电站装备制造企业应收账款风险管理探析

孙丽蓉

近年来，电站装备制造企业面临行业发展形势严峻、客户资金状况趋紧、市场竞争日益激烈等不利的外部环境，加之企业信用制度不健全、内控制度不完善、法律意识不强等内在原因，普遍存在应收账款规模大、回收时间长、周转率低的问题，应收账款风险日益凸显。如何对应收账款进行科学管理、有效规避应收账款风险，已经成为企业管理中不容回避的一个重要课题。本文以某电站装备制造企业D公司为例，基于其在应收账款风险管理方面的探索和实践，对电站装备制造企业应收账款风险管理进行分析和探讨。

一、应收账款风险形成的原因

电站装备制造企业主要生产发电设备，该类设备具有合同金额大、产品生产周期长等特点，因此通常采用分期付款的销售方式。应收账款按合同执行进度一般分为预付款、投料款、进度款、完工款、质保金等，应收账款按节点分期确认、分批回收。其应收账款风险形成原因主要有：

（一）主要客户群效益下滑，资金形势趋紧

各大电力集团、电厂是电站装备制造企业的主要客户群，在国内经济增速放缓的大背景下，近几年电厂的经济效益明显下滑，资金链趋紧，客戶按时支付货款的意愿降低，这是导致应收账款风险加大的重要原因。

（二）行业形势严峻，企业对客户的话语权减弱，收款效能下降

近年来，电站装备制造行业市场竞争越来越激烈，为了获得订单、维持较好的客户关系，各企业除了提供较低的产品价格、保证较高的产品性能、承诺良好的产品质量和售后服务等营销策略外，在应收账款催收方面也被迫节节退让，话语权减弱。尤其是在应收质保金方面，各企业往往不能采取有效的催收办法。

（三）信用管理制度缺失，风险防范意识不足

客户既是企业最大的财富来源，也是最大的风险来源，客户的不良信用会导致应收账款发生风险。有的企业对不同客户不加区分的给予同样的信用政策，导致一些信用度不好的客户恶意拖欠货款。有的企业信用管理机制不完善，签约前没有对客户进行全面了解，不能全面掌握客户信用、商业信誉、偿债能力、财务状况、资信状况、担保等信息。有的企业已经了解到客户资信不佳，但迫于销售业绩增长的压力，仍采用较宽松的信用政策，导致应收账款风险加剧。

（四）企业内部控制不严格

应收账款基础管理不扎实，如与客户没有定期对账、没有及时收集掌握客户资金变动状况等， 其结果体现在应收账款不能及时地收回。又如存在产品质量问题、延迟交货等问题，企业内部各部门缺乏协调和沟通，不能快速高效的解决问题，直接影响客户的付款意愿。

（五）企业高层重视不够，催收方法不合理

有些企业收款主要靠基层收款人员，企业管理层重视不够，收款责任不明确，奖惩制度不能有效落实，催收人员的工作主动性和积极性不高。有的催收手段单一，不论客户是因为何种原因拒绝付款，都使用一种催收方法。发生坏账损失后，未能认真分析坏账产生的具体原因，致使类似的损失继续发生。

（六）企业法律保护意识薄弱

在合同签约阶段没有对合同条款进行深入研读，导致合同存在漏洞，客户以各类理由拖延付款。在发现客户信用状况出现问题后，未能尽早通过法律手段维护自己的合法权益，导致企业丧失诉讼的最佳时机。另外，由于合同执行周期较长，企业与客户的往来沟通主要通过电话、传真、邮件等方式，一些重要证据资料没有书面留存或保存不善，也不利于后期追讨欠款。

二、应收账款风险对企业的影响

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，其管理状况直接影响企业的资产质量和营运能力，因此应收账款风险对企业具有非常重大影响，主要为：

（一）致使企业资金周转困难

货款不能按时收回，企业账面上存在大量应收账款，长此以往必将影响流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和生产经营。

（二）造成坏账损失，蚕食企业利润

当应收账款最终成为坏账后，企业将遭受确定的损失，企业利润将被坏账逐步蚕食，严重的话还会引发财务危机。

（三）管理成本增加

大量的应收账款需要企业支出更多管理成本，同时，应收账款催收过程中所耗费的财力、物力、人力也增加催收成本。

（四）企业资金的机会成本增加。如果货款长期被拖欠无法收回，企业流动资金被不合理地占用，将增加资金占用成本和机会成本。由于确认销售收入，企业不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了企业的现金流出。

（五）影响企业真实财务状况

企业按照应收账款余额百分比提取坏账准备，如果不能合理预计企业坏账风险，报表将不能准确反映实际资产状况，利润也只能是报表上的一个数字。

三、应对应收账款风险的防范措施

企业应该自始至终都把资金回笼放在首位，建立完善的应收账款风险管理机制，将有效的风险防范运用到应收账款管理的各个阶段，采取各种措施加快收回应收账款，尽快回笼资金，减少坏账，从而保证最终实现企业经营利润。下面结合D公司在应收账款风险管理中的一些实践和做法，总结和探讨防范应收账款风险的一些可行的措施：

