论行政事业单位的内部控制建设

史茜

摘要：当前，行政事业单位的内部控制问题逐渐暴露出来，需要对其进行优化和规范。基于此，本文阐述了行政事业单位内部控制存在的问题，同时论述了完善行政事业单位内部控制的有效路径，以供参考。

关键词：行政事业单位;内部控制建设;监督机制

引言

随着社会经济的不断发展，行政事业单位的内部控制问题逐渐暴露出来，需要对其进行优化和规范，这样才能够显著增强行政事业单位的管理水平，对风险的抵御能力也会有所提升，更好地发挥自身的职能，维护好公众的利益。

一、行政事业单位加强内部控制建设的意义

行政事业单位的内部控制指的是行政单位为了保障在经济活动中的安全而采取的相关保障措施，对于行政事业单位来说，加强内部控制建设，能够更好地保障国家的财政安全。对事业单位的内控制度进行完善，能够对事业单位的经济活动进行约束和规范，使得开展的经济活动能够满足相关法律法规的要求，同时也能受到相关法律制度的监管，从根本上保障我国财政的安全。完善行政事业单位的内部控制建设，可以使得行政单位的财务信息更加真实可靠，科学的内控制度可以对相关工作人员的工作行为展开有效地监督，从而使他们明白岗位职责，防止工作人员受到经济利益的诱惑而出现弄虚作假的情况，从多个方面保障财政信息的准确性和真实性。与此同时，完善事业单位的内控建设可以促使行政单位更好地运行，在发展过程中更快地实现发展目标和发展规划，也能够对相关单位的工作进行规范，在国家政策变化的同时，更好地适应改革内容，从而在市场经济活动中占据优势地位。完善的内控体制还能够有效地预防事业单位工作人员贪污腐败的行为，对管理人员的工作展开有效地监督，最大限度地发挥出行政事业单位的公共服务职能，使得行政单位的内部监督管理水平更加完善，监督体系更加健全，减少贪污腐败现象发生的概率，为社会大众提供更好的服务。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题

（一）对于内部控制缺乏正确的理解

内部控制管理模式在世界范围内都有着广泛的运用，但是我国对于内部控制体系的研究相对较晚，很多都是基于理论层面的研究，对于实践操作还存在经验不足的问题。很多行政事业单位人员对于内部控制缺少深刻的认识和理解，在实践过程中，很难开展规范化的管理，同时管理人员对于内部控制的价值和意义缺少科学的认知，对于建设的内容以及建设的方法缺少实践经验，这些因素都会对事业单位的内部控制建设产生不利的影响，也是现阶段我国事业单位内部控制建设中最重要的阻碍。如果对内控概念缺乏深入的理解，很难在实践中去贯彻落实，同时事业单位中的领导对于内部控制建设不重视，导致很多管理人员认为内控建设属于财务部门的工作范畴，导致事业单位很难形成科学的内部控制体系。

（二）行政事业单位的监督机制不完善

行政事业单位在内部控制建设中要想取得良好的建设效果，监督机制发挥着至关重要的作用，需要根据事业单位的发展实际，形成内外监督机制，从单位内部进行审计，从外部开展监督。由于现阶段事业单位没有意识到审计的重要性，很难有效地构建完善的监督体系，同时外部监督因为相关管理机制的不完善，监督部门很难发挥出真正的监督作用。同时在监督过程中监督的内容和项目相对单一，阻碍了事业单位内控建设的进一步发展。

（三）行政事业单位内部控制制度不完善

在现阶段行政事业单位在开展内部控制建设过程中出现内部控制制度不完善的情况，行政事业单位由于自身的特殊性，财务资金的获取方式主要依靠国家的财政拨款，这种资金来源方式使得很多事业单位对于财务管理不够重视，在单位内部缺少切实有效的财务管理制度，这就导致一些素质不高的工作人员利用自身职务的便利，私自挪用公款，出现徇私舞弊的腐败行为，在资金管理过程中由于管理制度的不完善也存在很多漏洞，导致事业单位的财务工作很难真正有效地开展。

三、完善行政事业单位内部建设的有效路径

（一）加强宣传，完善事业单位的培训工作

行政事业单位需要认识到自身存在的问题和不足，从深化改革的角度出发，开展事业单位内部控制建设工作。行政事业单位具有为社会大众提供公共服务的职能，因此开展内部控制建设也是提升服务质量的重要举措，也是新时期建设服务型政府的内在要求。在开展过程中要想提升内部控制建设的质量和效率需要让内部工作人员理解内部控制的含義，同时向事业单位的管理人员宣传内控建设的工作原理，使他们掌握正确的工作思想，在宣传过程中，需要把握住重点，同时明确不同部门具有的职责，事业单位中的财政部门应该成为宣传工作的活动主体，宣传方案也应该由该部门进行策划，需要注意的是宣传对象应该围绕单位负责人开展，宣传重点应该包含以下几点内容，要让事业单位的负责人明白开展内部控制的价值和意义，同时还需要解释清楚什么是内部控制负责人，只有将相关责任明确到人，才能引起内部工作人员的重视，内控工作才会更加具有针对性和实效性。借助宣传工作，能够有效增强事业单位负责人对于内控建设的重视程度，只有在思想上予以足够的重视，内控建设才能取得实质性的进展。培训工作也是其中非常重要的一环，对内控建设的最终效果也会产生重要的影响，事业单位的财政部门可以结合实际情况研究制定培训方案，培训的主要对象应该是事业单位中的负责人以及相关牵头部门，培训内容需要进行合理的设计，尽可能保证通俗易懂，深入浅出。同时需要对事业单位的相关管理规范展开细致地解读，从而加深管理人员对于规范的认识，能够更加全面地理解内控建设的内涵以及相关建设目标，在工作内容以及组织中进行完善，从而促进事业单位内部控制的发展。事业单位开展内部控制能够增强事业单位对于风险的防范意识，因此在内控过程中需要强化事业单位的风险管理意识，这就需要事业单位借鉴其他单位优秀的管理的经验，增加对于风险的防范意识，从而在市场经济中占据有利的位置，同时履行好社会公共服务的职能，站在人民群众的角度思考问题，使得政府部门的工作能够得到人民群众的支持，相关工作人员也需要增强自身的职业素养以及专业能力，加强管理，提升认识，才能取得良好的内部控制效果。

