增值税改革对我国中小企业的影响与解决路径

摘要：随着我国经济发展形势的不断向好，广大中小企业的发展也迎来了崭新的契机。一直以来，中小企业作为我国市场经济发展的重要组成部分，其在提供就业岗位、活跃市场经济等方面所发挥的作用可谓是举足轻重。对于中小企业，为了自身更好地发展，管理体系必须完善。在增值税改革的大背景下，增值税对企业经营的影响，也是企业管理者应该关注的重点。本文以此为基础，围绕我国中小企业的发展现状，就增值税改革背景下，中小企业所受到的诸多影响进行简要的分析。在此基础上，对中小企业未来的发展经营转变进行思考。希望能够通过本次研究工作的开展，为今后中小企业的发展注入更多的活力。

关键词：增值税改革;中小企业;“营改增”

中图分类号：F2763;F2754;F81242 文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）13-0025-02

在我国中小企业增值税改革的过程中，相关的国家机构也做出了积极的方案调整。因为，增值税改革对于中小企业以及各大企业的发展都不可避免的造成了影响，所以相匹配的，进口设备增值税，以及外商投资企业采购国产设备增值税也会予以取消或是减少。这些政策的转变，对于中小企业的发展无疑会产生至关重要的影响。

一、增值税改革概述

2012年，我国政府开始了营业税向增值税改革的积极尝试。同时在当时的上海地区率先进行试点。在经历了一段时间的摸索与总结之后，最终在2016年面向全国范围进行普及。时至今日，这一政策已经得到了有效地落实同时对当前社会各领域的发展带来了直接的影响效果。特别是对于我国的中小企业发展而言，每一次增值税率的调整，都会为其带来新的挑战与发展契机。如何有效地把握并做出财务管理方面的升级调整，这也是中小企业应该关注的重要问题。在2019年推行的增值税率下调政策以后，中小企业的发展也再次面对着新的考验。

将营业税转化为增值税，就是指以往应该缴纳营业税的应税项目转化为增值税税制。“营改增”的推进，能够有效地减少企业重复纳税，所以对于社会各环节之间形成良性的循环也是大有裨益的。“营改增”的主要目的在于减少对企业的征税金额，这一政策的推行也是新时期政府结合经济社会建设的发展趋势，立足于深层次的社会改革而推出的决策。增值税的税收对象主要是企业增值部分的利润。而随着“营改增”政策的不断落实，以往企业重复纳税的情况也就不复存在。这也有效地降低了企业的税负，同时促进了企业发展良性循环的建设。对于财税体制的新时期变革也有着重要的推动效果。在这一过程中，参与社会发展的各个领域都能够获得切实的利益，这也为行业的发展直接提供了更多的活力，为供给侧结构性的变革打下了坚实的基础。

营业税作为一种十分便于征收的税种，其在实际征收的过程中，却容易出现反复征税的问题。对于企业的经营而言只要其存在流转环节，便要进行征税。同时流转环节越复杂，征税现象也就越严重。通过增值税替代营业税的改革，将有效地消除以往重复征税的弊端，这对于减轻企业的税负也是至关重要，同时对于发挥增值税本身的“中性”特征优势也有着重要的现实意义。

除此之外当前营业税的重要征收范围是第二产业及第三产业。如果营业税的比重过大，势必会影响行业的发展。而当前随着社会结构的不断变化，第三产业在经济总产值中所占的比重也越来越多。加强增值税的改革，实际上也是更好地促进社会发展，更有利于经济结构的优化与完善。随着当前共享经济的发展，服务与商品之间的界线也越来越模糊。财务人员，在申报纳税的过程中也就容易出现相关的问题，税务机关，在征收管理的过程中也会存在很多的局限性，所以如何有效地开具发票，如何精准的区分服务与商品。这些都是切实存在的考验与挑战。