（一）充分认识应收账款风险，完善收款工作的组织领导

从上而下加强对应收账款管理工作的重视程度。D公司将“降应收”作为近两年的重点工作之一，成立了应收账款管理及清催领导小组，公司总经理任组长，总会计师任副组长，下设工作组，各收款部门负责人为成员。工作组每月召开会议，统筹应收账款管理及催收中的问题，研究解决重点、难点应收款项，取得了较好成效。

（二）提高风险意识，加强源头管理，尽力消除风险隐患

一是完善客户信用管理，加强信用风险控制。企业可以设置独立或兼职的信用管理部门，根据客户类别、资金状况等分类制定信用政策并严格执行。在这方面目前多数企业做的还不够，但随着依法治国的推进和社会诚信体系的逐步完善，为企业加强信用管理提供了较好的契机。二是加强合同条款审核，尽量规避风险条款。D公司建立了完善的合同审查机制，所有项目合同都必须经过法律事务部的审查，由法务部对合同条款进行把关，对可能存在的条款漏洞和风险隐患提出法律意见。三是加强项目风险管控。D公司在项目执行过程中及时收集客户信息，加强项目执行过程中的风险管控，坚持“收款与交货进度挂钩”的原则。四是制定应收账款风险预警工作机制，将应收账款风险纳入企业全面风险管理体系中加强管理。

（三）开展应收账款分类管理

一是按客户企业性质，区分为大型电力集团、地方国有企业、民营企业等，针对不同性质的客户区别采取不同的收款策略和催收方式。如对各大电力集团，积极通过高层走访加强协调，针对民营企业，加强客户及项目信息收集和风险管控。二是按账龄分类管理，即分为未到期款项、逾期应收、逾期两年以上应收，对逾期两年以上应收账款重点管理，拉出项目清单，逐个梳理项目催收情况及存在的问题，将催收责任落实到人。三是按款项性质分类管理，针对进度款、完工款，堅持收款与交货挂钩的原则。针对质保金，责成收款部门排出时间表，加强现场走访和盯催，及时商洽质保金结算协议，尽早锁定风险。四是加强重点、难点项目收款，D公司定期梳理提出一批重点、难点应收项目，由公司级领导负责协助催收，从更高层面加快主要问题的协调解决，促进款项尽快收回。

（四）创新货款催收方式

一是加强产融结合，通过开展买方信贷、融资租赁、应收账款保理等方式加快货款回收。二是积极开展产业链抵账清欠收款，D公司积极向供应商宣传抵账模式，已完成数笔供应商、客户和企业之间的三方抵账，同时借助央企产业链清欠等政策，促进了款项回收。D公司还成立了老账款清催办公室，专门负责催收欠款时间长、催收难度大的老账款，采取盯催、坐催等方式强化回款，降低应收账款长期挂账导致坏账的风险。

（五）积极采取法律手段催收货款

D公司将采取法律手段催收货款纳入企业应收账款管理制度中，根据项目情况积极采取发催款函、律师函、提起仲裁或诉讼等法律手段收款。实践证明，现今企业履约意识和法律意识已经大大增强，法律手段催收货款也取得了较好而成效。需注意的是，企业在项目执行过程中，要注意做好证据材料的收集和保管，做好合同履行，关注诉讼时效，确保在采取法律手段时占据有利形势。

（六）建立健全应收账款坏账准备制度

不管企业采用多么严格的信用政策，只要有应收账款就有发生坏账的可能性。如项目存在质量事故、客户质量索赔、延期交货索赔、客户资金状况恶化等状况，均可能导致较大的坏账损失。因此，按照权责发生制和谨慎性原则的要求，企业必须积极关注项目和业主状况，充分收集欠款项目相关信息，对坏账发生的可能性进行估计，分析判断坏账风险并计提相应的坏账准备。这也要求企业项目执行部门、收款部门和财务部门加强信息共享，确保对应收账款风险做出一个全面、准确的判断。

四、结语

应收账款风险在企业始终存在，企业的管理目标就是在扩大销售的同时，尽力降低应收账款的坏账风险和管理成本，加速企业资金流动。在严峻的外部环境下，电站装备制造企业更要高度重视应收账款风险管理，特别是企业管理层要加大重视力度。要将风险的意识深植于心，在业务活动中紧守风险底线，建立和实施科学的内控体系，从组织机构、管理制度、考核激励、催收方式方法等方面积极采取风险防控措施，不断提升企业应收账款风险防范能力，促进企业持续健康发展。

（作者单位：东方电气集团东方锅炉股份有限公司）