全国社保扣费账单差异及单位HR应对策略

余清泉

虽然我国自2010年起就通过了《中华人民共和国社会保险法》，社会保险在法律框架体系上逐步走向成熟和规范，但是，社会保险具有非常强的政策性和实操性，由于我国各地发展情况不一，地方经办实操差异很大。本文将详细解析全国社保扣费账单差异原理以及单位HR应对策略。

【问题一】社保为何不能像个税一样发薪时预扣代扣，次月15日内再申报并缴款入库？

社保设计原理与个税设计原理有一定差别，目前还不能简单套用，这体现在如下几方面：

1.按日计算与按月计算：用工与计薪是按日计算的，但社保缴纳是按月计算的；且个税计算是所得额按减除费用之后来超额累进计算，但是社保费有缴费基数最低下限和最高上限，遇到不足月的情况就容易出现复杂问题，最典型的是首月入职和末月离职的两种不足月情况。

2.缴费义务与待遇权利：个税的单方义务属性会更强，但社保制度设计的权利义务对等性十分明显，所以社保一方面要强化征缴义务，另一方面也要防范逆向选择投机骗保等；目前社保是自行申报，确实存在信息不对称，所以应该即时申报，不能像个税一样后置到次月再申报。社保实操经办中各地一般把经办申报与缴款入库分开，申报要求实时操作，缴款按照月报汇总缴纳。

3.当期消费型与长期积累型险种：险种也分不同类型，对于养老保险这种长期积累型险种来说，主要是累积缴费年限问题，由于年限长、代价大，投机会出现在临近退休或者买车买房等公共政策挂钩年限时；但对于医疗保险、生育保险、工伤保险等可能存在当期消费型的险种来说，会存在即时待遇申领冲动，必须要考虑防范骗保风险。

因此，单位HR在处理社保经办实务时，既要关注扣款问题，又要理解社保公共机构的基金平衡、权利义务对等、逆向选择防范、打击骗保等原理，避免简单套用。

【问题二】社保“顺账”“扭账”怎么回事？为什么有的地方“当月申报经办当月生效”，有的地方“当月申报经办次月生效”？

这是单位HR在理解全国社保业务扣费逻辑时的疑难点。目前，在入职增员实操方面，主要存在两种情况：

1.当月申报当月增员：以月底截止日前在库人员为基础计算生成当月月报，期间人员异动以最终为准。那么，当月入职人员如果当月申报了增员，就会产生当月费用。

2.当月申报次月增员：以月初在库人员为基础计算生成当月月报。那么，只要当月月初未在库，无论当月是否后续再有新增入职，都只能从次月起产生费用。

目前，在离职减员实操方面，也存在两种情况：

1.当月申报当月减员：以月底截止日前在库人员为基础计算生成当月月报，期间人员异动以最终为准。那么，当月离职人员如果当月申报了减员，就不会产生当月费用。

2.当月申报次月减员：以月初在库人员为基础计算生成当月月报。那么，只要当月月初在库，无论当月是否后续离职，都会产生当月费用。离职人员申报减员后次月才能不产生费用。

表1 各地社保增减生效情形逻辑

在单位HR和第三方服务商实操中，一般把第一种申报和缴费同月的俗称为“顺账”，第二种申报和缴费错月的俗称为“扭账”（这两种说法并非法律术语或社保经办正式术语，只是为方便区分的口头说法）。

从社保基金安全视角来看，“扭账”规则是利用时间延迟（申报和缴费错月）来规避投机或逆向选择，是最有利最严格地保护社保基金安全的。例如，如果允许增员的申报和缴费同期，就有可能出现带病投保或者先受伤再参保的逆向选择骗保可能性；如果允许减员的申报和缴费同期，就有可能出现月初领取待遇月末减员，当月完全不用缴费的可能性。但“扭账”规则也有缺点，其逻辑的理解难度要高于“顺账”，而且入离职当期申领待遇还是小概率事件，因为小概率事件而对所有参保人全量限制，方法上仍可以优化改进。目前大部分城市还是采用“顺账”的正常逻辑规则。

增减的组合情形下，会出现俗称“正常”“半扭”“全扭”三种情形。从基金安全角度，“扭账”的做法降低了社保基金风险，但是从参保单位来看，会极大增加單位HR的理解难度和解释成本，尤其是月初离职的情况下单位可能还面临向员工追款的难题。

【问题三】全国化集团性公司，面对差异化的“顺账”“扭账”规则、差异化的经办时间截点，如何在工资中代扣社保费？

单位HR在发薪扣社保时，要注意几个关键细节：

1.以社保“申报”为扣款，而非以社保“实缴”为扣款。个税向税局申报和缴款入库时间差很短，与之不同，社保申报经办和缴款入库时间差往往要更长；而更重要的是，社保在申报经办时，已经确定了参保身份、缴费基数、增员时间等，月报汇总后即已经形成了“债务”，次月不按月报缴纳会形成单位欠费。所以，社保扣款应前置化，以避免企业风险。

表2 下发薪情况下工资代扣社保费逻辑（防范追款风险）