民营企业财务内部控制存在的问题及应对措施

罗彦军

摘 要 民营企业是我国市场经济的重要组成部分，推动民营企业提质增效发展是发展社会主义市场经济的重要需求。随着我国经济发展从高速增长转变为高质量增长，民营企业经营形式相对于先前出现较大变化。做好企业财务内部控制工作，对推动民营企业精细化发展、降低企业发展成本作用明显。本文以当前民营企业面临的财务内部控制问题为研究切入点，对民企在发展过程中应当采取的财务内部控制措施进行研讨，从不同角度提出相关应对措施，希望能为相关企业与人员提供一定参考。

关键词 民营企业 财务内部控制 问题 措施

随着民企的现代化发展，其在市场经济中所占比重持續增加，规模也不断扩大。做好财务内部控制工作的重要性持续凸显。财务内部控制主要是在各项业务开展过程中，对财务指标落实情况进行控制。这是民企的核心性业务之一，对于保证民企各项财务政策的落实，使民企财务状况处于良好状态有着重要作用。

一、民营企业财务内部控制存在的问题

（一）企业财务控制理论研究不足

当前，在财务内部控制研究方面，国有企业相关研究工作相对较多，但很多民营企业并没有开展充足理论研究。这导致在具体理论使用过程中拿来主义较多。很多学者理论研究对象多数为国有企业，针对民营企业的财务控制理论相对偏少，再加上民营企业受到自身经营规模、人才团队等方面因素的影响，较为关注经营，相对轻视管理。很多人员认为财务内部控制任务仅仅是财务部门的业务，导致财务部门各项工作开展较为繁重，对财务控制理论的主动性研究也相对偏少。

（二）企业缺乏有效的控制措施

从国内企业开展的财务内部控制工作来看，国有大中型企业在财务内部控制方面整体相对先前有了较大的提升。但是，从民营企业开展的财务内部控制来看，整个财务控制系统并没有完全建立，很多企业虽然建立了财务内部控制系统，但是由于各个方面的原因，系统作用未充分发挥出来。民营企业相对于国有企业在很多方面存在较大人为因素限制，在财务控制体系构建、完善及落实等方面仍旧存在很多普遍共性问题。例如，部分民营企业属于家族企业，财务内部控制理念非常落后，现代化企业经营理念匮乏，财务内部控制制度与措施形同虚设，完全由企业拥有者决策，这就导致财务内部控制效果受到企业拥有者素质水平直接影响。此外，民营企业中财务内部控制流于形式的问题突出，在进行财务账目记录时，会计数据记录不够完整;各项经营活动开展中并没有将财务内部控制融入其中，各项财务内部控制措施更没有成为企业领导作出各项重大决策的重要支撑。

（三）缺乏有效的内部监督机制

民营企业在开展财务内部控制的过程中，主要包含内外部监督两个部分。其中，内部监督主要是通过企业内部设置的内部审计体系，对企业各项财务工作进行监督。民营企业内部审计体系建设较为滞后，甚至存在很多民营企业并没有设置内部财务审计机构。虽然很多民营企业已经认识到企业内部财务审计的重要性，但是并没有及时设置内部财务审计部门，内部财务审计人员的素质也存在参差不齐的问题，内部审计作用没有充分发挥出来。在外部监督过程中，由于属于民营企业，外部监督主要依靠企业拥有者及相关亲属开展。通常情况下，这些人员并没有专业的财务监督与管理知识，不能及时发现很多专业的财务问题，影响财务内部控制效果。

