国有企业税务风险防范管理中的问题及对策

光青

摘 要 国有企业在我国的经济发展发挥着中流砥柱的作用，也是国家开展税收的重要承担者。因此国有企业应该在尽到合法纳税和依法纳税的职责基础上对存在的税务风险进行有效的防范，从而保障自身的稳定、长久发展。基于此文章全面剖析国有企业税务风险防范管理中存在的问题后，通过加强防范提出有效回避风险的措施，降低国有企业发生损失风险的概率。

关键词 国有企业 税务风险 防范对策

一、国有企业税务风险的类型

（一）多缴纳税款风险

国企在运营过程中，负责税务工作的人员主要为财务部门人员，若发生专业素养较低，对于新的税收政策了解甚少或者缺乏正确的认知;税收筹划的能力较低等方面的问题，将会出现多缴纳税款的现象。而这一风险类型相对于少缴纳税款来讲风险较小。

（二）漏缴和少缴风险

漏缴和少缴纳税款的发生极易产生税务风险。其主要与国有企业在纳税过程中为了各自的利益，而存在少缴纳税款的问题，这种侥幸心理对于国企的长久发展来讲并不是有利的。一方面，一旦发现国企发生漏缴或者少缴纳税款的风险，国企不仅需要补税、罚款或者接受法律的制裁;另一方面严重损害到企业的名声和声誉。

（三）主观篡改风险

发生主观篡改的事件可能与国企为了能够降低赋税而私自的采用一些不正当的财务手段，对财务报表中的信息进行主观篡改。而这一风险在被相关部门核实和检查后，很容易面临罚款的问题。

二、国有企业税务风险防范管理中存在的不足

（一）税务管理观念薄弱

现阶段，我国的税收政策和税收方针一直在调整和变动。但是仍有一些国企过于强调经济效益，并没有将最新的国家税收政策或者方针等予以重视，将主要的精力全部放在境外投资或者融资、营销等方面，对于税务的管理只是流于形式。另外，一些国有企业的财务人员在开展税务管理时认为只要对相应的税款进行申报或者缴纳就可以，并没有深刻认识到税务管理所发挥的重要作用，无法通过合理避税或者采取科学的手段开展税务管理。长此以往，国企一旦发生税务风险将无法灵活的应对，造成重大的损失。

（二）缺乏税务风险评估体系

首先，国有企业并没有建立内部控制评估体系，导致企业出现各项税务风险。同时，国企企业税务人员和内部控制人员也没有对内部的财务指标进行量化分析;最后，没有对识别到的风险类型采取相应的技术进行防范。并且，企业也没有建立单独的审计部门，造成企业在生产和经营的过程中出现监管不到位的现象，使得各项业务无法得到相互的监督和制约。

（三）税务风险管理机构不健全

有些国有企业虽然设立了專门的税务部门或者配备了专门的税务人员，但是在处理相关的税务事项时仍有财务会计部门开展各项税务的管理，导致财务部门覆盖了税务部门的一切职能，造成了企业内部各职能部门出现了分工不明确的现象。众所周知，财务部门并不能取代税务部门的职能，税务部门也需要财务部门的配合。如果两者出现相互取代的现象，将会导致税务风险加大，税务管理处于混乱的局面。税务管理岗位职能的不健全，使得一些流程只能浮于表面，并没有认识到税务风险给企业带来的危害。另外，国有企业税务管理部门的职责主要是通过事前筹划、事中监管、事后检查等阶段对企业经营的整个过程进行监管，这样才能进一步加强税务风险的防范。但是仍有些国有企业在生产和经营过程中没有针对部门开展税务风险的管理，导致各部门缺乏相互的沟通，使得税务风险管理工作的无法顺利开展。

（四）缺乏有效税务风险监察

其一，有些国有企业设立的监察机构只是为了能够应对上级的监察而设立，在每年度的监察过程中也只是监察公司总部下发的表格进行数据的确定，但是对于其他内容却并没有进行监察和管控，使得监察机构也只能流于形式。并且，这种监察更贴近自查，在监管过程中无法真实反映出的相关问题。其二，国有企业内部缺乏相互监督机制，导致制定的监察制度无法发挥出巨大作用。其三，国有企业并没有聘请专门的第三方机构进行风险评估和管控，导致企业税务风险增加。

