浅析企业应收账款管理存在的问题与对策

陈昌斌

摘 要：在我国市场经济发展的大环境和大背景下，各行各业的竞争非常激烈，而且竞争关系也越发紧张。企业为在市场竞争中获得更大的市场份额，提高市场占有率，扩大销售量，广泛采用了赊销的方式。但此种方式在增强企业竞争力的同时也给企业带来了一定的问题，如大量应收账款长期占用或不能收回，影响了企业资金的流动性，更严重的是导致了企业资金链断裂，引发企业破产。基于此，本文主要分析企业在应收账款管理过程中存在的问题，并提出相应的管理对策，以提升企业应收账款管理能力，促进企业稳健发展。

关键词：企业;应收账款管理;资金

一、企业在应收账款管理中普遍存在的问题

（一）缺乏应收账款内部控制制度

当前，大部分企业没有很好地建立应收账款内部控制制度，在实际工作中很大程度上仍然是凭管理人员的主观臆断，缺乏一套科学有效的内部控制制度，在应收账款的管理上存在很大的盲目性和随意性，如销售部门滥用企业信用资源，盲目扩大销售，提高部门及个人的销售业绩，却忽视货款回笼，从而产生大量的应收账款，致使企业面临应收账款损失。

（二）信用管理制度不健全

对企业应收账款管理来说，企业的信用政策不仅仅是规划、控制产品销售的有效手段，同时也是企业财务政策不可或缺的重要内容，有利于减少或降低应收账款。许多企业只顾盲目追求销售增长，拓宽销售渠道，却没有顾及企业良好的信用政策和应重视的信用风险，一定程度上加大了坏账的可能。有些企业虽然设置了信用政策，但信用政策设置的原则及方法不够科学合理，只是从一两个方面进行简单的设置，如只是对货款回收快慢、以往的结算时间进行简要的判断，削弱了信用政策应有的功能，从思想上未能正确意识到信用管理的现实意义。

（三）缺乏健全的应收账款绩效考核体系

现阶段，许多企业的内部体系中缺乏完善的绩效考核体系，而应收账款指标也没有被纳入企业绩效考核标准中，应收账款考核上存在盲点。正是这方面原因，使得企业激励机制不健全，无法调动员工的积极性、主动性，出现责任意识不强的情况，从而降低了应收账款的回收速度。

二、企业应收账款管理过程中存在问题的原因

（一）市场竞争

在我国市场经济条件下，各行业的市场竞争都比较激烈，网络经济更加剧了企业之间的竞争，企业为了生存与发展，不断扩大销售，增强企业的竞争力，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高产品知名度，从而提高企业自身的盈利能力。产品赊销已成为企业扩大销售的主要手段，赊销不只是为客户提供所需要的商品，还在一定时期内向客户提供一定数量的资金，增加与客户之间的信任度，这种现象理论上归为商业信用。因此，企业出于生存与发展的目的，拓展市场空间，提高产品的盈利能力，不得不以赊销来赢得市场，于是就产生了应收账款。

（二）企业自身的风险防范意识欠缺

企业为了提高产品的市场占有率，不仅要下足成本管理的功夫，还要在销售政策的制定上不断与时俱进，同时还必须运用商业信用来进行促销，面对市场竞争，为了稳定自身销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，就要在一定程度上对客户采用赊销策略。但是，为扩大销售，盲目地采用赊销去争夺市场，只重视账面高利润，轻视货款回笼，忽视被客户拖欠的流动资金，甚至被客户长期占用资金，时间越长，收回的可能性越小，形成坏账的风险被放大，也增加了应收账款管理的难度。

（三）销售实现与收到货款形成时间差

就一般企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间就越长。企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生。同时，购销单位之间距离远及内部结算单据传递不及时等都有可能导致应收账款产生。

三、企业在应收账款管理中的对策

（一）健全完善的内部控制制度

企业应对实际现状进行分析，认真梳理销售业务审批流程，明确销售审批政策，在发货和收款等环节审批权限的基础上，将不同金额的审批权限赋予不同级别的工作人员，各层级的审批人员只能在规定的授权范围内进行审批，不得越权审批，对于超出销售政策规定额度的赊销业务，必须进行集体决策审批，一是确保不相容岗位之间相互分离，二是利于防范坏账风险，减少销售环节的舞弊行为。

内部控制制度的建立与运行必须达到事前有预防、事中有监督、事后有考核的实际效果。

1.事前

应做到赊销审批有据可依，按销售业务内部控制制度的规定流程进行，销售审批单上应记载审批部门、经办部门、审批与业务经办人员、客户名称、合同编号等信息。

2.事中

应做到有人监督，由财务部门来执行，根据销售合同，当货款未支付或未及时支付时，应及时将信息反馈给销售部门，即遵循“谁经办、谁负责”的原则，落实责任，以此来防范货款回笼的风险。

3.事后

应做到及时采取有效措施并追回欠款，当货款逾期未支付，由单位法务部门协同销售部门来共同完成，必要时可采取诉讼等法律手段。

（二）健立客户信用管理制度

健立客户信用管理制度，可尝试从以下几方面进行。

第一，企业必须建立客户档案，通过收集客户的相关信息，进行细致、客观的调查分析，再结合通常采用的“5C”系統，即从品质、能力、资本、担保和条件等五个方面进行评估。根据调查分析的情况及“5C”系统的评估结果，对每个客户评定信用等级，并建立客户信用等级档案。

第二，企业要根据客户不同信用等级和实际经营情况来制定可行、合理的信用政策，并在销售过程中认真贯彻政策，只有这样，企业才能达到应收账款管理的目的。

第三，企业必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况检查和分析，根据对客户目前信用状况的评估结果，结合客户信用等级，评定客户可能发生坏账的风险等，决定是否为客户提供赊销以及提供赊销的最高限额。对于无正当理由长期拖欠的客户，企业应将其列入客户黑名单并终止合作关系。

（三）健全绩效考核体系

建立健全绩效考核体系，不仅仅是企业提高应收账款管理水平的基础，也是实现企业最终目标的前提。因此，企业要采取积极的措施健全绩效考核体系。一是要将应收账款作为重要考核指标，如将累计控制限额、货款回笼率、坏账损失率、客户流失率等指标纳入绩效考核体系，对当月和累计的年度预算执行结果进行分析，找出缺陷与不足，挖掘深层次的原因，提出下一步的努力方向，并采取相应措施，根据执行结果，动态监控未完成的指标。二是应将年度预算考核任务进行层层分解，落实到部门、员工，不留死角，按月考核。对关键性指标进行累进考核，控制总额，年度进行综合评价。三是应配备相应的奖惩措施，力争做到有奖有罚、赏罚分明，绩效考核要注重客观实际，用事实和数据说话。

四、结语

面对竞争激烈的市场形势，企业应牢固抓好财务管理的“四个环节”，正视问题、完善制度、加强内控、注重绩效，打好“监督+管理”双向组合拳，建立健全企业财务管理机制，这样才能从根本上做好应收账款管理工作。除此之外，应收账款管理工作的落实、做深、做透更需要建立一套完善的财务管理体系，这样才能让企业合理地降低应收账款，减少坏账损失。

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