促进中小企业发展的财政支持政策研究

陈诗瑶

摘 要：中小企业是我国社会主义市场经济的重要组成部分，也为我国的社会经济提供源源不断的动力源泉。本文立足于当前经济发展情况，对中小企业定义、特点与作用进行了概述，根据目前中小企业的发展状况，政府应该利用积极的财政政策，进一步促进中小企业的可持续发展。

关键词：财政政策;财政支持;中小企业

改革开放以来，我国中小企业为技术创新、经济发展做出了重大贡献，对我国社会主义市场经济的发展起到了积极作用。近年来，我国正处于经济转型的关键时期，中小企业所面临问题不断增多，例如：融资困难。要想使现存问题得到有效解决，最有效的方法便是由政府颁布相关财政政策，为中小企业发展提供财政支持。

一、中小企业概述

1.定义

中小企业是指不具备强大风险抵抗能力、规模小、员工数量少的企业。对中小企业进行判定的方法，主要分为定性法、定量法，其中，定性法指的是以企业性质、所占份额及发展规律为依据，对其是否属于中小企业进行判定;定量法指的是以企业收入与人员资产为依据，完成判断和划分工作。

2.特点

第一，中小企业数量占比较高。受经济水平影响，不同地区往往会呈现出不同的市场环境，拥有较高经济水平的地区，自然拥有更加理想的市场环境，所拥有中小企业数量也更多。即使中小企业占据市场比重较大，但是受资产规模等因素制约，此类企业往往无法抢占先机，在竞争中经常处于劣势。

第二，中小企业以民营企业为主。不断发展的市场经济，为此类企业提供了前进的动力，结构多元的趋势愈发明显。在我国占据主体地位的为公有制，由国家投资建设的企业数量较多，多元结构随之形成，其中，最具代表性的企业，包括合资企业、民营企业与集体企业。

第三，在初始投资方面，中小企业所投入资本普遍较少，而较小的生产规模，决定其对产品进行制作的周期也较大型企业更短，仅需经过较短时间，便可投入市场，这也赋予此类企业以市场需求为依据，对产品数量进行及时调整的优势。另外，相对单一的企业结构，使此类企业的管理成本，始终维持在较低水平。

第四，受规模、资金和人力制约，中小企业对风险进行分散的能力较大型企业更弱，出于使自身优势得到充分发挥的考虑，此类企业往往会选择以所表现出特点为依据，确定与之相符的市场，通过专业生产的方式，使市场空隙得到有效弥补，真正做到以专补缺和以小补大，随着产品质量的不断提升，企业所拥有竞争力，自然会更加符合预期。

3.作用

首先，中小企业是组成国民经济所不可或缺的组成部分，不断增加的中小企业数量，使其对经济建设所具有作用，以更直观的方式被表现了出来，对此类企业进行发展，可使国民经济获得前进所需的强大动力。其次，中小企业所表现出特点，主要是成本性及灵活性，在体制改革过程中，此类企业所获得的教训与经验，为经济发展提供了参考。以企业发展情况为依据，制定对国有企业进行改革的方案，可起到事半功倍的效果。最后，中小企业对就业压力的缓解有积极作用，社会稳定性也会得到强化。若以经济发展现状为切入点展开分析，可得出如下结论：当今社会在救济能力方面，仍然与理想水平存在较大差距，只有借企业之“手”，对就业压力进行缓解，才能避免带来更为严重的问题，对中小企业进行发展的现实价值，自然不言而喻。

二、中小企业发展情况

1.资金未得到有效利用

现阶段，我国为中小企业提供支持的方法，主要是设立专项基金，该政策较易使中小企业出现发展不均衡的情况，以融资支持及政府采购为代表的普惠政策，均未得到大力的推广与落实。由此可能引发的问题包括：一方面，很多优惠制度无法满足各个行业的中小企业，使得一部分中小企业无法获得预期的效益;另一方面，支持中小企业发展的相关基金未获得有效管理，成为制约审批工作开展的主要原因，若一味增加所投入基金的数额，包括利用率低下在内的诸多情况，均会以更直接的方式被展现出来。研究表明，导致资金无法得到有效利用的原因，还有监管不力和制度不科学。其中，监管不力带来的影响，主要表现为信息滞后与资金流向不透明，而制度不科学，通常是指轻管理重分配，诸多部门均有管理财政资金的权力，交叉及多头管理问题，自然难以得到解决。

2.支持力度较弱

现阶段，我国面向中小企业所提供财政资金，主要涉及專项补助、市场开拓和技术创新等方面。从某个角度来说，财政资金为企业创业、投资和创新提供了有力支持，降低了对市场进行开拓的难度。然而，该政策仍然有较为明显的不足存在，例如，资金数额有限，无论是金融还是财政，均以大型企业为主要支持对象，无法做到专款专用，由此而引发的问题，还包括监管力度弱、资金利用率和预期存在较大差距等。

