新形势下的国际贸易企业内部审计问题探析

毕文侠

摘 要 2020年，突如其来的新冠肺炎疫情席卷全球，世界格局发生深刻的变化，国际贸易企业面临的经营风险持续增加，内部审计和风险控制的重要性日益突显。在新形势下，探索内部审计的新使命、新要求、新理念、新方法，提升内部审计的针对性、全面性、系统性和有效性，成为企业面临的重要课题。研究好这一重要课题，能够为企业规避风险、平稳运行提供有力的保障，对企业长远发展具有重要的现实意义。

关键词 新形势 国际贸易 内部审计

一、研判形势，把握审计工作的挑战和机遇

（一）新形势下审计工作的重要意义

党的十九届四中全会指出，要坚持和完善党和国家监督体系，强化对权力运行的制约和监督。党中央通过不断健全党和国家监督体系，推动党的自我净化、自我革新、自我完善。国家审计工作是党和国家监督体系的重要组成部分，对推进国家治理体系和治理能力现代化发挥着重要保障作用。而对国企央企来说，企业的内部审计也是推进企业治理体系建设、促进管理能力提升的重要一环，通过内部审计，可以不断发现和暴露企业经营的风险问题，完善内部运行机制，保障企业在新时代新征程中焕发出更加强大的生机和活力。

（二）新形势下审计工作的问题挑战

2020年突如其来的新冠肺炎疫情席卷全球，给世界格局带来深刻的变化，民粹主义兴起，逆全球化现象逐步显现，中华民族正在经历世界百年未有之大变局。受全球供应链变化及逆全球化思潮的影响，全球贸易可能出现增长停滞甚至下滑，国际贸易企业面临着巨大的风险和挑战。内部审计工作要把握世界格局变化趋势，在国际经营风险加剧、市场开拓困难的条件下，站在企业经营的全局高度，审视和考虑内部审计相关工作，把握新要求、应对新挑战，既要防范问题、把控风险，又要保障效率、促进经营。

（三）新形势下审计工作的发展机遇

随着企业信息化水平的逐步提升，大量的经营活动都在网络信息系统的支持下运行，业务流程信息化、财务运行信息化、经营分析信息化等上线应用，为审计信息化创造了很好的基础条件。企业运行数据不断积累，大数据技术日渐成熟，为利用大数据技术开展内部审计工作提供了现实可能。通过数据分析、数据挖掘，查找企业经营漏洞、研究企业运行规律，具有很好的现实意义。信息技术在企业中的广泛应用，大数据、云计算和人工智能技术的快速发展，为企业利用信息化手段提升审计工作效率带来了很好的发展机遇。

二、着眼未来，探索审计工作的路径和方法

（一）坚持体系思维，注重横向的协同联动

审计管理的核心是整合资源、优化配置。审计部门要坚持体系思维，注重加强与纪委、财务和业务部门的协调联动，提升审计工作的效率和效益。工作组织方面，探索打破专业界限，合理配置审计人员，确保工作组织专业互补、协同联动、紧凑高效。同时可以借助外部力量，发挥社会审计机构的专业优势，弥补企业内部审计专业能力短板。通过内部协同、外部借力，为开展审计工作提供机制保障和物质基础。此外，还要考虑国际贸易企业国际化运行的现实特点，注重国内总部机构和海外分支机构的协同联动，提高审计的效率。

（二）借鉴质量管理，注重纵向的流程闭环

PDCA循环是全面质量管理的思想基础和方法依据，其将质量管理分为计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）、处理（Act）4个阶段，贯穿质量管理活动过程，迭代循环，不断修正完善，确保过程闭环、质量受控。这一工作方法不仅成为了质量管理的基本方法，也广泛应用于企业其他经营管理活动。审计工作可以借鉴质量管理的成功经验，制定和实施审计计划、检查审计效果、处理审计问题。特别要注重对审计问题的整改，建立工作台账和责任清单，逐一销号，依法查处问题，督促整改落实。同时举一反三，改进工作制度规范和企业运行机制，提升管理水平。

（三）审视企业全局，注重风控和效率的均衡

要跳出“审计”看“审计”，站在企业发展的全局看待审计问题。如果仅仅站在审计工作的角度考虑问题，可能会过度强调检查监督环节的充分性，增加过多的风险控制流程，降低企业运行效率。如果安排过多的审计活动，因为需要业务部门的配合，必然占用业务人员的大量精力，对企业经营发展带来过重的负担。因此，开展审计工作一定要站在国际贸易企业经营的全局，适度把握审计工作的力度和火候，既要堵住漏洞、防范风险，又要保证企业运行效率，提高国际市场开拓人员特别是驻外一线市场人员的积极性。此外，要创新审计工作方法，探索在业务人员“无感”或“少感”的情形下开展审计工作。

（四）把握技术趋势，注重审计信息化建设

要紧密关注大数据、云计算和人工智能技术的发展动向，广泛调研审计信息化在國内企业的建设和运用情况，借鉴先进单位的优秀案例，结合国际贸易企业自身实际，筹划开展审计信息化建设。要与企业整体信息化建设相衔接，依托于企业统一的身份认证和安全策略构建云平台，便于与企业财务信息化等其他信息系统的互联互通。

审计软件是信息化建设的工作核心，对需求的合理确定是建设的工作要点，领导的高度重视是建设的首要前提，熟悉审计业务流程、了解信息技术知识的复合型人才是建设成功的关键因素。要从审计流程规范化建设、审计软件开发运行、审计人员培训培养等多个方面，统筹考虑推进审计信息化建设，利用信息化手段不断提升审计工作的效率和水平。

三、结语

当前，中华民族正在经历世界百年未有之大变局，国际贸易企业面临着空前严峻的风险和挑战，急需探索新形势下内部审计的新方法、新路径。本文力图探析问题，通过树立体系思维、强化闭环管理、加快信息化建设，实现内部审计的转型发展，有效提高企业治理能力和管理能力水平，为企业“免疫力”的提升提供不竭动力。

（作者单位为中电科技国际贸易有限公司）