企业内控制度的建立与完善浅析

李茂刚

摘 要 随着市场经济全球化速度加快，我国企业迅速发展。内部控制能有效帮助企业在经营合理、合规、合法的情况下，效率更高、效益更大。良好的企业内部控制制度不仅能帮助企业提升管理水平、提高经营效率和防范企业风险，而且能够促进企业健康可持续发展。相反，企业在成长和发展的过程中，如果没有一套完善的内部控制体系，就不能及时发现企业经营中的问题，不能科学合理地管控各项工作节点和防范各类风险的发生，这样就会在一定程度上降低企业的竞争力，并限制企业的快速发展。因此，本文对企业在发展过程中内部控制管理存在的问题进行分析，提出相应的解决办法，以保证企业内控管理的有效性，促进企业健康稳定发展。

关键词 企业内部控制 内部控制制度 问题 解决办法

内部控制管理是企业管理的重要组成部分，是企业管理者实现经营目标的重要手段，不但可以有效保证企业不同部门之间、不同岗位之间的互相监督与制约，而且能够促进各部门、各岗位之间各司其职又相互配合。内部控制体现在企业经营的方方面面，是企业管理运营的重要一环，也是企业管理的主要手段之一。内控体系的建立运行不仅能保证企业财务信息、经营信息、运营状况等的完整性、可靠性以及真实性，同时也能有效提升企业管理能力、水平，提高企业竞争力，有效保证企业的健康可持续发展。

一、企业内部控制制度存在的问题

（一）企业内部控制制度不够完善

近年来，大多数企业根据自身特点制定了适合企业发展的内部控制制度，但由于各种原因，在实际执行实施过程中并未取得理想效果。许多企业管理者在企业运营中没有较强的内部控制意识，对内部控制不够重视，认为过分强化内控管理会使企业的发展受到束缚，不利于企业快速发展，致使企业内控管理流于形式，无法真正做到管理与监控。另外，部分企业内部控制管理人员的专业素质较低，不能很好地执行内控制度，使得企业各个部门之间缺乏交流沟通，监督控制和制度監控不能有效地落实到工作流程中，甚至出现工作环节上的脱节，内控流程无法有效衔接，使得企业内控失去效用，管理人员不能全面了解企业业务具体真实情况，达不到理想的管控效果。

企业内部控制制度不完善，不仅不能很好地发挥对企业的积极促进作用，而且会使企业内部控制管理变得混乱，不能有序开展相应的内部控制管理工作，对企业的正常运营造成阻碍。不合理、不完善的企业内部控制管理导致各部门职能或者权力的重合或冲突，工作效率低下，内耗增加，浪费企业资源，导致企业管理者不能及时掌握企业的全面信息，从而影响相应的决策制定，不利于企业的持续发展。

（二）企业部门组织架构不健全

企业在市场经济发展下，自身需要不断优化结构与建设内部制度，以规避市场风险，确保健康发展。但目前大量企业的组织结构相对混乱，没有建立起比较规范的法人治理结构，大多数还是凭借领导者的权威进行企业管理。企业要提升管理能力和水平，就必须发挥内部控制的作用，完善企业治理结构。企业在经营过程中之所以会不断出现经营风险，出现不可控因素，是因为缺少完善的治理结构。组织结构不健全、不清晰还表现为企业管理层、经营层、各部门、各岗位责任、权力没有得到很好的界定划分，彼此不能各司其职，不能充分有效地发挥各自的职能作用，不能保证企业的健康运行。

企业组织框架的不健全导致企业内部控制管理体系不合理、不科学，企业内部各部门职责不明确，各部门、各岗位缺少互相监督、牵制的关系，内控管理界定模糊，不能很好地保证企业内控的运行，企业风险管控整体形势严峻，不利于企业发展。

（三）企业内部控制制度缺乏有效监督

有效的监督是保证企业相关制度执行的前提条件，内部控制制度的落实与执行同样离不开有效的监督。我国大多数企业虽然建立了内部控制制度，有明确的工作程序和监督流程，但企业管理者不够重视，没有严格进行风险管理和内控管理，只注重眼前利益而忽略了企业的长远发展，致使企业内控机制无法得到很好的执行，工作缺乏有效的管理和监督，造成企业整体经济效率和管理质量较低，不利于企业的健康成长。

许多企业的内控监督机制不健全，起不到监督作用，内控管理得不到很好的落实。部分企业内部审计部门人员能力有限，工作流于形式，独立性受到限制，审计监督效力不够，无法履行监督控制职能。大多数企业监督效率不高，在执行过程中没有统一的监督标准，并且没有有效的信息沟通、监管和反馈系统，在具体实施过程中达不到理想的效果和目标，削弱了企业原定的监督效果。

由此可见，企业内部控制制度的建设与实施离不开监督机制作为保障，企业在做好内控机制建设的同时也要做好监督、检查体系的建立，只有二者互相支持、互相促进，企业的内控管理才会取得理想成果，管理才会更加有效。但目前大多数企业的内控管理往往缺少了监督跟进或监督措施执行不到位，致使企业内控管理效率普遍不高、质量不好。

