浅析应收账款管理对企业的影响

摘 要：随着中国社会不断发展，市场经济也在不断壮大。各企业之间抢占市场份额的竞争愈发激烈，为提高企业自身的竞争能力，会采用赊销的方式，以吸引更多的购货方。当赊销行为发生后，企业的应收账款会大幅度上涨，对企业管理造成一定的困扰，也使得管理层愈发重视企业的应收账款的管理。结合企业管理中应收账款的运用，分析企业应收账款中存在的问题，并为企业在未来管理应收账款提出规划。

关键词：应收账款;企业管理;坏账损失

一、应收账款的产生

第一种原因是企业之间的商业竞争。在市场经济的蓬勃发展下，商业竞争异常激烈，而在巨大的竞争压力下，企业会通过多种手段，提高自身竞争优势。从提高产品自身性能，到对产品高质量的需求，再到产品外观设计，多方面进行整改。随着竞争对手的不断完善，实力相当的企业，选择了赊销方式，以此吸引更多的购买者。当购买者在相同产品质量下，产品性能近似，外观都很有特色的状态下，赊销方式会使购买者更为心动，企业可以借此机遇开拓市场。消费者享受赊销的愉悦，企业享受自己的市场。在竞争之下产生的应收账款，是最主要的原因之一，对于企业来讲，属于一种商业信任。

第二种原因是在销售商品时，和收到款项之间是存在时差的。在现实中进行商品交易时，收到款项的时间可能会比正常交易时长晚很多。而在购销单位之间存在距离的差异，也会导致延期的存在。以及在企业内部结算单据在进行传递的过程中可能存在不及时的时候，也会造成款项的延期，种种因素都有可能导致应收账款的发生。

第三种原因是在管理产成品的企业存货，需要支付管理费用、仓库存储费用。但如果将这批积压存货销售出去，就可以节省下很多费用。所以在企业拥有大量存货时，会运用以一定优惠条件进行促销处理，而赊销的方式对于购买方具有较大的吸引力。把存货转变成为应收账款，对于企业可以减缓一定的费用支出，有一定的益处。

第四种原因是，在许多因素的综合影响下，中国的许多企业在信用管理方面，能力较为有限。对于评估客户的信用程度，属于企业在个人主观决策下进行操作的，企业没有一套针对企业客户资信管理的固定制度。而在失去规章制度的约束后，企业在处理相关问题时，会过于随意。在处理客户的信用档案时，管理不够完善，导致客户信息不完整。在信息缺失的情况下，无法进行准确判断。而将货物销售给信用不佳的客户，会导致应收账款的产生。

二、应收账款对企业的不良影响

1.加剧企业的坏账损失

因为客户未将货款及时送达，导致企业需要花费更多的时间、人力与物力，对未收回的账款进行追回。而在追债过程中，会产生的大量费用。而对于账龄过高的应收账款，能顺利索取回来，可能性较小。再加上在以前年度，对应收账款计提坏账损失时，由于对计提坏账损失的标准适用性，做出了错误的判断，会导致无法如实反映企业坏账水平。而在真正发生坏账损失时，实际坏账损失会大于预提的坏账损失，使得企业造成大量损失。

2.无法准确计算利润

在企业之中，中国会计的记账基础是以权责发生制为依据，对于应收账款的会计处理是将应收账款划归为主营业务收入之中。从账面上来看，应收账款增加了，主营业务收入也增加了，利润也会增加。但实际过程之中，现金并没有增加，处于赊销状态下，而企业的利润会被虚增，真实利润也无从而知。在一定程度上，也会对企业造成影响。

3.造成企业现金加速流出

伴随着应收账款的增加，企业所发生的赊销业务根据会计准则的规定，对收入进行确认，但实际上并未收到资金，而企业的现金流入也没有增加。而对于这些应收账款所需要负担的一系列的税金与费用，企业不得不使用自己有限的流动资金对其进行垫付，会引起企业的现金大量的流出。当企业的应收账款的金额数目过高时，会使企业资金周转困难，企业正常所需的资金流受到阻碍。

4.增加企业的相关费用支出

大量的应收账款，会使管理应收账款的成本加剧。对于金额数目较大，应收账款种类过多，所需要的员工数量也会相应增加。从职工薪酬角度来看，应付职工薪酬会大幅度上涨。而当应收账款由于长时间无法归还，或者双方对于欠款的协议无法达成共识，企业需要通过法律的手段，与购买方进行谈判。而相关的一系列的法律诉讼费用，所消耗的人力、物力与时间，都会造成大量费用的产生。对于企业来讲，费用支出过于庞大，在一定程度上，也会影响企业的对外形象。

