基于预算、成本、绩效一体化的财务管理机制探究

迟继萍

摘要：预算、成本、绩效一体化的财务管理机制是在新时期社会发展背景下诞生的一种新型财务管理工作模式，在这种管理模式下，企业的市场竞争地位及竞争能力能够得到有效的提升。但是，从实际工作情况来看，目前仍然有许多企业还在使用传统的财务管理机制，在工作内容及形式上缺乏创新，影响着经济的良好发展状态。基于此，本文主要从预算、成本、绩效三者之间的关系展开分析，明确构建预算、成本、绩效一体化财务管理机制的重要作用。并重点分析现阶段大多数企业普遍存在的财务管理问题，有针对性地研究优化工作流程，提出提高工作效率的可行方法，以此来全面保障企业经济运行的安全性与稳定性。

关键词：预算;成本;绩效;一体化管理;财务管理机制

引言

大多数企业在经营发展过程中都以盈利为主要目的，因此必须要做好财务管理工作，管控好经济收支的问题。而即便有一些国有企业不注重盈利问题，也需要通过财务管理来规范员工的工作行为，避免造成不必要的经济损失。这就突出体现了财务管理工作在新时期企业发展过程中的重要作用，同时，基于我国市场竞争逐渐激烈，市场经济管理机制也在不断更新。传统的财务管理工作内容及形式的弊端逐渐突显出来，受到了各个企业的高度重视。

一、构建预算、成本、绩效一体化财务管理机制的重要作用

传统财务管理工作大多以对已经完成的经济收支情况进行记录，无法为项目运行过程中的经济安全提供有效的保障。这主要是由于财务管理人员没有意识到预算、成本、绩效这三者之间的关系。

（一）关系性分析

首先，从基本内容上来分析，预算指的是在项目开始之前，安排专业的财务管理人员预估经济支出数额，预估财务风险，分析项目的可行性。而这项工作的根本目的就是为了节约经济成本，避免造成经济的浪费。而成本管理工作主要通过严格的财务管理制度，从市场环境因素及内部员工工作行为因素等多个方面，进行全面的管理。为了避免管理工作过于严苛，企业发现了绩效管理机制的应用优势，开始在内部实施绩效一体化的管理工作。因此，预算、成本、绩效管理工作都是为了能够合理提高企业的经济收益，推动企业经济的可持续发展。其次，正因为绩效管理是一整套流程，在客观上具备了和预算、成本管理工作进行一体化整合的条件。当预算、成本与绩效管理一体化运行成熟，绩效管理能够为财务管理提供全面依据，而且各方面配套条件具备时，可以实现向绩效预算的跨越。这就充分证明了三者之间具有相互促进，相互监督的关系。

（二）重要性分析

开展预算、成本、绩效一体化的财务管理机制，是为了将相同的管理工作任务整合起来，节省人力资源。在减轻财务管理人员工作压力的同时，提高工作效率及质量。因此，这种新型的财务管理工作模式符合时代发展的基本需求，需要企业引起高度重视。而在具体优化内部管理机制时，企业还需要充分结合自身项目经营的实际特点，从员工的工作能力和工作素质等方面展开分析，明确目前的工作优势及不足，明确企业的现阶段的发展目标及方向，从而有效解决新时期财务管理工作的难题。另外，从财务管理工作的开展情况来看，基于市场管理制度的变化，我国大多数企业都已经完成了财务会计向管理会计的转型，管理会计成为财务管理工作的主流形式。而管理会计的基本任务就是开展事前预算、事中监督以及事后核算管理，还包括利用管理会计工具与内部管控机制融合起来，对人员工作行为进行管理，目的是营造一个良好的内部工作氛围。从实际应用效果来看，科学优化及创新财务管理工作内容和形式，可以有效提高企业的市场竞争能力及地位。

二、分析我国大多数企业财务管理工作的开展难题

虽然预算、成本、绩效一体化的管理形式有许多应用优势，但是，结合大多数企业具体的财务管理工作情况来看，还存在一些难点问题需要解决，具体包括以下几个方面。

（一）预算的规范性及全面性问题

从预算角度来看，由于传统的财务会计工作模式当中不涉及对项目进行预算的环节。因此，许多会计人员在这个环节的操作方面存在一些不科学、不合理的地方。这与企业没有结合市场经济管理机制定期更新情况、对员工进行培训教育工作有关，导致员工在日常预算工作中，对于资金支出的分类方式不科学，还存在有重复计费或者预算漏洞的问题。这些都是新时期企业在优化财务管理机制的过程中，需要解决的重点问题。

（二）成本监督工作的创新性问题

成本监督工作需要通过建立严格的内部管理机制来完成，然而，企业管理人员受到传统工作观念的影响，所设置的管理内容及形式过于单一，缺乏创新性。尤其是在大数据时代背景下，财务信息数据成本增加，信息处理方式也发生了许多变化，开始由人工计算模式转移为电子智能计算方式。在这个环节中，还要保证数据的真实性及安全性，这是现阶段管理工作的重点及难点。如果数据失真，将会给企业的项目决策造成不良影响，引发经济安全风险，造成严重的财务损失。如果信息数据丢失或泄露，也会给企业的可持续发展带来负面影响。

（三）绩效管理的人性化设置问题

绩效管理工作是从人员管理工作的角度，对员工的工作能力及工作素质进行全面的管理，目的是有效约束员工的工作行为，避免由于人为因素造成经济成本的浪费。而现阶段大多数企业在绩效管理工作中存在的主要问题就是：管理方式过于严苛，只注重通过管理制度对员工存在的工作失误问题进行惩罚，而没有与员工进行沟通交流，不了解员工出现问题的根本原因。这不符合新时期国家制定的以人为本的工作原则，缺少了一定的“人情味”，影响了员工对企业管理工作的满意度和认同感，不利于内部和谐。

