烟草商业企业财务内部控制存在的问题及对策研究

摘要：财务内部控制作为企业内部控制的重要内容，通过控制制度的建立与完善为企业营造良好的运营环境，提高企业工作效率。随着时代的发展，人们的健康意识逐渐增强，控烟政策进一步推行，在这种发展局势下烟草企业的发展难免受到阻碍。本文将以烟草企业为研究对象，对其财务内部控制中存在的问题展开阐述，首先阐述了财务内部控制的概念，其次对烟草企业财务内部控制中存在的问题进行了探讨，最后针对问题提出了应对策略。

关键词：烟草商业企业;财务内部控制;内部控制

随着我国经济水平的飞速发展，烟草企业间的竞争日渐激烈起来，相应政策的推行加剧了企业的竞争程度，为了获得更多的发展机会以及更高的生存空间，企业需首当其冲做出改变。内部控制是提高企业管理水平和竞争力的有效手段，而财务内部控制是内部控制的核心，然而目前，烟草商业企业财务内部控制还存在许多问题，为此论文就烟草商业企业财务内部控制问题及对策展开研究。

一、企业财务内部控制概述

内部控制是企业为了保护资产完整性，经营活动合法合规，以及包括财务信息在内的所有信息的真实性、完整性，为了提高企业的经营效率和效果，促进企业战略目标的顺利实现，而由企业董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的相互制约、相互联系、相互监督的制度、措施的总称。内部控制贯穿在企业各个方面，对企业的发展起到直接影响。财务部控制是与企业资金活动相关的那部分内部控制，是企业内部控制的重要组成部分，也是企业内部控制的核心。

二、烟草商业企业财务内部控制存在的问题

烟草商业企业从内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督等方面来看，财务内部控制还存在许多不足。

（一）缺乏适宜的内部控制环境

尽管部分烟草商业企业已经建立了内控制度，但从实际情况来看，依然有待完善，在制度条件的约束下，企业管理人员未正确理解内部控制管理，导致内部控制的有效性难以提高，甚至有些部门员工权责划分不清，企业员工的工作热情无法得到激发，对企业内控管理造成严重影响。随着我国社会主义市场经济建设的深化改革，企业内部风险也逐渐加剧，对企业的经营与生产带来不利。

就目前来看，烟草企业在财务管理中尚缺乏完善的内部控制机制，由于企业内部控制涉及诸多内容，加强对财务内部控制的监督显得尤为重要，同时也是财务管理制度执行的保障，通过内部控制管理可减少财务管理中漏洞的发生，避免财务信息失真现象。另外企业部门还缺乏一定的监督机制，致使财务管理混乱，对企业发展起到深远影响。除此之外，烟草企业监督机制与财务内部控制的不完善，致使内部控制工作无法顺利推行。

（二）缺乏风险评估

目前烟草商业企业主要资金来源为成品烟以及烟叶的销售所得，或通过银行贷款，然而企业所采取的这两种方式均存在片面性，一旦发生问题便会阻碍企业的发展与运行，长此以往企业部门便会出现资金鏈断裂风险，然而，目前我国许多烟草企业尚未意识到企业发展过程中面临的危险，导致企业风险防御意识薄弱，为企业发展带来诸多隐患，其次存货过度也是引发问题的关键，对烟草商业企业的正常运转十分不利。在这种情况下企业若无法及时了解自身情况，并对风险预警机制进行建立，便会加大风险，对企业的利益造成损害。

（三）监督管理不到位

目前，烟草商业企业在内控管理中采用到新型技术，将人力、业务、财务、专卖各系统集中在一起，但由于企业并对市场环境进行全面了解，从而引发失误行为，导致信息沟通不畅。监督检查机制的建立是促进企业发展的有效措施，在许多烟草企业中通常会对检察、监督、审计等部门进行设置，但由于职责划分不清，导致一系列违法违规事件的发生，致使企业的声誉严重受到影响。

（四）财务管理人员素质水平参差不齐

从另一方面来看，烟草企业财务管理人员素质水平还存在参差不齐的现状，对财务内部控制活动的开展造成一定影响。在这种情况下，烟草企业需对财务管理人员加强培训管理，不断夯实其专业素质水平，提高专业技能，为烟草企业财务内控管理的落实贡献力量。

三、解决烟草商业企业财务内部控制的对策

为改善烟草企业财务内部管理现状，还需采取行之有效的实施对策，对内部环境充分优化、积极完善内部机制、加强风险评估、对监督管理力度不断强化、打造一支高素质管理队伍，通过相关对策的实施来达到控制目的，为烟草企业的发展提供对策。

（一）充分优化内部环境

为了有效落实烟草企业内部控制，还需对内部环境积极改善，首先公司领导应一改传统的观念，对内部控制相关理念加以学习，并加强对企业员工的培训，使其内控意识得到强化。与此同时烟草企业还应对内控方案进行制定，对存在的不足加以改善，对企业内部文化进行建立，进一步增强企业员工的归属感以及认同感。此外企业还需对今后的发展方向及时明确，促进企业凝聚力的提升。

