房地产税务与会计处理差异分析

陈妤婷

【摘要】對于房地产税务与会计处理之间的差异进行正确识别，并寻找协调方法有一定的积极意义。本文从三个方面对于房地产税务与会计处理间的差异进行了分析，分别为主要目标、构成要素以及核算对象，以此为基础，针对协调方法进行了总结，如健全与完善工作理论、对内部管理与核算内容的持续改进等等。

【关键词】房地产税;会计处理;会计内控

在现代企业工作当中，无论是财务会计还是税务会计都是十分重要的会计制度，其会在很大程度上对企业的整体发展情况造成影响。房地产行业近年来在我国经济发展中的作用十分关键，其中涉及到了大量的资金使用，所以需要做好财务会计与税务会计工作，保证资金的安全与使用率，为经济发展作出贡献。

一、房地产税务与会计处理间的差异

（一）工作目标差异

房地产企业的经营管理工作有一定的综合性，同时资金流较大，积极开展资金方面的处理工作，是提高资金利用率的重要举措。房地产工作中，税务会计与财务会计都在房地产工作中占据重要地位，其开展质量也会对房地产企业的运行产生相应的影响。在这个过程中需要注意的是，税务会计与财务会计都从属于现代企业会计体系，但是有着诸多的区别。在工作目标方面，其主要有以下两个方面的不同：

第一，财务会计工作目的在于可以为房地产企业的投资管理与相关决策工作提供可靠支持，对于企业内部的资金流动地情况进行全面控制，从而使管理人员可以及时掌握企业会计信息，对企业的发展现状、经营方向都形成系统了解，确保企业发展战略的科学合理性;

第二，税务会计工作主要基于当前税法角度出发，为房地产企业做好相应的税收筹划工作，在经营与管理工作中实现合法避税，降低企业运行成本。所以税务会计工作应当应用具有合法性与合理性的手段，提高自身运行效率、节约成本，这样才能提升企业竞争力。

（二）涵盖内容差异

企业财务会计与税务会计工作虽然在目的上有一定的共同点，那就是提高房地产企业的社会经济效益，对于企业资金流情况进行全面控制。对于房地产企业的财务会计工作而言，其主要包括的内容有资产、收入、费用与所有者权益、利润等方面的因素，如收入、费用与利润都在企业利润表上得到体现，而统一资产负债表当中则有资产、负债与所有者权益，上述内容共同构成了房地产企业财务活动的内容，对于企业运行影响较为明显。财务会计工作的开展可以直接反映出企业日常经营活动的成果，是对企业经营情况判定的重要依据。而税务会计工作主要包括了费用扣除、税务依据与适用税率、应税收入等内容，不仅可以做好纳税情况的总结，更可以体现企业纳税情况，保证工作质量。

（三）核算对象差异

做好税务会计与财务会计工作，应当对于核算工作内容实现有效控制，确保可以及时发现资金使用过程当中存在的缺陷与不足，采用合理方式进行应对。在正常的企业管理工作中，财务会计主要承担着内部经济活动的职责，可以对于企业各项经济活动实现有效监督，并且对企业管理者的决策提供可靠依据。而税务会计工作的侧重点则在于外部，结合税法的相关规定，需要向国家税务机关进行依法纳税，在实际工作过程中对于企业应缴纳的税收部分进行重点审核，从而实现对于缴纳税款与税务减免方面的有效控制。但是在这个过程中应当注意的是税务会计工作当中，无论企业是否取得了经济收入，都要对企业的纳税情况予以关注，并经由合理避税的手段来降低企业税负。

二、如何实现房地产税务与会计处理工作方式的协调

（一）对税务会计工作理论的完善

完善的税务会计理论可以实现房地产企业税务会计与财务会计间的协调，所以应当结合房地产企业自身经营管理工作的现状作为出发点，应用科学化的手段来完善税务会计工作理论。当前我国有关于税务会计理论方面的建设存在一定的不足，无法很好地契合于会计处理工作。所以应当发挥会计学理论知识与方法的优势，从认识上提高企业对于税务会计工作的重视程度，并对管理人员进行积极引导，提高财务人员的参与度，结合工作的实践经验来寻找可靠对策，结合国家相关税务规定、以企业税收筹划工作开展为出发点，将工作经验总结归纳为会计处理理论。而企业管理层也应当结合实际情况对会计制度的建立予以支持，并配合税收法律法规。

（二）对内部控制管理与核算内容的改进

作为房地产企业来说，应当结合自身实际工作作为出发点，对于内部管理与核算内容进行持续改进，这样才能最终不断提高税务与会计处理能力，实现二者间的协调。经由税务与会计工作的不断完善，就可以增加二者间的协调性，缩短企业核算结果间的差距，加强二者关联，实现企业的经营管理目标。但是在这个过程中，企业需要严格遵循国家法律规定，基于会计核算规范，对企业内部财务会计内容进行重点控制，实现对管理水平的提升与完善。在企业管理与核算的改进过程中，核算基础的统一性极为关键，可以切实有效地推进管理工作的开展。但是由于企业的不同，会计管理与税务核算的情况也有所差异，所以应当基于企业自身的经济活动情况进行调整，保证核算工作的基础统一性。

（三）创新数据处理技术

信息化技术与互联网技术的不断更新为房地产税务工作与会计处理工作提供了新的前提。在各项核算与会计处理工作的过程中，可以应用多种现代化技术手段，加强数据处理的准确性与便捷性，并积极发挥计算机设备的存储与数据处理功能。所以企业应提高硬件设施的投入力度，并提高工作人员的设备操作水平，实现税务与会计处理工作的协调。

三、总结

在前文分析中不难发现，基于房地产行业稳定发展的需要，应当从房地产税务工作与会计处理工作的实际情况与需要作为出发点，采用科学合理化的处理方式，从而进一步优化房地产企业的经营水平。但需要重视的问题是现阶段房地产企业经营管理过程中要认识到税务与会计处理中的差异，有针对性地协调。

参考文献：

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[2]龙敏.投资性房地产税务与会计处理之差异剖析[J].财会月刊，2017（28）：59-63.