三、企业应收账款存在的问题

1.物流行业存在的应收账款问题

（1）资信体制管理不够完善

随着市场竞争力的不断提升，市场的发展趋势逐渐倾向于买方市场。所以在物流行业中，各个企业要想在市场中占据一定的份额，增强自身的竞争力，就需要争取到客户的信任。通过与顾客之间建立起信任，进行商业上的往来。在中国企业逐渐走向国际化的时候，而资信体制的管理模式较于国际上发达企业，差距较大，技术不够先进，管理不够完善。而在资信体制创新上，由于物流行业内部对其不够重视，导致资信体制在创新上受阻。并且许多企业在思想上较为传统，没有设立相应的资信管理部门，对相关资信方面的制度没有健全。

甚至在一些物流行业中，企业没有意识到应收账款的重要性。在企业职责规划中，对于资信制度没有合理的规划。再加上管理层忽视信用管理部门重要性，未将职责进行明确划分，将应收账款的工作分配给财务部门以及销售部门，让他们两个部门共同承担。也由于没有明确分工，两部门之间相互推诿，使得管理的效率极低，管理能力较弱。而在国际上，对于一些大型物流公司已经拥有了自己独立且完善的信用管理部门。对于企业内部的应收账款管理事宜，可以全部转交至公司的信用部门，在进行相关分配。而相比之下，国内在应收账款的资信管理上，效率过低，没有一个完善的机制。

（2）应收账款管理不当

伴随着互联网经济的不断发展，许多物流企业得到了显著提升，多家物流公司纷纷崛起，市场竞争异常激烈。面对竞争者越来越多的局面下，许多物流企业为了保存在市场所占份額，对于企业之中，只看重利润的增加，所有措施单一倾向于利润的方向改造。而这种只一味地追求利益最大化，而忽视了大量的应收账款的发生。在最后翻阅账面，发现积累了大笔的应收账款，最后大部分变为坏账损失，导致企业损失严重。

（3）应收账款管理方式不够先进

对于我国大部分的物流公司，在进行应收账款信用管理处理的过程中，管理的方式还比较落后。很多物流公司依然沿袭陈旧的管理方式，没有与时俱进，进行创新，在当下的市场经济中，已经无法适应它的发展。而且一些物流企业拥有最先进的技术，但自身的能力有限，受到了制衡。且在人才管理方面，缺少能进行相应管理的人才，使得应收账款管理制度在创新方面，一直没有较大的突破。

（4）风险意识较为淡薄

伴随着网络电商不断发展，在一线城市中聚集了许多电商。而在不断增加的过程中，部分物流企业为了保证自己的市场份额，开始选择实行赊销政策。在正常情况下，实行赊销政策是应该建立在与客户建立资信评估后，进行交易的方式。而现在的许多物流企业为了保住市场，吸引更多的顾客。企业往往是在不了解对方的企业运营情况、资金状态以及企业的信用程度评价，只是一味地扩大企业的客户的数量。

2.制造企业存在的应收账款问题

（1）市场调查不够全面

在制造企业的市场调研中，对于客户了解不够全面，不能做到很好规避不良征信人员的存在，减少企业的坏账损失。对于制造企业来讲，产品制造会更加得到一些重视，而在产品制造后的銷售环节，企业重视程度不够高，导致很多应收账款的叠加。缺乏一定的销售经验，没给自己进行一个合理的市场定位，在销售中，没有一个适合自己的市场。在最后与对方签订合同时，对于对方的经营能力、运营水平、资金流状况了解不够深入，在合约签订后，可能会大概率地造成应收账款的发生，而对方企业由于运营不善，很有可能致使这笔应收账款转为坏账损失。

（2）缺乏科学的管理方式

一些制造企业在内部对于应收账款进行管理时，没有合理的管理机制。在日常进行业务时，对于所发生的应收账款，没有进行及时的登记、对账与处理，导致许多应收账款没有被完整记录。一些原本有极大可能收回的应收账款，最后被延迟成了无法收回的坏账。而对于一些账龄过高的应收账款，在管理应收账款时，没有相应的可以采取的措施，降低坏账损失，减小企业的负担。

（3）客户资信评估机制的缺失

部分制造企业在销售业务结束后，没有及时对企业的客户进行资信评估，导致许多资信不佳的客户，依旧会与他们进行业务往来，企业的应收账款也会大幅度增加。而对于资信良好的顾客，由于并未对他们的资信水平进行合理评估，可能会错失一些好的订单项目。