（二）不断完善监督体系

对于行政事业单位来说，要想在内部控制中取得良好的建设成效，需要完善监督体系，这也是保障内控制度建设效果的前提条件。完善的监督机制能够及时地发现事业单位在工作中存在的问题和漏洞，并采取针对性的措施予以解决，从而有效降低内部控制过程中存在的风险，同时需要将外部审计单位和内部审计单位有机地结合起来，在事业单位内部实现更加完整的内部控制。在具体实践过程中，需要根据实际开展情况，对相关部门展开严格的监督，严格监管财政支出行为，对于不符合审批程序的财政支出需要进行及时的制止，同时将违规信息反馈给相关部门。在进行内部控制时，事业单位中的审计部门发挥着重要的作用和价值，因此内部审计也是内部控制非常重要的流程。通过审计部门的审计工作可以对内部控制结果展开检验，形成更加完善的控制效果，行政单位的相关决策需要根据审计部门的审计结果来研究制定，这样能够有效增强决策的科学性以及合理性，并以此为基础，对工作内容展开针对性的优化。通过监督机制，借助事业单位内部的审计部门不断完善内部控制建设，同时将内部审计部门和外部审计部门有机地结合起来，调动相关部门开展工作的积极性，发挥出审计部门的主体作用，和主管部门一起形成完善的监督体系，使得事业单位的工作能够严格按照相关法律法规的要求展开。需要注意的是监督体系建设完成后，事业单位需要以制度的形式予以落实，对于审计部门的监督体系在监督过程中需要具备独立性，这样在展开监督工作时才不会受到其他因素的干扰，使得监督工作更加公平化和公正化。在创建相关监督部门过程中，工作人员的管理质量以及工作质量需要保持较高的水准，如果工作质量难以满足工作需求，就会出现很多新情况和新问题，需要聘请专业人员进行协助解决，使得事业单位的内部监督工作更加科学合理。同时管理人员还需要对存在的问题进行完善和改正，从而使得内部监督体系具有完整性和科学性，在管理制度和监督制度的落实环节，需要将相关的权利和责任落实到人，这样监督体系才能发挥出真正的价值和作用。

（三）完善事业单位的财务管理制度

行政事业单位在进行内部控制建设过程中，需要不断完善财务管理制度建设。在当前社会阶段，行政事业单位的资金获取渠道主要是依靠国家和政府的拨款为主，因此事业单位的管理者和决策者需要意识到财务管理制度的重要性。在内部控制建设过程中，只有完善财务管理制度，事业单位对于财务风险的防范意识才会显著增强，内控建设才能取得实质性的进展。换句话来说，事业单位要想提升内控建设的效率同时保障内控建设的质量，需要在建设过程中对财务管理制度进行完善，增加财务管理工作者对于财务资产的管理权限，事业单位在开展项目过程中，需要根据国家颁布的相关法律法规的要求进行严格的审批，同时财务工作人员在项目报销时需要严格审核相关资质以及凭证的内容，对项目的开支信息展开分析和研究，严格审核项目的财务支出和财务收入，切实保障好行政单位的财务安全。在实践中需要从以下几个方面展开。对于那些超预算的项目展开全面的分析和严格地把控，如果发现其中存在异常点，譬如说项目开展的金额和项目预算的金额出现比较大的偏差，此时需要对项目方案展开全面的分析研究，找到出现偏差的原因，同时研究制定出针对性的解决方案。在项目审核阶段，在行政单位内部创建完善的内部审核机制，通过多种管理措施，使得项目的每一笔财务支出都经过严格的管控，同时相关部门的負责人需要进行签字确认，签字完成后需要移交给财务部门展开针对性的审核，从整体上进行评估和把关，只有这样才能发挥多个部门的协同作用，发挥各自的职能对项目的审批进行层层把关，才能使得财务工作更加具有规范性和科学性，同时也能很好地规避行政单位内部人员出现徇私舞弊的腐败行为，完善单位内部财务管理制度，创建独立的财务审查部门，发挥自身的监督职能，定期对财务信息开展全面的审查，切实保障好事业单位的财务安全，只有这样事业单位的内部控制建设才能取得实质性的进展。

结语

行政事业单位的内部控制建设能够更好地发挥出行政事业单位的工作职能，在事业单位发展过程中为单位创造出更好的经济效益，因此事业单位需要意识到自身存在的问题，重视内部控制建设，同时不断完善监督机制，为事业单位的健康发展奠定基础。

参考文献

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