3.采购政策存在不足

出于加快中小企业发展的考虑，我国颁布了中小企业的采购政策。但是现行政策有较多不足存在，主要表现为：（1）中小企业缺少采购经验。腾讯等大型企业，同政府关系十分密切，对政府需求自然更加了解，在采购经验方面，中小企业普遍缺少竞争力，在对投标方案进行拟定时，无法准确反映政府需求，即便拥有良好的技术和报价，仍然面临被淘汰的可能。（2）政府对参与采购投标的企业，在注册资金、资质等方面，普遍具有较高的要求，例如，负责装修政府办公楼的企业，通常要对资格证书进行提供，这与中小企业情况不符。（3）融资难度大。出于使风险得到有效规避的考虑，银行通常会加大对有贷款需求的中小企业进行审查的力度，部分企业缺少可用于抵押的不动产，无形资产又难以被银行所认可，贷款难度极大，即使可对部分资金进行贷出，却要面对当铺抵押等问题，具体表现为：贷款金额与市值存在较大差距，无法使资金需求得到满足。另外，采购项目对履约时间的制约相对严格，待项目审批、贷款、审核等流程告一段落，可供企业履约的时间所剩无几，违约情况时有发生。

4.政策作用发挥程度有限

现行税收政策面向很多中小企业。但是，多数中小企业都存在人才稀缺的情况，无法解读政府的税收优惠政策，导致很多中小企业仅能享受部分优惠。另外，现行的税收优惠政策有些较为复杂，虽然政府通过多方面对中小企业进行普及，但是由于很多中小企业的财务负责人素质不高，导致不能充分理解相关政策，通常也很难做到准确理解并利用相关优惠政策，自然也很难做到节税的目的。

三、财政支持政策

1.调整财政支持方式

落实以中小企业为主体的税收优惠政策，是与市场经濟所提出要求高度契合的财政支持方式，这样做可使企业竞争更加公平。

首先，政府应以中小企业情况为依据，调整补贴力度。若企业发展势头强劲，在市场竞争、科技创新方面，拥有良好表现，政府可酌情减少补贴，转而加大对其他中小企业进行补贴的力度。当然，将补贴政策融入其他政策，同样有重要意义，事实证明，这样做可通过互相补充的方式，达到使政策效果得到增强的目的。目前，得到大范围推广的融资支持政策，主要为财政贴息，若中小企业贷款利率较平均利率更高，政府便可落实财政贴息政策，减轻贷款给企业造成的压力，促使财政资金向有需求的企业流动。实测有效的政策，还有费改税，这里的“费”指的是不属于财政预算的收费，研究表明，乱收费是导致市场环境被扰乱的主要原因，此问题所造成影响，除了制约中小企业发展，还有侵蚀税基和滋生腐败，恶性循环随之形成，通过费改税的方式，整顿乱收费行为，其意义不言而喻。在开展相关工作时，政府应惩治中小企业的违法违规项目，并对有保留必要的项目进行整合，补充必要性收费。

其次，作为组成创新发展所不可或缺的部分，科技创新对产品质量的提升，具有重要作用，要想使企业保有高涨的创新热情，以下内容应当尤为注意：第一点，扩大在税前对所得税进行扣除的范围，加快固定资产的折旧速度;第二点，减免研发培训所产生税费;第三点，延长企业亏损的结转年限，确保研发费用可得到全面抵扣。

最后，导致企业发展受限的原因，主要是融资难度较大，解决该问题的方法为税收调节。政府可出台相关政策，促使大型企业将中小企业视为主要投资对象，允许其在税前对投资金额所得税进行扣除，使企业拥有更加多元化的资金获取渠道，降低融资难度。当然，将企业贷款成本降低也很有必要，例如，贷款对象为中小企业的金融机构，可将所得利息纳入免征增值税的范畴，再例如，对负责贷款担保的中介机构，可提前减免担保费用所产生印花税。除此之外，出于激发企业二次投资积极性的考虑，政府可出台相应政策，对二次投资税收进行部分减免，或免征所得税等。

2.加大财政支持力度

（1）防止过头税

在经济发展过程中，中小企业拥有无法被替代的价值，这就要求政府构建符合企业发展需求的良好环境，最有效的手段便是税收调控。现阶段，企业所承担税收负担普遍较重，政府可视情况调整税收政策，通过加大优惠力度的方式，为企业发展助力。当然，建立规范、完善的管理机制，同样很有必要，一方面，政府应充分融合短期政策与长期政策，其中，短期政策对应形式为规章制度，长期政策对应形式为立法，另一方面，政府应对税收的优惠范围及力度加以明确，避免有不必要问题出现。

研究表明，政策“撞车”是经济发展面临的主要问题，例如，通过对优惠政策加以落实的方式，使企业得到有效帮扶，但同时又对过头税进行征收。要想解决该问题，关键是调整税收任务，使其增长速度得到有效控制，以核定征收为原则，确保财政收入和GDP同步增长。

（2）加大财政支出力度

第一点，落实全面财政补贴政策。出于适应经济结构与环境的考虑，政府应对补贴力度进行加大，综合考虑多方因素，对补贴计划及对象加以确定，将重点领域视为补贴主体，例如，科研创新。