二、增值税改革对中小企业的影响——以某企业为例

顾名思义，增值税就是指商品流转过程中产生增值额进行征收的流转税。中小企业的发展规模较小、资金压力较大，因此增值税的改革对于中小企业的经营利润的变化也会产生直接的影响。实际上增值税的改革，本身也与中小企业的营业额有着紧密的关联，为了更好地探究这一政策的落实对不同企业所带来的影响，就需要结合实际的情况去加以对待和区分。根據相关规定，一年应税营业超过了500万元的企业将被归纳到一般纳税人的范畴中，本文所针对的研究对象某企业的应税营业额达到了900万元。下文也就增值税率改革对该企业的发展影响展开剖析。在原本营业增值税率为16%的基础上，根据“应纳增值税额等于销项税额减去进项税额”的计算公式，该企业每年应该缴纳的增值税额应该“2414-进项税”，我们可以将原本应缴增值税额设为A，在增值税率进行调整之后，该企业每年应该缴纳的增值税总额就成为了“1546-进项税”，我们可以将调整后的应缴增值税额设定为B。经过这样的对比我们不难发现，对于一般的纳税人而言，“进项税”的这一选项也会对其在税负状况产生重要的影响。不仅如此，在经过税率的调整之后，该企业的总体税负也有了明显的下降（A-B=868%）。此外，根据相关规定，每年应税营业额度在500万元以内的企业，被视为小规模纳税人，我们以年销售额为100万元的中小企业而言，在增值税改革之前，其每年的应税金额为5%即5万元左右。（100×5%+100×5%×10%）。而在增值税改革以后，小规模纳税人的应缴税额仅为3%。与此同时，由于该企业本身没有进项税额抵扣的制度。所以即便后期税率进行调整，也不会对其经营状况造成明显的影响。

三、增值税改革之后中小企业发展经营的策略分析

1结合实际情况，恰当选择纳税人的身份类型

在增值税改革之后，企业需缴纳的应税额度与企业纳税人身份的选择之间也有着紧密的关联。所以在选择纳税人身份的时候，企业也要充分的考虑自身的实际情况去加以判断。结合不同纳税人身份对应税额所产生的影响去进行对比，最终选择出一个最经济的纳税人身份。通过上文的分析我们不难发现，通常情况下，在政府做出了增值税的调整之后，小规模纳税人所受到的影响往往更加的明显。在可抵扣税额达到了一个节点之后，对于一般纳税人而言，国家在增值税改革之中可抵扣进税额度也能够为企业带来更可观的税率缩小幅度。在这两种因素的影响下，中小企业的经营者也就更需要谨慎的选择纳税人的身份类型，这也是最大程度确保企业税收情况的优化方法，保证企业自身能够最大程度上受惠于国家增值税改革所带来的福利。

2提高对已签约业务的管理水平

随着增值税税率的降低，中小企业之前所有签署的合约都应该做出相应的优化与调整。只有如此才能确保在新的税务内容规定下，合约内容的合理与有效。例如在以往合约中的服务或是商品价格本身不含税，那么增值税率的调整也就不会对其造成影响。而其中含税的服务以及物品价格，则需要结合实际情况去做出调整。同时要确保在调整之后的价格要低于原合同中标注的价格。只有如此才能有效地确保中小企业的合法权益。为了更好地实现这一目标，合同双方也需要就相关的协定展开拟定，以此来作为原合同的补充条款。在补充协议中，也需就含税部门的变化情况以及造成这些变化的主要原因进行简要的分析，以此来确保后续工作的顺利进行。

3中小企业需不断提高自身的经营水平与管理水平

为了能够更好地迎合增值税改革所带来的发展契机，为了能够在新的发展形式下更好地做出有利于企业自身的发展选择。中小企业的经营管理者要做好纳税人身份的合理选择，调整已签合同以外，还需通过加强与政府的沟通、提升自身的经营管理水平等角度去展开优化。特别是对于自身经营管理水平的提升，中小企业的经营管理者也需要予以充分地重视。通过定期的召开研讨会，对最新的税务政策予以解读与分析。同时加强与可开具增值税发票企业之间的合作，以此来提高中小企业的信心。客观而言，中小企业的发展有其优势也同样存在自身的不足。只有做好自身发展利益与税收政策二者之间的有效协调，才能更好地保证对外界因素变化的反应与调整，并使得自身的发展始终处于一个良性的状态之下。

四、结语

对于中小企业的发展而言，政府机构的每一次政策调整与税收政策变化都会对其产生重要的影响。随着当前增值税改革工作的不断推进，中小企业也应该把握住这一宝贵的发展契机。对于政府而言，其通过增值税率的不断调整，最终的目的在于活跃我国的市场经济，促进社会各领域的繁荣发展。这也是与我国一直所倡导的创新创业口号不谋而合。在这一政策的影响下，很多中小企业都能够凭借外部力量的支持来实现自身的成长。这对于中小企业度过创业初期的困难阶段也大有裨益。这也要求广大的中小企业经营者，在今后的经营管理工作中要不断就自身的经营管理模式予以调整，不断做出最佳的管理改革与优化。在面对今后税收政策的大环境时，只有保持与时俱进才能促进自身的发展与長久。

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作者简介：

孙晶，正德职业技术学院会计教师，助教，硕士。