加强高校科研经费内部监管的重要性

摘要：近年来国家提出“强调要坚持走中国特色自主创新道路，实施创新驱动发展战略”以来，作为创新发展战略的主力军——高校的科研项目将面临更大的挑战，那么作为高校应如何有效地实施内部监管科研经费的运作将是本文探讨的问题。本文揭露高校目前科研经费内部监管存在重视立项轻视管理、使用虚假发票报销科研经费、內部监管职责不明以及绩效考核缺失等问题。通过对问题产生进行分析，发现成因在于高校难以考核科研经费使用效率、科研经费内部监管意识淡薄、科研经费核算薄弱和职能部门协同监管机制不健全等。因此，提出新增科研经费使用效率的绩效制度、提高内部监管意识、强化核算环节内部监管以及构建完善的科研经费管理流程等对策。

关键词：高校;科研经费;内部监管;绩效考核

一、高校科研经费内部监管的相关理论

自2016年，财政部，教育部等相关部门每年至少颁布一份有关科研经费监管的相关文件。整合相关文件内容，不难发现在放宽科研经费使用范围的同时开展逐步引入财务，审计等部门加入科研经费的使用监管环节。做到既要简化科研流程，又要提高监管水平。

（一）高校科研经费内部监管的概念

高校科研经费的监管是指财政部、科技部、各类科研经费来源的部门以及承担科研项目的高校，依据相关的法律法规，对科研经费的配置、使用及结果开展全过程监督和管理。因此，监管可以分为外部监管和内部监管两个部分，以高校作为一个独立主体，引入外部单位对其科研经费施展监督与管理，即外部监管。同样地，通过高校内部其他职能部门实施科研经费的监督与管理，即内部监管。

（二）加强高校科研经费内部监管的重要性

1.为科研项目达到预期效果起到不可替代作用

鉴于科研经费的各种合理性使用，最终保障科研项目的顺利开展，故此，科研经费是开展研究科研项目的必要条件。只有通过合理使用科研经费，才能把科研经费用到点子上。而如何合理性使用，这不单是科研项目负责人对经费的使用问题，更涉及内部监管制度对项目负责人的使用情况进行有效监管，从而达到科研项目预期成果。

2.提高科研经费的使用效率

加强对科研经费的内部监督管理，明确科研工作者的权力与责任，构建良好的环境，提高科研工作者的工作积极性，同时，有利于规范科研行为，完善高校资金管理制度，有效防止科研资金的使用风险。

总之，高校对科研经费的内部监管是否有效，直接反映出高校的监管水平问题。高效的内部监管不但可以防止科研经费的浪费，还能打击那些妄想窃取科研经费的害群之马。

二、高校科研经费内部监管中存在的问题

目前，“一流”院校这类荣誉称号不断呈现在人民的视角。不难发现，这些荣誉称号背后必定是该校科研成果的综合竞争结果，从而导致高校对科研的重视程度再度加重。然而科研项目立项后必将引起科研经费的使用问题，而以下是高校科研经费内部监管中普遍存在的问题。

（一）科研经费内部监管重立项、轻监管

科研立项的数量与经费获批的数额是衡量一所高校科研水平的重要指标，故此高校对于科研的立项尤其重视。不论是横向课题还是纵向课题，只要能够立项，高校都予以支持，这本是无可厚非的，但是对于科研经费的管理制度却相对薄弱。只要是项目负责人按照其项目支出，整个报销流程基本畅通无阻，但对于经费使用的合理性，缺乏有关部门的监督管理，同时现行的科研究费管理办法也相对不适宜现实需求，制度过于宏观，操作性难以实施监督作用。

（二）使用虚假发票报销科研经费

对于发票报销科研经费，这本来是毋庸置疑的事情。但部分科研人员或者出于对财务知识的欠缺，或者出于财迷心窍，在其个人眼中认为科研经费是自身努力的成果，如何使用应该是自主决定，却忘记这个费用的本质是公款，非自身收益，其使用方向应该符合该项科研的必要支出。更有甚者，通过弄虚作假或者非法套取等办法套出科研经费据为己用，这显然是非法使用科研经费的做法。

（三）内部监管职责不明

基于科研经费涉及面广，多个部门参与管理的状态下，呈现出职责不清晰的局面。一方面，高校的科研经费管理部门往往涉及科研部门、财务部门，二级学院等多个部门的管理，但部门之间协调性差，导致监督管理分工不明，反而加大监督管理的难度。另一方面，部门分工不明，极易造成在信息不对称的情况下，加大信息沟通成本，在信息传递过程中缺乏监督科研经费的使用情况。

（四）绩效考核缺失

从目前的来看，鉴于高校对于科研这一问题存在严重倾向重立项，轻管理的局面，对于科研人员的绩效考核往往是立项的数量、结题的数量以及科研的项目级别作为科研绩效考核的标准，这显然是不合理的。只重视数量却忽视质量，无疑是变相提倡科研人员只需流程上能够完成就可以，但对于科研经费的合理性使用严重缺乏考核标准，甚至与绩效并无任何关联。只重视结果，却忽视过程的绩效考核是有待商榷的。

三、高校科研经费内部监管存在问题的原因

鉴于科研经费内部监管存在重立项轻管理、虚假发票报账、监管职责不明以及绩效考核缺失等问题，因此，从高校的内外部环境对问题的形成进行深度分析。

（一）内部制约因素

科研经费使用效率难以考核。一方面，科研经费是否合理使用的判断应该以是否为该项科研成果所发生的必要支出作为判断标准。但是在经费使用过程中，部分科研人员未能综合考虑是否必要支出，或者使用其他项目支出满足该项科研的需求，导致难以评估科研经费的使用效率问题。另一方面，由于科研经费的使用缺乏内部监督，未能有效防止经费的浪费，对于同一责任人不同项目但相同的经费支出不断重复，大大降低资金使用效率。故此，无形中混乱支出的情况导致难以考核科研经费的使用效率。