第二点，对多层次体系进行构建。在条件允许的情况下，政府可对财政预算进行增加，使基金具有的导向性得到充分发挥，鼓励金融机构和风投机构，为中小企业提供融资所需的支持。作为企业落户地的地方政府，通常更加了解企业发展情况及实际诉求，因此，政府应以中小企业为主体，对发展基金进行设立，确保自身优势可得到充分发挥，若企业已拥有雄厚的实力，政府可视情况对反哺基金进行设立，为良性循环的形成提供先决条件。

第三点，减轻税费给企业带来的负担。中小企业所面临问题，主要是税费负担过重，要想使税费负担得到缓解，使政策拥有更为理想的实效性，政府应做到：首先，落实规范管理，由监察部门与审计部门联手，全面监管企业罚款及乱收费现象，以国家制度为依据，严惩违规者，适当减免前景良好企业的收费率，为此类企业提供符合需求的发展环境。其次，放宽认定高新企业的限制，确保高新企业可享受相应的税收优惠，作为组成重要企业所不可替代的部门，高新技术是腾讯、华为等诸多大型企业的发展基础，对认定标准进行降低，可使企业获得前进所需的强大动力。最后，对中小企业而言，固定资产发挥着重要作用，而缺少完善会计制度的小规模纳税人，通常不具备对专用发票进行开具的能力，要想使税收负担得到有效减轻，关键是将纳税人所购入固定资产纳入增值税抵扣范围，确保进项税可得到全面扣除。

3.优化采购政策

（1）传授采购经验

研究表明，中小企业普遍存在人才稀缺的情况，另外，同政府进行沟通的经验有限，上述因素均制约着中小企业的发展。基于此，政府可视情况决定是否成立专门机构，为中小企业提供获取参与项目所需指导的平台，聘请专家为企业提供解决问题的策略，以及切实可行的策划书，确保企业在产品、技术和服务方面所具备优势，均可得到充分发挥。

（2）降低采购门槛

过高的采购门槛，导致大部分企业都无法达到采购门槛，自然也就无法获得采购机会。研究表明，可使该问题得到有效解决的策略主要有：其一，对差别参与标准进行引入，适当降低采购门槛，切记不可出于限制中小企业参与的目的，将门槛提高;其二，减少注册资金，为中小企业提供参与竞标的机会，使中小企业拥有更为广阔的发展空间，杜绝利用资产额、纳税额等条件，限制企业参与竞标。

（3）完善相关制度

以实践所得经验为依据，对政府采购办法进行调整，确保其与中小企业发展高度契合，以此来达到使企业采购规章趋于完善的目的。规定采购比例和惩罚制度，对相关制度进行全面落实，例如，划分采购细则，完善执行标准及制度，规定政府采购、服务外包比例;统计企业数量，建立可為日后所开展工作提供参考的档案库，在条件允许的情况下，还可利用信息技术，对交流平台进行建立，真正做到实时跟踪项目落实情况。

（4）为中小企业提供融资支持

政府可综合利用现有方法，对担保体系进行调整，以自身为主体，引导金融机构及其他机构，完成对融资体系进行设立的工作，使企业拥有更为多元的融资渠道。例如，落实贷款担保，完善资产抵押担保所依托制度;对担保资金进行设立，为中小企业提供支持;制定符合企业所面临贷款风险的补偿制度;鼓励企业抵押投标项目，获得银行所提供贷款，在此基础上，适当延长对贷款进行偿还的期限，确保企业所面临融资问题可得到有效解决，采购项目自然能够顺利完成。

4.重视财政监管

中小企业普遍面临的问题，还有财政监管制度未能做到与时俱进，对该问题加以解决的策略，主要分为以下方面：其一，对财政使用制度进行优化，增设与资金监管、使用范围和申报项目相关的政策，真正做到每笔资金都能够得到有效落实;其二，加大管理基金项目的力度，将拥有突出创新能力和广阔市场的项目，视为主要资助对象，通过实时跟踪项目运行情况的方式，真正做到专款专用;其三，公开审核并审批项目，时刻接受人民群众的监督，确保基金能够获得最优的使用效果。

除此之外，政府还应对财政管理部门进行设立，这样做可有效避免交叉管理或多头管理的情况出现，精简申请资金的环节，使资金拥有更高的利用率。当然，在日常工作中，以下内容同样要引起重视：首先，对评价体系加以完善，实时监督并评价资金使用情况，避免腐败滋生;其次，公开资金流向，包括用途、支出时间及使用情况，在此基础上，完成评价资金有效性的工作;最后，对各级权责加以明确，通过对上下级进行协调的方式，确保所制定政策的作用可得到充分发挥。

总而言之，在目前的宏观经济环境下，现有的财政政策对中小企业的发展有一定的促进作用。我国政府只有不断调研市场，制定与现状相符的财政政策，才能使中小企业进一步发展。

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