理体系，造成上下级信息沟通交流不畅，基层工作人员无法完全理解内控任务基本要求，在内控过程中发现的问题无法获得及时上报。

三、提高企业内部控制的可行策略

（一）加强监督力度

有效的内部监督活动可切实保障企业稳步发展，使得经营活动获得一定安全保障，确保企业资产安全和审计信息的可靠性、完整性，为了完善企业内部控制制度，就必须通过持续内部监督探寻企业运营过程中的问题并加以解决，逐步了解到各类内控政策实际效果，从中选择能够促进企業发展的部分加以吸收利用。企业必须建立起具备较高的独立性的不受其他部门制约的审计机关，让内部控制工作人员拥有相应的对企业运营进行监管调节的基本权利，进行严格经营成本调控，对企业内部所有部门和个人进行密切监控，管理约束员工行为，并将监管过程中发现问题及时上报给董事会处理。内部控制机关应当搜寻调查企业高层管理人员的不法违规行为，对企业日常业务活动进行全面检查和监督，及时发现各个经营环节的错误与漏洞，总结归纳内在规律，帮助企业管理人员进行系统性的改进革新。也可在进行监管的过程中逐步评测现行内部控制方法有效性，对企业实际状况进行分析，对问题加以解决，确保企业各项活动符合国家法律和行业标准要求。

（二）改进管理人员对内部控制的认识

企业高层管理者必须及时转变自身思想理念，从传统错误认知中解放头脑，认识到内控工作对于企业生存发展的重要作用，充分重视内控工作，加强对企业内部控制工作的支持，主动协调各部门支持配合内部控制工作，积极指导内控工作人员行动，对内控监管过程中发现的问题进行及时解决和反馈，引导下属员工参加内控工作，鼓励员工了解学习内控知识，提高对于内控工作的认识，使得员工树立内部控制意识，为内部控制工作提供便利，完善各项内控措施，强化内控效率，调配优秀骨干构建内控工作队伍，提高内控工作人员待遇薪资，构建便于内控工作开展的良好氛围，着力于塑造支持内控、帮助内控的企业文化，和一线内控人员建立密切沟通联系，使得内控工作中遭遇的困难和发现问题能够直接交付给管理人员解决，方便企业高层根据此类信息制定全面完善的内部控制制度，也使得内控人员能够理解所做工作的现实意义和效果，优化内控执行效果，注意协同企业内部不同部门，缩减信息传递时间，提高内控工作效率。

（三）完善内部控制制度

企业要想在日益激烈的市场竞争中存活，就必须先结合企业自身特性尽快完善内部控制制度，整合内控资源，改善内控体系的组织设置与人员调配，防止内控工作流于表面，失去应有监管效果[5]。应当尽快改进不合理不科学的制度规范和组织架构，明确划分不同部门之间的权责联系，规定内部控制对企业活动进行核查、监管、调节的基本行为准则，以此进一步提高内控工作的运行效率，预防内控管理机构职权和其他部门相冲突，还可将内控权责明确到个人，便于事后问责。还应调整企业权利结构，使得企业经营生产与内部控制审核监督、管理决策工作相分离，使之互相制衡，避免管理层勾结股东操纵企业运营。必须对企业内部重要决策制定相应程序规范，对其实施集体表决和审核，避免管理层以权谋私。采取相应措施对管理层进行全天候监管，确保他们时刻遵守国家规定法律法规，以此有效防止决策错误或是企业管理风险产生。系统完善的内控制度为开展内部控制提供了优良环境条件，有利于高效地对企业运营进行监管和调节，规范管理人员和财务部门日常业务活动，对内部审计工作进行以年为周期的核查检验，进而保证财务数据可靠性和实效性，通过严格内部控制，降低企业财务风险，能够进而实现企业可持续发展。

（四）建立高素质的内部控制队伍

内部控制的任务量比较大，工作涉及范围广，专业性非常强，对于内部控制人员专业素养和思想觉悟有着极高要求，所以必须提高内部控制队伍准入标准，对内控队伍进行严格考查和测评，分析预估各岗位能力要求，从市场上聘用适宜的高素质人才，企业管理层也应当配置最优秀的人才进入内控队伍之中，完善人力资源管理制度，总结内控队伍建设经验，分析现有组织结构的错误与问题，及时调整人员配置，对内控工作队伍进行定期岗位轮换，举办专业知识培训讲座，拓宽内控工作人员自身理论视野，提高其职业道德水准，使其兢兢业业地努力完成工作任务，时刻遵守公正、公平、公开的内部控制行为准则，坚决不屈服于权钱诱惑，发挥内部控制机构应有作用，勇于承担相应责任与使命，确保内控工作高效率开展。

四、结论

在瞬息万变的现代市场竞争中，企业必须根据自身情况结合社会需求有计划有目标地逐渐强化内部控制，不断提高内部控制工作者的业务水平和思想觉悟，主动处理问题，在企业运营过程中时刻遵守国家法律法规和行业标准，主动与政府监管部门协力配合，降低企业财务风险，提高财务审计报告的准确性和科学性，保障企业持有资产安全，逐步完善相关审计管理流程，建立完备健全的企业内部管理体系，保障企业高效有序经营，提高企业市场竞争力和号召力，占据有利市场地位，满足新时代对企业管理制度的要求。

参考文献：

[1]方天乐.企业内部会计控制策略研究[J].现代经济信息，2018（23）：180+182.

[2]曾爱荣.会计内部控制策略在企业中的应用[J].财会学习，2019（16）：240-241.

[3]张怀東.企业会计内部控制策略研究[J].财会学习，2019（17）：250.

[4]邓鹏云.企业加强内部控制的有效策略探讨[J].企业改革与管理，2019（16）：23+25.

[5]刘桂凤.试论基于信息化环境下的企业内部会计控制策略[J].经贸实践，2018（02）：285.

作者简介：

郭红淼，中央广播电视总台。