（四）自我考核制度不健全

完善考核制度对于落实各项财务内部控制指标非常关键。特别是在民营企业现代化发展的过程中，企业各项政策制度开展与落实情况，应当多以定量方式进行评价，降低定性分析所占比重。但是，从财务内部控制考核情况来看，考核随意性明显，各项规章制度在落实过程中运行效力较差。特别是很多民营企业使用的考核指标与方式不能对财务内部控制效果实现精准评价，更别谈衡量企业财务内部控制工作开展的有效性、合理性。由于未充分发挥财务内部控制考核作用，因此各个岗位、部门及环节应当具备的信息交流、相互协调作用也不能较好发挥。此外，国内多数民营企业在实施MRP或者ERP等管理系统时，多数停留在最为基础层面，财务控制行动虚设，不能为企业经营管理者提供完整数据参考，财务人员参谋助手作用发挥不够。

二、强化民营企业财务内部控制效果的相关措施

（一）加强对财务控制的应用研究

针对当前民营企业在运行过程中财务内部控制实际效果较差的问题，全面强化对财务控制理论的研究工作非常关键。具体实施时，企业应从财务现状、发展规划等方面入手，细致判断企业财务内部控制状况，在财务内部控制理论支持下，形成符合民营企业特点的财务控制制度，打造出个性化、特色化的财务控制理论。在财务内部控制研究过程中，应当把对企业经营各个环节的约束与控制作为重点，清晰划分各项经营活动的权力、责任及利益等。特别是民营企业拥有者，必须从思想上高度重视财务内部控制研究工作，并带头执行各项财务内部控制制度，从而推动企业各级管理者与具体操作员工均能够自觉遵守财务内部控制规定，在企业内形成浓厚的财务控制氛围，让员工均认识到企业财务内部控制工作与自身息息相关，主动承担起财务内部控制责任。

（二）设计内部财务控制制度

一方面，企业要完善治理结构。在市场经济快速发展中，现代化企业内部治理结构是开展各项财务内部控制的基础。对企业内各个权力机构，包括企业董事会、股东代表大会及各级经营管理层的权力与责任进行细化明确，推动执行权、监督权及决策权在企业内全部分离，形成三者之间相互制衡。对经营管理者应采取充足的激励措施，将民营企业经营效益与具体经营者的绩效紧密相连。这不仅有助于增强企业活力，而且能够提升民营企业的监督实效。另一方面，明确财务内部控制目标，形成各个目标实现约束机制，具体包含内部财务控制机构设置、内部核算体系建立、财务管理模式等。推动企业内各项财务工作在开展过程中能够有明确具体的财务规定，将会计监督与核算作用发挥出来，形成相对稳定的企业财务内部控制机制。

（三）完善企业内部监督制度

针对民企存在的财务内部控制监督不力的问题，企业要全面完善内部监督制度。首先，在民企设置由企业董事会直接领导的内审机构，该机构与其他结构之间属于相互独立的关系，全面增强企业内审结构独立性与权威性。其次，配备充足的财务内审人员。结合企业财务内部控制要求，从专业、年龄、性别及工作经验等方面，打造出一支现代化企业内审队伍，为高质量开展内审工作打下基础。最后，细化内审工作制度，从人员具体职责、审计方法、审计程序及范围等方面对各项制度进行明确规定。

（四）注重企业资金考核管理

资金是企业财务内部控制的关键，在开展财务内部控制时，必须全面做好资金管理，降低各类资金风险发生的概率。可在民企内部构建资金结算中心，作为民企独立机构，各项资金通过该机构进行统一调度、使用，全面提升资金使用效率。同时，在资金使用后，需强化资金使用情况考核，对每笔资金使用方向与具体数额进行考核，根据考核结果对如何更好地使用各项资金提出对应意见建议，从而更好地强化民企资金使用效果，降低不科学使用资金情况的发生概率。此外，结合工作开展情况，对资金分配、考核人员进行培训，提升人员队伍工作效能。

三、结语

民企财务内部控制工作涉及的内容点多面广。提升财务内部控制水平也属于一项系统性工程，需要民企管理者与实施者均认识到财务内部控制的重要性，重点从体制机制角度对各项财务内部控制措施进行完善，才能为民企高效开展财务控制工作提出建议，才能发挥各项财务内部控制效能。

（作者单位为内蒙古金坤医药有限公司）

参考文献

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