（二）外部制约因素

高校对科研经费缺乏内部监管意识。主要表现为：首先，较多高校为了让学校快速发展同时提高本校科研工作人员的积极性，故此对科研管理相对宽松，即不重视经费管理;其次，科研的立项负责人对科研经费管理政策存在误解，普遍认为当科研研制成功以后，该项科研经费所得资金应该归属于自己，而学校和其他部门均无权干涉，直接影响了经费的合理使用;最后，科研人员鉴于平时科研工作压力，家庭压力等因素，导致相对缺少理财的能力，也不愿意花费一些时间去学习有关的理财知识，从而导致科研经费存在大量的浪费现象。

高校财务科研经费核算薄弱。主要变现为：首先，鉴于财务部门的财务人员与科研经费的执行人脱节，在日常报账过程中，常常把各个课题的经费支出混记或者作为日常支出较多;其次，材料费等多为消耗品而且专业性强，鉴于很多高校并未建立材料库，往往直接把材料购进后，科研人员也是一次性领取，至于是否全部用于对应报账的科研项目，无法考究，导致材料等混收混支的情况较为普遍;最后，结题不结账的现象也是尤其凸显。特别是横向课题与企业签约，只要企业不追究，项目成果，结题与否一般都是不了了之。而有些课题甚至支出到其他课题中，导致该课题并无支出，从而获取高额奖励金。

职能部门协同监管机制不健全。科研经费管理的时间跨度较大，涉及部门广。科研管理部门认为经费监管主要是财务部门的职责，往往把主要精力放在申报项目、项目结项、成果报奖、成果转化等方面;财务部门人员认为经费使用是否合理主要是审计部门的监管职责，往往只重视票据是否合法、签字手续是否符合的财务规章制度;审计部门人员不主动介入事先、事中审计，往往是事后发现经费有问题。

四、高校科研经费内部监管问题的改善对策

通过高校科研经费内部监督的内外部制约因素分析，揭示高校财务内控存在科研经费使用效率难以考核、缺乏内部监管意识、经费核算薄弱以及职能部门监管机制不协调等成因，故此提出以下改善对策。

（一）提高科研经费使用的内部监管意识

意识的强化，首先体现在领导层，学校书记、院长应该牵带头作用。通过高层的介入，让各职能部门提高内部监管意识，清楚科研经费的监管不是一个部门的职责，与此同时，对于已立项的科研经费务必提高监督管理意识，每一个项目都应该开展常规监督，对于较大的科研项目，更加应该重点监控。只要提高内部监督管理意识，各职能部门通力合作，强化沟通才能降低信息的不对称性，从而优化科研经费的内部监管。

（二）强化科研经费核算环节的内部监管

財务人员不能对待科研经费的报账只做简单的审核，只要票据合法，签字齐全就视同报账完成，更多时候应该关注合理性问题。财务处应该设立科研财务助理，利用会计电算化的功能，把每一个科研项目明细账清楚记录，同时应该每月与各项目负责人进行经费支出核对，避免错账发生。对于经费支出，原则上应该统一采用公务卡消费，凭刷卡记录、发票等外部凭证强化内部监督管理力度。

（三）构建完善的科研经费内部监管流程

高校各职能部门存在一定的本位主义倾向，例如科研部门“重争取、轻跟踪”、财务部门“重决算、轻预算”、审计部门“重事后、轻过程”以及监察部门“重处罚、轻监管”显然这种形式的内部监管未能防患于未然，高校应该加强完善可以经费的内部监管流程，把责任落实到每一个职能部门头上，职能部门按照相应的责任权限，配置人员开展监管工作。

（四）新增科研经费使用效率的绩效制度

如前文提及目前高校对科研的考核主要集中在立项与结题的数量，但是对于科研经费的使用并未全面纳入绩效考核当中。通过高校职能部门的内部监督管理，对科研人员的科研经费不合理的开支直接给予扣减立项或结题带来的绩效成绩，情节严重者甚至全额扣减当年绩效考核，从而提高科研经费的资金使用效率。

五、总结

综上所述，高校科研经费内部监管存在重立项与轻管理、虚假发票报账、监管职责不明以及欠缺经费绩效考核等问题，通过深度分析，从内部来看，科研经费使用效率难以考核;从外部来看，高校对科研经费监管意识欠缺、财务核算薄弱以及职能部门不协调，从而提出新增科研经费使用效率的绩效考核、增强科研经费监管意识、提高财务核算作用以及完善经费监督管理流程。总之，高校科研经费的内部监管是一个动态的流程监管，随着外部环境的变化，高校应该及时修改现行不适宜的制度，提高科研经费的使用效率，从而报账支出使用的合理性。

参考文献：

[1]姜丽莉.关于加强事业单位科研经费内部监管的思考[J].中国集体经济，2018（31）：75-76.

[2]李丹.高校科研经费监管问题及解决对策探析[J].长春师范大学学报，2017（12）：198-200.

[3]戴丽.高校科研经费内部监管问题的探讨[J].财经界，2017（09）：105-106.

[4]杨金辉.高职院校科研经费管理中存在的问题及对策探究[J].艺术科技，2019（09）：205.

[5]劳晓燕，张育斌，王美姣，薛倩倩.民办高校科研经费协同监管机制构建路径研究——基于宁波大红鹰学院为例[J].科技创新导报，2016（07）：134-135.

作者简介：

邓志文，广东交通职业技术学院。