3.销售企业应收账款存在的问题

（1）合同内容不够完善

在销售企业签订销售合同时，没有在合同条约中注明相关事宜。当对方企业未在规定时间内提交应收账款时，违约金的索赔比重设置权数是多少，最晚的交易时限为多久;当对方企业在未支付货款且无力偿还时，应该如何进行索赔;在对方未按时交纳货款后，在下一次进行交易时，对方的资信评估会受到怎样的影响等一系列的条款明细，应该有条理地进行罗列。而在合同书中，如果缺失一些内容的话，当真正提起法律诉讼时，索赔要求会有所折损，应收账款转为坏账损失的部分也会因此增长。

（2）客户资信体制不够完善

在一些销售企业中，有的企业设立了专门的信用评估部门，但在运用到实际后，很多规章制度与现实生活中的业务状况，相差过远，缺乏一定的可实践性，不能帮助企业正确评估客户的资信。而在管理人员内部，由于企业对资信体制的管理力度不够，很多企业员工忽视对应收账款的管理，而应收账款未经过及时的处理。而被忽视后的应收账款，也逐渐转为了坏账损失，使企业的损失进一步扩大。

（3）会计管理不够及时

在企业内部，管理层对应收账款不够重视，企业员工由于没有完善机制，也忽视日常活动中对应收账款的管理。在对于应收账款登记对账时，一些销售企业缺失了对账环节，导致一些应收账款，未被记录在账面上，没有进行及时的处理，最后被发现后，只能作为坏账损失进行相应的处理。

四、针对应收账款的解决措施

1.完善应收账款管理机制

在日常管理中，有关部门应适当加强管理的力度。根据企业实际业务状况，建立起适当的应收账款管理制度，让应收账款转变为坏账损失的可能性降至最低。在企业内部要让员工树立起较强的应收账款管理的意识，重视应收账款的管理。对于企业的应收账款，企业要对客户的资信进行良好的评估，依据征信制度，建立好完善的交易体系，避免造成坏账的产生。对于后期的检查工作，也应该进行完善，有针对性、系统化地对应收账款的管理进行检查，检验日常中坏账准备是否得到完整记录与处理。

2.明确应收账款的责任归属

在对于应收账款职责划分时，企业应该进行更细一步地划分，明确各个部门员工的职责。这样，在发生问题时，可以明确相关部门的职责，可以做到具体的追责，进行惩处。而对于业绩完成度质量较高，可以相应地设置奖励机制，奖励员工，提高员工的积极性，提高员工的工作效率，更好地为企业服务。

3.建立完善的客户资信体制

对于资信体制的建立，首先要在调研过程中，要对该客户在以往的交易过程中的表现、企业的运营状况、资金流的情况，对企业有一个初步的资信评判的结果。然后再根据业务发生过程中，客户在交易过程之中，所履行责任的情况，进行进一步相应的资信评估。并将资信情况记录在资信档案之中，而在下一次进行交易时，要参照企业现阶段的发展状况，以及曾经的资信状况，再对是否进行合作进行评估。一个完善的资信评估机制，可以帮助企业从根本上减少一些坏账损失。

4.加强合同审查机制

在订立合同之前，首先要了解交易对象，依据交易对象以往的资信状况，根据对企业评判的资信等级，决定是否要与其订立合同。在合同制定前，要结合专业人员的分析数据，对条款的设置要大方向覆盖，对于一些违约细则的设置，要最大程度上维护企业的利益，降低企业的坏账损失的可能性。对于合同的风险评估，要根据具体细则，对合同风险能力进行预判。了解合同是否能为企业带来保障，存在的风险有哪些，针对相应的风险，我们可以做出哪些相应的防护措施，使风险降低至最小。

5.增加对应收账款的动态管理

对于应收账款的管理上，要采用一些创新的方式进行管理，通过先进的科学技术及相应的管理理念，有针对性地进行企业创新。对于一体化的管理程序，应进行相应的优化，使管理与企业实际状况相吻合，让日后业务发生能有据可依。对于应收账款的动态管理，要进行综合测评，对于应收账款的账龄大小，应收账款可收回程度，及应收账款的坏账损失的计提，建立好相应的机制。并加强对应收账款的监管能力，运用动态管理，实时掌握企业应收账款状况，便于企业管理。在清款方式上，对于应收账款回收实施管理上的创新。要根据企业所接触的客户的特点，采取不同的应收账款回收策略，更加有策略性地完成回收，加大回收账款的可能性。

五、结语

现在，应收账款在企业中不断地受到管理层的重视。虽然所处企业类型并不同，但也存在许多相似的管理问题。企业要根据自己实际状况，针对应收账款存在的问题，制定好合理的资信评估制度及科学的管理机制，提高企业应收账款管理水平。在不断地改革过程中，使企业在竞争下，立于不败之地。

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作者简介：赵学思（1998.11- ），女，汉族，黑龙江省北安市人，佳木斯大学经济与管理学院2017级会计学专业学生