内蒙古中小企业财务管理能力存在的问题及对策

摘要：本文选取了30家中小制造企业发放调查问卷，并对其中5家中小制造企业进一步做了访谈。问卷和访谈结果显示，内蒙古中小企业在财务管理方面存在财务管理意识差、融资能力弱且融资成本高、投资决策不科学、缺乏内控环节，资产管理能力差。分析发现这些问题背后主要存在两方面原因，即企业外部环境原因和企业自身内部原因。

关键词：内蒙古;中小企业;财务管理;财务环境

中图分类号：F275 文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）13-0067-02

一、调查样本基本情况

为了揭示内蒙古中小企业财务管理能力方面存在的问题，本文选取了呼包鄂30家中小制造企业进行了此次调研与访谈。为了调研结果的更加真实、有效，又对其中5家企业进行了访谈，访谈时既涉及到一些调查问卷表上的问题，又增加了一些开放式的问题，这样是为了防止问题遗漏，同时为了发现更多深层次的问题。在30家接受调研的中小制造企业中，有9家中型企业，占比30%，有18家小型企业，占比60%，有家3微型企业，占比10%。

二、内蒙古中小企业财务管理能力存在的问题

通过对30家中小企业的问卷调查和5家企业的访谈，发现中小企业财务管理能力方面存在以下问题。

1财务管理意识较差

通过对自治区内30家中小企业的调研发现，虽然调查结果显示中小企业都单独设置财务部门，但是有一部分中小企业聘用的是兼职的会计人员。而且调查结果也显示30家中小企业都有财务管理制度。但是，访谈中发现即使聘用了专职财务会计人员的中小企业，财务管理制度的执行也呈现出一种较为混乱的状态。财务管理人员在财务管理的具体工作中，不严格遵守财务管理制度，有很大的随意性。而且在调研的30家中小企业中，只有3家设置有独立的审计部门，另外有4家虽然没有设置独立的审计部门，但是在财务部门设置有审计岗位，财务管理处于粗放型的简单管理方式，这使企业出现很多财务管理上的问题，严重制约着企业的健康发展。

2融资能力弱，成本高

在调研的内蒙古30家中小企业中，其中11家内部融资的比例小于40%，19家大于40%。而所有30家需要外部间接融资的企业中，27家首选银行贷款。内蒙古中小企业融资渠道主要为金融机构（商业银行、政策性银行、信托机构等）和信贷机构（包括金融公司、小贷公司等），基本都是通过间接融资实现的。而现有融资渠道中可以为中小企业提供贷款的金融机构和信贷机构太少，所以对中小企业能发挥的作用非常有限。

在调研的30家企业中，筹集资金用于流动资产投资的16家，用于固定资产投资的14家。而商业银行为了降低贷款风险，为中小企业提供贷款的期限一般为1年，说明中小企业存在短贷长投的问题。根据2007年银监会发布《贷款风险分类指引》第十条规定，“借新还旧，或者需要通过其他融资方式偿还的贷款应归为关注类。”这也意味着，如果银行为企业贷款办理借新还旧，那么该笔贷款必须列为不良贷款。为了不增加不良贷款，对于到期的短期贷款，银行会要求企业必须先偿还本金和利息，然后重新办理新的短期贷款合同。中小企业负责人无暇顾及企业的其他工作，始终忙于申请贷款、归还贷款、再申请贷款的循环怪圈中。除了筹集资金使用时间短之外，银行贷款的成本较高，因为中小企业资信较低，又没有足够的抵押和担保，相對风险较大，贷款利率远远高于大型企业，调查的30家中小企业中，平均利率在10%左右，29家的融资成本占到利润的50%及以上。

3投资盲目，决策缺乏科学性

对于大多数的中小企业决策者都不具备专业的财务管理相关知识，缺乏科学的投资理念，也不重视对投资方案的分析与论证，更不能对项目的风险程度和预期收益进行准确的衡量。决策仅仅凭个人主观的经验与感觉来进行，无法保证决策的正确性和科学性，很容易导致投资失败。在调研的30家企业中，只有7家企业设有专门的项目部。30家企业中有5家企业的投资项目是企业自主项目，有15家企业的项目来自于市场调查，7家企业的项目来自于同行业企业，还有3家来自其他渠道。在所有30家企业的投资项目中，只有6家对投资项目在立项前聘请专家对项目进行科学论证。在调研的30家企业中，有7家企业选择了多元化经营的战略，扩张进入全新的领域。目前还没有迹象表明多元化投资失败，但大量资金的占用，尤其是投资于一些资金需要量大，回收期长、见效益慢的项目，使企业生产运营的资金被占用，资金流转出现问题，从而影响整个企业正常的生产经营，甚至导致企业陷入破产的危机。

4缺乏内控环节，资产管理差

在调研的30家企业中，有16家企业的存货占流动资产的比例为30%～40%之间，9家企业的存货占流动资产的比例为20%～30%之间，5家企业的存货占流动资产的比例为10%～20%。同时，只有6家企业会事前确定存货的经济批量，会确定存货的最高储备量和最低储备量，会确定存货的保险储备量。企业对存货管理的忽视，势必带来存货的积压，存货占用资金的增大，流动资金的短缺，企业资金周转的速度减缓，从而影响整个企业正常的生产经营过程。

在调研的30家企业中，其中25家企业不编制长短期现金预算，导致企业对现金的使用缺乏计划性，另外，在调研的30家企业中，都没有确定最佳现金持有量，现金管理的随意使有些企业保留的现金较多，出现了大量现金没有投入生产经营过程而闲置浪费的情况。