（四）对工作重要性的认识问题

企业的发展目标主要是合理提高经济效益，而這种一味注重经济发展的模式也会让内部员工的思想观念受到影响。其过于注重工作效率，容易忽视工作质量。尤其是企业没有定期通过政工工作对员工进行思想教育，导致员工没有意识到预算、成本、绩效一体化财务管理工作的重要性，存在工作态度不积极的问题。这也与企业没有将员工个人利益与企业经济利益有机结合起来有一定的关系。同时，从内部组织结构建设情况来看，完善组织结构是保证财务数据信息及时传递的基础。不过，其他部门的员工都没有意识到自身工作内容与财务管理之间的关系，片面地认为这是财务部门的工作，与自己无关。这就导致财务数据在传递时出现了滞后性的问题，财务管理人员无法及时掌握数据变动情况，制定的管理方案就会存在不足，容易引发经济安全风险。

三、有效构建健全的财务管理机制的

具体方法及注意事项

企业要想有效解决目前在财务管理工作当中存在的问题，就必须要结合自身发展的实际情况，有针对性地拟定管理策略，根据项目运行流程，研究科学的解决对策。在这个环节中，还有一些注意事项规则需要遵守。

（一）预算编制及控制环节的优化

确定预算目标时，通过成本核算系统，依据配比性原则，将收入、成本及费用进行匹配、细分，以以前年度成本数据为基础，优化各种预算责任主体指标，使预算目标科学、可行。编制预算时，以企业的战略目标为纲，将战略目标量化、具体化后分年度进行分解，确立企业年度预算和经营目标，通过将预算目标层层分解和细化，使企业整体目标转化为各部门、各层级及每名员工的责任或工作目标。同时，将细化的目标与绩效考核目标进行协同，使预算管理和绩效考核有效融合，作为各部门、各员工工作绩效的评价标准。此外，年度预算目标可以进一步细分为季度、月度的预算目标，便于控制。以此来达到优化前期预算编制及预算控制工作的目的，为企业经济的稳步运行提供基础保障。

（二）计算机工作系统的合理应用

我国目前已经进入了信息化时代，在这个时代背景下，企业要想获得长足的发展进步，就必须要掌握信息技术的应用优势。目前，大多数企业都已经建立了内部的网络工作平台，管理人员通常会将工作任务由网络平台传达给各个部门，有效提高了工作的质量及效率。不过，企业计算机工作系统的建设还存在缺乏创新的问题，而且，安全防护措施也没有落实到位。这就需要企业建立专门的技术管理部门，根据企业内部不同部门的工作职责，设置不同的平台登录权限，尤其是要控制好对财务数据的修改权限，避免引发经济安全风险问题。另外，企业在完善网络平台建设工作时，需要结合市场经济管理制度的变化情况，调整对财务数据的分类方式，优化平台界面设置工作，方便员工能够及时找到相关数据，并展开分析和研究工作。此外，企业应当充分利用网络渠道与外界进行沟通交流，掌握市场价格变动因素，了解同类企业的发展情况，全面预防经济安全风险，“坚决不打无准备之仗”。

（三）组织结构的建设及管理工作

预算、成本、绩效一体化的财务管理机制建设工作，需要通过完善的组织结构建设提供基础保障。针对这个问题，企业在关注经济效益的发展问题之外，还应当做好精神文化建设，利用独特的企业文化开展丰富多彩的文化交流活动。这样不仅可以了解员工的特长，还可以增进员工之间的情感交流。通过重点设置一些团体活动类的项目，让员工意识到团结的重要性，并将团结奋斗的精神融入日常工作环节中，最终达到健全内部组织结构的目的。此外，在组织结构的管理工作中，要侧重于从思想教育的角度，引导员工制定与企业发展目标相一致的个人工作计划，从而促进员工个人和企业的共同发展进步。

（四）财务管理工作中的注意事项

在构建预算、成本、绩效一体化的财务管理机制时，还有一些注意事项需要遵守。首先，企业需要积极对会计人员展开培训教育工作，提高员工操作各类管理会计工具开展工作的能力。并应当定期进行考核，了解员工的工作优势及不足，合理分配工作岗位。其次，企业应当建立责任监督机制，在项目开始之前就分清各部门的工作权利及义务，在发生问题的第一时间，可以及时采取补救措施，并追究相关负责人的责任，这是保证企业经济稳定运行的关键所在。另外，企业在发展过程中需要不断开展创新研究工作，而创新时，通常都会借鉴其他企业的先进工作经验。在这个环节还需要注意结合自身发展的实际情况及时代发展需求，对相应的财务管理方案進行合理的调整，实现规范化、精细化和科学化的管理，最终推动企业健康、稳定、可持续发展。

结语

现阶段常见的财务管理问题主要包括：预算规范性及全面性问题、成本监督工作的创新性问题、绩效管理的人性化设置问题以及员工对自身工作重要性的认识问题等多个方面。企业要想有效解决这些问题，必须要充分意识到信息技术的应用优势，积极完善信息系统的构建工作。并结合市场经济管理制度的改革情况，完善预算编制流程及管控制度。最后，应当以独特的企业文化增进员工之间的情感交流，健全内部组织结构。另外，企业要保证内部工作的分工明确，重点提高会计人员的专业工作能力及创新意识，这样才能真正解决企业经济发展的难题。

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