二、企业内部控制制度建立与完善的对策建议

（一）树立正确的内控意识，完善内部控制制度

现代企业管理必须摒弃原有粗放式管理理念和家庭式管理方法，认识到只有建立、实施企业内部控制管理体系才能保证企业的健康发展。内控体系的建设，企业管理者作为直接负责人必须全程参与并率先垂范，内控理念与思想要传达给企业中的每一位成员，企业全部人员只有在思想上认可和理解内部控制制度管理模式，才会在行为上严格要求自己，遵守企业内控制度，形成全员参与、共建体系的良好氛围，不断完善企业内部控制制度。

完善的内部控制制度，既要防止错误、舞弊现象的发生，又要提高企业经营管理效率，确保经营过程中的事前、事中、事后监督，同时避免内部控制制度过于烦琐、妨碍经营创新发展。内部控制制度在执行实施过程中，要根据市场经济、国家法律政策的变化以及出现的问题，不断修订完善，更好地保证企业在激烈市场竞争中的发展。好的企业内部控制制度会促使企业严格按照法律、法规运营，不断改进流程中的不足，补齐短板，规避风险，提高企业竞争力。

（二）完善企业治理结构，合理设置组织架构

企业成立后，建立符合现代企业制度的组织架构是形成内部控制制度的前提和基础，也是内控制度不可分割的一部分。企业应按照现代企业管理机制，根据企业的实际情况和管理特点，结合内控要求，确定合理的内部管理架构，设立企业组织架构。只有建立合理有效的企业内部架构，才能有效规避企业发展中的经营风险，有序建设企业内部控制体系，将内控制度更好地执行实施到位，使企业管理质量和效率更高。

完善的组织架构能够有效保证企业内部控制制度的实施和执行，保证企业健康持续发展。合理的组织架构和完善的企业治理结构能够明确规定企业管理层、经营者以及员工的权限、责任、义务，充分发挥各组织部门的内部控制职能，各部门、各岗位既相互统一又相互制约，在企业中的定位清晰明了，很好地贯彻落实企业内控管理制度，保证企业生存、发展。企业管理者构建组织架构既要考虑工作需要，又要考虑内控需求，使组织架构设置合理而不臃肿。

建立、健全企业内部控制体系，就必须统筹考虑企业各个岗位的权责分配问题，各个部门、经营环节之间应设立相互牵制、制衡的内控办法。通过合理设置、统筹安排，尽量避免职权过大，同时避免监控阴影给企业带来损失。

（三）加強责任监督

完善的责任监督机制能保证内部控制制度的顺利实行，使内部控制和风险防范措施得到有效落实。企业监督机制的运行，可以确保企业管理更加流畅和高效。通过不断总结企业内控运行情况，可以对企业内部运营以及外部潜在的风险进行综合评估，判断企业健康机制与竞争能力。通过内控机制的运行，能够及时全面地对企业进行多方位综合评估，通过将综合评估意见和建议及时反馈给企业决策层、管理层，可以帮助管理者及时了解企业风险点、管理进度和企业竞争力，方便企业及时纠偏、稳健运营。

现代企业管理结构中，企业决策层不但要设置专门的监督部门，还要真正赋予其独立监督的权力，保证其有效对企业内部监控进行监督，对于可能存在的风险，提前预判并解决。监督职能部门应不定期对内部控制制度的执行进行监督、评判，并形成书面报告反馈给企业管理者。监督职能部门要真正履行其职责，通过监督检查，了解各部门、各岗位的业务进度和职责履行情况，避免有些部门与岗位不能履行其职责或者存在失职行为，及时发现并纠正，确保内控制度的严密性、可执行性，并不断加以完善，保证企业始终高速健康发展。企业在不断完善监督机制的同时，也要积极推出不同的奖励办法，鼓励员工积极参与内部控制。通过企业的激励措施，不但可以使广大基础员工更加积极主动地工作，还可以使其愿意为企业监督机制提出合理意见与建议，进而使企业内部控制及各项风险防范措施更容易得到落实。

三、结语

在当前企业运营建设中，内部控制制度建设表现出的问题已经成为制约企业发展的重要因素，直接影响企业的健康发展，因此构建完善的企业内控管理体系成为了企业管理者亟须思考的重要内容。完善内控制度不但要优化企业的经营环境，还要强化企业考核制度加以配合，同时激励企业全体员工积极参与，使企业各个部门与岗位间通力协调、沟通配合，更要不断完善企业内部监督职能，这样才能充分发挥出企业管理与内部控制的作用。此外，企业内部控制体系建设是否完善也是考核企业管理能力的重要指标，只有不断提升管理能力与水平，促进企业经济运营快速健康发展，才能保证企业最终目标的达成。

（作者单位为青州青城置业有限公司）

参考文献

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