在调研的30家中小企业中，虽然都制定有信用政策，但是制定不规范，执行不严格，而且30家企业都没有设置相应的部门来管理应收账款的催收，导致企业应收账款居高不下。其中，12家企业信用标准为坏账损失率5%，13家企业信用标准为坏账损失率5%～10%，5家企业坏账损失率为10%～15%;6家企业信用期限为3个月，8家企业信用期限为6个月，16家企业信用期限为1年。调研的企业中，应收账款占用资金数量较高，回账时间较长，资金周转速度较慢。其中，18家企业应收账款回款时间在1年之内，6家企业回款时间超过1年，4家企业回款时间在2～3年，更有2家企业应收账款收回时间超过3年。一旦企业遇到资金周转不足的问题，直接导致资金链的断裂。

三、提高内蒙古中小企业财务管理能力的对策

针对内蒙古中小制造企业财务管理能力方面存在的问题，特提出下面建议。

1加强财务管理观念的树立

中小企业财务管理能力的改变，首先是观念的改变，要突破传统的、家庭式管理理念和管理方式、方法，整体提高财务管理的自觉性和主动性，要勇于接受科学的、先进的管理思想和理念。同时，要注重人才对企业的重要性，给予企业员工足够的发展空间。注重对员工的定期培训，提高自身的财务管理素质，更好地开展企业财务管理工作。除了财务管理观念的树立外，还要注重财务管理制度的创新。中小企业要根据自身的实际情况，建立与之配套的、完整的规章制度，对财务人员和财务工作形成约束，使企业财务人员的工作有章可循。

中小企业的管理者一定要摒弃传统观念的束缚，创新管理思想与理念，接受来自第三方财务共享管理公司对公司财务的管理，积极发挥财务管理的作用，不断使企业财务管理工作规范化、科学化，提高企业的竞争能力和管理水平。

2拓宽中小企业的融资渠道

近几年，我国一直致力于解决中小企业资本缺口的问题，但面对我国不完善的资本市场，资本缺口仍然是影响中小企业发展的难题。

中小企业要积极与银行建立良好合作关系，加强沟通与交流，将中小企业真实的经营状态呈现出来，使银行对中小企业的情况有更深入的了解，并逐渐消除对中小企业的偏见与不信任就成为必须。银行出于对自身信贷资金安全性的考量，在向企业尤其是中小企业提供贷款时，需要企业有担保或者提供抵押，为了推进银行贷款的进程，中小企业应争取中小企业担保机构的支持。同时，中小企业应加强自身资信状态的建设，通过及时归还银行贷款、及时归还客户企业货款、提供可靠担保、增加可抵押资产等方法来树立良好的信用状况。

另外，中小企业还应该积极拓展民间金融、融资租赁、创业板上市等融资渠道，缓解中小企业资金短缺的问题，促进企业的发展。

3提高投资决策水平

大部分的中小企业以对内投资为主，也称之为内部长期投资或项目投资，目的是为了提高生产能力。该投资的数额较大，投资的次数较少，投资的周期较长，对企业今后的经营与发展有重大影响，并会改变企业的经营方向。

项目投资的特点决定了企业内部长期投资具有较高的风险，如果决策失误，企业的财务状况和现金流量都会受到严重影响，企业经济效益提高长期受到制约，甚至会导致企业的破产。中小企业应该是在企业内部有序生产经营正常运转的前提下，再考虑对外投资。项目投资必须在充分调查研究，科学论证的基础上，按照特定的程序，运用科学的方法进行决策，不能超出企业自身能力去投资，防止资金链断裂牵连企业不能正常运转，使企业陷入危机。

4强化财务控制环节，提高营运资产管理水平

降低成本是中小企业管理的重点，也是利润增长最直接的方法。采购成本作为企业成本的重要组成部分，有效地控制采购成本的关键是优化中小企业的采购过程。企业要加强应收账款的管理与控制，制定合理的信用政策，安排专人负责应收账款的管理，了解客户的偿债能力，定期进行应收账款账龄分析，制定合理完善的收账措施，按规定提取坏账准备。同时，企业要在保持经营运转的情况下，计算出实际需要的存货经济批量，使存货的相关成本尽可能降到最低。企业要不断完善存货采购制度，根据自身的生产规模，合理安排采购计划，避免盲目采购造成库存积压;建立存货定期盘点制度，及时清理、变卖废旧与过时的物资;加大销售力度，采用多种方式销售产品，降低产成品的库存，加速资金回笼。

在中小企业的流动资金有限的情况下，要保证企业正常经营运转，提高现金的收益率。首先，中小企业要根据自身的实际情况确定出最佳现金持有量，使企业持有现金的相关成本降到最低;其次，中小企业要建立与完善相关现金管理制度，责任落实，分工明确，形成相互牵制与监督机制，对现金的进出有章可循，减少人为因素的影响;最后，要编制现金收支计划，使现金的收支科学、合理。

参考文献：

[1]吴琼基于民间金融视角下的中小企业融资问题研究[D].辽宁大学，2016

[2]胡玲燕对浙江中小企业财务管理模式的研究[J].会计之友，2011，（06）

[3]兰秀文我國中小企业利用民间金融市场融资的问题及对策[J].实务探讨，2008，（10）

[注]项目来源：内蒙古自治区中小企业发展研究基地课题“内蒙古中小企业财务管理能力研究———以呼包鄂中小制造业为例”（项目编号：Y12014）

作者简介：

兰秀文，内蒙古财经大学教授，博士，硕士生导师;研究方向：民间金融，企业并购，中小企业融资。