三、国有企业税务风险防范管理存在问题的解决对策

（一）提高管理层税务风险管理意识

国有企业所涉及的部门相对较多，业务范围相对较广。当企业发生税务问题时，将会波及很多人员和部门。因此，加强管理层的管控尤为重要。一方面，提升企业管理人员的税务风险重视程度，认识到税务风险管控对于企业发挥的作用。另一方面，税务政策更新的频率相对较快，国有企业应该灵活应对出现的税务风险，掌握更多新的政策和条件，尽量减少多缴税和少缴纳税、主动篡改税务的风险。国有企业为了提升相关人员的税务风险防范意识，通过加强培训和继续教育的方式，让他们掌握一些税收政策，提升他们依法纳税和加强税务风险防范的意识，在学习和深化过程中能够对合理筹划税务进行学习和掌握。

（二）建立有效的税务风险评估分析体系

首先，国有企业应该建立有效税务风险评估分析体系，以帮助税务人员正确识别税务风险，充分认识到和收集企业潜在的税收风险，从而能够及时预测到税务风险发生的概率，加强对税收环节的风险防范和管理，将企业的税收风险造成的损失降到最低。其次，在加强风险管理的同时还需要对相关的税收法律和法规等进行严格的执行，从而构建起一个完善的税收风险防范系统，保障国有企业的合法权益。再次，采用税务风险清单法加强税务风险的评估。例如：国有企业将发生概率较大的税务风险单独列出来，企业通过对单独列出来的税务风险单存在的问题进行评估和排查，从而判断出可能存在的税务风险。最后，国有企业在对风险进行识别之后，将分析的结果制定成风险防控体系。目前，国有企业可以采取以下方法处理税务风险。例如：国有企业采取规避、控制和转移、承接的方法，对可能存在的重大税收风险，采取规避的方法;对于较小的财务风险，采取相应的技术手段加强管理。这些有效的税务风险管理方法对处理税务风险发挥着事半功倍的作用。

（三）强化税务风险内部控制

首先，国有企业及时对税收工作流程进行改进，加强事前、事中和事后的审核和管控。其次，制定流程规范，保障各项税务工作事务的顺利开展。首先，对于企业在开展各种事项产生的原始凭证和单据等需要由会计部门进行处理;及时对税务数据的合规性进行审查，从而保障增值税发票的真实、有效;交由税务部门开展税务处理，在由没有涉税的一些税务人员开展复核工作，将复核的结果上报给会计师签字之后，完成整个纳税申报的流程。其次，申报过程中，开展对风险的有效识别。例如：与内部控制管理部门协作后，对检查申报的完整性、数据的完整性和准确性等进行识别。最后，结果确定之后，向会计师确认，在由税务部门申请后制定完善的税务风险应对预案，当上报的数据发生预警信号后，能够提前对风险进行挖掘，提升自身抵御风险的能力。

（四）构建税务风险的监督与反馈机制

税务风险监督机制的构建对顺利开展税务风险防范管理工作发挥着重要作用。国有企业应该设立专门的审计部门，增强对税务风险的管控。一是国有企业对出现的各项税务事项所涉及财务报告进行检查，在及时发现存在的问题后提出解决对策。二是加强审计部門与税务机关部门的沟通，及时缴纳税款，如果出现漏缴的现象，需要及时进行补缴。三是对企业各项交易的情况进行核对和检查，保障各项税务处理的更加准确和及时。四是积极开展税务监督活动，对合同的签订、贷款结算、货物发放和票据等进行确定。

国有企业还应在内部设置经验较为丰富的税务人员，在明确岗位职责的基础上，及时对反馈监管中存在的税务问题提出整改的方案。同时，监督部门还需要与其他部门做好沟通工作，对税务风险指标进行更新，统计出税务风险发生的可行性。另外，企业还可以对自身经营的各项业务建立税务风险互通渠道，以减少由于各个环节信息沟通不及时而发生的较大税务风险。

四、结语

国企应该重视自身的税务风险，在加强风险的防范后，通过开展合理、科学的管理，对税收进行有效的筹划，在维护好自身经济效益的基础上，能够减少不必要的成本支出，促进国有企业的稳定、长久发展。

（作者单位为安徽气象信息有限公司）

参考文献

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