企业集团对子公司的财务控制分析

梁笃耀

摘要：企业集团为了发挥整个集团的协同效应，母公司必须加强对子公司的管理工作。目前母公司如何通过财务控制工作对子公司进行管理，提高集团整体性，增强凝聚力和经营活力是各集团公司所面临的重大课题。本文主要分析企业集团对子公司实施财务控制的四个方面，以供相关人员参考。

关键词：企业集团;子公司;财务控制

绩效考核

绩效考核是企业集团最重要的治理手段之一，一般包括制定绩效指标、签订经营目标责任书、按经营目标考核奖惩等方面。在绩效指标中，财务指标是不可缺少的部分，财务指标应以收入、利润、现金流、应收账款等为核心内容，确保其全面反映子公司经济效益、财务风险、经营水平、发展能力等综合信息，以便企业集团对子公司经营管理状况、财务活动状况等做出全面的评价。同时，企业集团还要将财务指标考核结果与子公司经营者的收入直接挂钩，考虑财务效益及其质量完整的考评方式给子公司带来较公平合理的收入分配，起到增强激励机制、调动子公司积极性的作用。另外，集团还要对子公司展开科学全面的评价。不僅有利于集团及时掌握子公司的经营管理状况，提高响应决策活动的科学性，还利于集团对子公司经营者的经营业绩进行客观公正的评价，为子公司经营者的任用提供充分依据。

权限控制

企业集团采用集权与分权相结合的方式对子公司授权管理中的权限进行控制，与财务控制相关的权限主要包括预算管理、投资管理、资金管理、资产管理四部分内容。

1.预算管理

集团实施对子公司预算控制，要从实现集团整体战略目标的全局角度，对子公司的预算目标进行审批。在建立较为完善的预算运行机制基础上，集团应采用“二上二下”的预算编制程序，首先各子公司要根据自身经营环境向集团自报其预算目标，集团在当年经营情况基础上结合各子公司自报预算目标和集团整体战略，提出下一年的总体目标，下达各子公司，再由各子公司做出较为全面的预算上交集团;然后集团预算管理委员会同各部门及各子公司的总经理对财务预算进行评审和平衡，汇总平衡后编制成综合财务预算，经集团最高决策层审议批准后正式下达实施。这种上下协调、反复沟通的方式既有利于集团目标在子公司的落实，也有利于充分调动子公司的积极性，提高预算编制的合理性和可行性。在预算执行过程中集团要根据实际执行情况定期调整偏差，确保预算的完成情况，并在年末参考预算实际完成情况实施业绩考核。

2.投资管理

企业集团要建立子公司对内对外投资的约束机制，包括一定规模以上的固定资产改扩建项目和并购重组项目等。抓好投资项目尽职调查和可行性研究工作，对一定规模的项目必须由集团做投资决策，这是投资的源头管理。集团财务部门应切实参与到企业投资项目的预（估）算、论证工作中，考虑项目风险程度，准确比较项目的投资回报和筹资成本率，把好项目财务预算关，并且加大对投资项目的投后财务监督，严格实行跟踪问效，减少投资失误与损失[1]。

3.资金管理

随着子公司增多，各子公司账户内都会有存量资金，在一定程度上造成集团资金分散的现象，导致资金利用率降低，资金管理容易失控，资金的安全和使用效率受到影响。因此，为了加速内部资金周转，提高资金使用效率，发挥集团协同效应。集团要加强资金的集中管理，在此过程中可以根据实际情况采取统收统支、拨付备用金、财务结算中心、内部银行、财务公司模式的资金管理方式。在实际工作中各子公司要编制上报年度和分月资金收支预算、提供资金收支日报，以便集团及时全面掌握资金信息，对存量资金进行短期调剂。通过资金集中管理能对全集团的资金收支进行综合平衡、合理调度，有利于按照“以收定支、保证重点”的原则合理进行资金配置，提高资金的使用效率，强化集团内部资金调配能力，使结余资金得以有效利用，取得最大的资金使用效益。另外，集团还应对子公司对外融资和担保行为进行有效控制。任何子公司对外筹措资金、对外担保的事项都必须经过集团审议批准后才能实施。这样才能增强集团对子公司的财务控制力，为集团内资金的安全、规范、高效运行提供保障。

4.资产管理

资产管理包括有形资产管理和无形资产管理，有形资产管理的重点是加强固定资产购置、使用、处置的控制，可通过建立固定资产购置审批制度、定期盘点制度、闲置固定资产管理制度、固定资产报废审批制度并有效执行，达到避免闲置、注重使用维护、减少报废、提高使用效率的目的。

信息控制

集团可通过建立财务信息系统，实现各子公司财务信息与供、产、销等业务板块信息的集成和共享。通过对各子公司财务信息的定期收集、汇总、分析，生成相关的决策支持信息。集团相关财务人员随时远程查询、调取各子公司的报表、账本、凭证等信息，掌握各子公司的经营情况，提高财务信息传递的速度与质量[2]。

集团公司要制定涵盖整个集团经济业务的会计政策，各子公司要在不违背集团会计政策的前提下根据其自身特点制定相应的会计制度，这样各子公司间会计信息的可比性将大大增加。同时，集团还要以制度形式出台具有可操作性的财务信息报告规范，并通过已建立的财务信息系统及时对子公司进行有效的财务信息控制，提升集团财务管理标准化水平。

为保证子公司提供信息的真实性，集团除聘请会计师事务所对子公司财务报告进行审计外，还应设立内部审计部门对子公司的财务状况进行定期和不定期审计监督。内部审计部门对财务状况真实性的核实至少半年或一年一次，实现对财务信息的有效监控。

人员控制

集团对子公司的人员控制应包括两方面，一方面是对子公司财务负责人的控制，另一方面是对财务人员的管理，具体如下：

集团对子公司财务负责人实行外派制，财务负责人代表集团对子公司的经营进行监督指导，参与子公司的经营管理工作。外派财务负责人属于集团人事编制，其工资薪酬均由集团发放列支，外派人员接受集团财务部和被派驻单位双重领导，集团负责外派人员的任职资格、职责权限、任免和定期轮岗等重大事项。同时，集团应制定外派人员绩效考核标准作为薪酬考核依据，考核主要内容应包括工作态度与责任心、工作业绩与履职情况、工作创新与合理化建议、沟通合作与团队领导能力等方面。外派人员考核集团每年至少进行两次，考核分由外派人员自评、派驻单位评价和集团财务部评价汇总而成，外派人员的年度绩效奖金应与其考核得分挂钩[3]。在一定程度上确保整个集团发展战略在财务上的落实，为集团发展战略的实现提供财务上的保证。

集团要建立巡回财务督查制度，并对所有子公司的财务人员履职情况、财务制度执行情况、内控体系建设与执行情况、财务管理状况等进行定期的检查、监督和指导，加强对财务人员的管理工作。同时，集团还应该建立对财务人员的培训、业绩考核机制，为集团财务管理工作提供有效保障。

结束语

本文以企业集团对子公司的财务控制为中心，从绩效考核、权限控制、信息控制和人员控制四个方面讲述对子公司的财务控制，希望对相应财务工作的开展有所帮助。

参考文献：

[1]许德俊. 企业集团对子公司财务控制实现方式的探讨[J]. 财会学习， 2018（1）：23-23.

[2]陈慕映. 企业集团对子公司财务控制的途径研究[J]. 财会学习， 2019（22）.

[3]郭金鹏. 集团公司对子公司的财务控制若干问题研究[J]. 商场现代化， 2017（17）：149-150.