为了帮助企业储备更多的人力资源力量，烟草企业还应为员工提供良好的发展平台，对用人机制加以完善，为企业发展提供人才支持。

（二）对内部机制加以完善

完善的内部控制管理制度是确保企业财务管理工作开展的重要前提，据此烟草商业企业应对管理制度进行建立，为财务管理活动创造良好的环境。健全的内部控制管理制度可使部分财务风险发生率降到最低，据此企业部门需引起重视，提前防范相应风险。

此外烟草商业企业还应审时度势，根据市场环境变化对自身经营管理理念加以改善，同时建立完善的内部机制。科学组织预算活动，将企业预算与业务融合起来，确保企业预算活动的顺利开展，同时将不相容岗位相分离落实到位，将县级局支付权限取消。为了更好地推行岗位制度，烟草企业还应将信息化手段应用其中，企业领导需保持独立的判断，根据管理内容对相关机构合理设置，对机构数量不断明确，并对各机构的责任与工作内容落实到人，这一举措的应用可及时发现问题并予以纠正，有利于企业与企业员工的发展与进步，与此同时，对烟草商企业还应对社会监督、内部监督以及政府监督相关职责一一明确。

（三）加强风险评估

在新的发展趋势下，烟草商业企业在经营、管理、生产、销售各方面均遇到了诸多挑战，为了改善这一局面，企业部门应对风险评估不断强化，对风险评估机构进行建立，并对企业各环节的工作进行调研与分析，将潜在风险及时找出，为避免风险逐步扩大，企业部门还需提前评估决策风险。除此之外，企业部门还应对风险预警机制进行建立，对不同的风险实施针对性管理，尽量将损失降到最低，参照评估结果制定合理的企业内部控制人才引进战略计划。

与此同时企业部门还应做好财务风险管理，对财务预警系统进行建立，在具体实施中企业部门应通过数据形式财务指标来找出企业潜在的危险，并对财务情况恶化的原因进行揭示，同时提出有效的解决方案。在财务风险管理中企业应通过风险评估、风险识别、实行措施来实现，首先对企业财务风险准确辨别，对潜在风险进行确定，并对其加以评估;其次还需对评估风险的标准进行制定，以此达到风险评估目的;另外还应根据风险控制措施来一一落实，对财务风险加以防范。

除了要应对内部客观环境风险外，烟草企业还要面对外来宏观经济、社会环境变化带来的可能性风险等。如政策风险与经济风险，企业必须依赖特定的经济环境进行独立、协作运转，因此外部环境风险难以识别与应对，要注意结合时代发展特征及经济政策等进行风险识别，充分提高企业风险管理水平。

（四）强化监督管理

监督管理的开展是企业奖惩政策实施的根据依据，同时也是检查风险的科学手段，据此烟草商业企业应对监督机制进行建立，加强对各种违规违法现象的监督，确保企业更好地发展。此外烟草企业还应对良好的运行环境进行营造，在具体实施中严格执行审计监督、纪检监督、互查互评，并持续增大审计力度，对审计人员专业标准进行构建，提高其道德水平与职业素养。为进一步强化企业内部审计，还需对财务信息化进行建设，使烟草商业企业更好地适应现代企业以及市场变化。

为确保企业的有效运行，烟草企业需提供准确完整的财务报告，全面推动控制活动，但在實际情况下，烟草企业预算管理科学性不足，致使脱节现象发生，而岗位职责未落实也会导致相互推诿情况的发生。

（五）打造一支高素质管理队伍

作为管理人员，应具备较强的风险意识，时刻警醒自己，对内部控制各要素间的关系全面认识并理解，以此达到防范目的。在这种情况下还需定期组织培训活动，对管理人员实施再教育，以此提高其综合素质水平。值得注意的是，企业在对内部控制制度构建时，应根据自身情况来开展，制度不可过于简单也不可太过苛刻，只有这样才能带到预期目的。通过培训活动的开展来夯实管理人员的素质水平，学习到更多新型的管理知识与技能，将其更好地投入到内控管理工作当中去，为了激励管理人员的工作热情，烟草企业需落实奖励制度，对于表现优异的管理人员应给予适当的奖励，以此提高管理人员工作的积极性，为烟草企业的发展贡献一臂之力。另外在企业员工薪酬的发放上，可将其与绩效考核结果挂钩，实现公平公正公开。针对企业存货过多的问题，企业可增加清理力度，将存货快速销售出去。对于欠款企业，应保持法律追究权力，必要时拿出法律武器来维护自身权益。

四、结语

对于我国烟草商业企业而言，财务内控管理是不可或缺的环节，就目前来看，烟草企业还存在诸多问题，主要表现在：内控环境不适应、内控机制不完善、风险评估匮乏、监督管理不到位等方面，为了提升烟草企业的经济效益，企业必须审时度势，根据自身不足来提出解决策略，充分优化内部环境、积极完善内部机制、加强风险评估力度、强化监督管理力度、打造一支高素质管理队伍，为烟草企业的发展打下坚实几乎，为实现中国烟草行业跨国经营战略目标做出努力。

参考文献：

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[3]李强.如何加强烟草商业企业财务内控制度[J].当代会计，2019（07）：103-104.

作者简介：

张振英，山东威海烟草有限公司。