预算管理在行政事业单位的运用

邓继蓉

摘要：建立高效的预算监督机制是行政事业单位充分发挥其职能，保障人民的公共财政福利和社会公共需求的基础与关键。本文结合新预算法的相关内容，重点探讨了预算管理业务在行政事业单位的具体运用，旨在为提高其预算管理水平、充分发挥其公共服务职能提供有益参考。

关键词：预算管理；预算业务；行政事业单位

一、新预算法的目的

预算法是现代国家公共财政制度的核心法律。新预算法在完善全口径预算体系、细化预算公开、完善转移支付规定、规范地方政府举债等方面都有较大进步。其目的旨在规范政府收支行为，强化预算约束，加强对预算的管理和监督，建立健全全面规范、公开透明的预算制度，保障经济社会健康发展。

二、预算管理业务在行政事业单位的具体应用

（一）控制范围及目標

预算业务控制主要是指基层行政单位通过健全完善相关制度、合理设置相应机构、配备相关人员以及建立部门协调沟通机制等方法，对预算编制、批复、下达、追调、执行等环节实施有效的控制。

1.预算控制原则及范围

（1）预算控制原则：统一领导、分级管理、量入为出、收支平衡。

（2）预算控制范围：包括收入、支出及结余。

2.预算业务控制目标

行政事业单位要根据国家方针政策结合产业发展规划目标，准确地反映资金需求，实现收支平衡，有效使用国家预算资金，在预算管理运用过程中，需对以下八个方面的预算业务控制目标进行明确：一是预算业务组织管理体系建设控制目标；二是预算编报控制目标；三是预算批复控制目标；四是预算下达控制目标；五是预算追加调整控制目标；六是预算执行控制目标；七是决算控制目标；八是考评控制目标。

（二）预算业务职责分工

预算业务的职责分工可以划分为以下三个方面：一是具有决策权的基层行政事业单位的党工委会，主要负责制定单位预算方针政策、审批部门预算草案及预算追加和调整方案、审批年度预算执行结果以及单位年度预（决）算报告；二是具有执行权的各业务部门，主要负责部门基础数据申报，依据本部门的工作任务编制预算方案、对预算控制数据进行调整和细化，形成本部门预算草案、负责本部门预算的执行，并向财政部门提供决算所需资料；三是具有监督权的财政部门，主要负责拟定预算管理的基础工作、汇总编报单位预算、对批复的预算进行分解和项目细化等工作。

（三）预算业务的关键岗位

预算业务中的关键岗位主要有预算编制的总预算会计岗、预算审核的财政部门负责人、决算编报的会计岗位、绩效考评的财政部门及上一级财政部门。值得注意的是，在预算业务岗位分配过程中，需要落实不相容岗位分离的制度。

（四）预算编制与审批控制

1.预算编报过程中的关键控制点

预算编报过程中的关键控制点主要有以下八点：一是工委会按照财政部门印发的《关于编制预算的有关通知》，组织召开会议对基层行政单位预算编制工作进行部署；二是本单位相关负责机构对上级财政部门下发的项目数据进行分解，组织单位领导及各个部门负责人召开预算碰头会，并印发《项目支出“一上”预算表》给预算业务部门；三是业务部门根据预算编报的相关要求，以及下一年度的工作计划和资产配置情况，结合工作任务，研究编制部门预算方案，并编制“二上”预算表提出预算建议数，向部门负责人上报审批；四是部门负责人对本部门提交申报的基础数据等材料进行审阅，审核通过后报送财政部门；五是财政部门对各业务部门提交的申报材料和预算建议数进行初审，汇总、调整各部门预算，形成单位预算建议数；六是部门负责人对预算建议数进行审核，确认无误后上报工委会审议；七是工委会审定预算建议数；八是财政部门对提交的预算建议数进行审核，并根据财政资金安排，及时下达预算控制数。

2.预算批复过程中的关键控制点

预算批复过程中的关键控制点主要有以下七点：一是财政部门下达预算控制数；二是财政部门基于控制数，初步分解细化预算控制数，形成对各预算业务部门的预算控制数；三是工委会对下达各业务部门的控制数方案进行审批；四是业务部门在预算控制数范围内，通过进一步的细化整理，形成本部门预算草案；五是财政部门接到各业务部门的预算草案后，在综合平衡的基础上，形成本单位预算草案，提交工委会审定；六是工委会审定预算单位预算草案，然后报财政部门审批；七是财政部门在按照相关规定程序对各单位上报的预算草案进行审批后，下达年度预算。

3.预算下达过程中的关键控制点

预算下达过程中的关键控制点主要有以下五点：一是财政部门将审批后的年度预算下达；二是本单位预算管理部门将上级财政部门下达的预算指标进行分解、细化，形成各业务单位的预算指标，并将预算指标报工委会审议；三是工委会审定预算方案；四是财政部门根据工委会决议，下达各预算业务部门的年度预算指标；五是预算业务部门收到正式预算指标通知，编报资金使用计划，进入预算执行环节。

（五）预算追加与调整

预算追加与调整过程中的关键控制点主要有以下七点：一是业务部门根据实际情况申请预算追加调整，递交追加调整申请表；二是负责预算相关事宜的机构接到业务部门的预算追加调整申请后，审核其金额，并出具审核意见，交工委会审批；三是工委会按照财政部门出具的审核意见，在财政批复范围内，审批预算追加调整申请，并根据相关规定决定是否递交财政部门审批；四是财政部门根据工委会递交的申请和意见，决定是否予以审批通过；五是财政部门审批通过了预算追加申请后，下达预算追加调整数；六是财政部门在收到对业务部门预算追加调整申请的批复后，依据批复办理业务部门或归口部门相应预算的追加工作，同时将批复下达业务部门；七是追加调整预算匹配指标，进入预算执行流程。

（六）预算执行控制

1.预算执行过程中的关键控制点

预算执行过程中的关键控制点主要有以下五点：一是当业务部门因实际业务需要申请执行预算时，要提出预算执行的申请，递交申请单，需要借款时，进入资金支付流程；二是财政部门在审核了预算的可行性、合规性之后，作出是否同意预算执行的决定，超过决定权限的应提交工委会审批；三是工委会依据实际情况对预算申请进行审批；四是审批通过的预算根据有关规定应履行政府采购程序，进入政府采购流程；五是完成单位内部预算执行审批程序的有关事项，按照预算批复和相关经费支出规则，进入资金支付流程。

2.资金支付过程中的关键控制点

资金支付过程中的关键控制点主要有以下七点：一是业务部门在预算执行中，根据实际资金支付需要提出借款申请；二是财政部门根据借款实际情况决定是否需报经工委会审批，对于不需上报的，依据相关规定决定是否借款；三是工委会针对上报的重大事项作出是否借款的决策；四是业务部门在预算执行过程中，根据实际资金支付需要提出报销申请；五是财政部门根据业务报销实际情况决定是否需报经工委会审批，对于不需上报的，依据相关规定决定是否报销；六是工委会针对上报的重大事项作出是否报销的决策；七是财政部门根据审核通过的单据进行资金支付，并监控预算执行情况，汇总到预算和绩效考评流程中。

（七）决算与评价控制

1.决算环节的关键控制点

一是各个业务部门协助财政部门统计预算的执行情况；二是财政部门准备年度会计核算数据及预算批复数据，并据此编制预算决算情况；三是形成决算报告草案提交工委会；四是工委会对决算报告草案进行审定，并向财政部门报批；五是财政部门审批决算报告草案，形成决算报告；六是公布决算报告反馈给各业务部门，作为绩效评价和执行下一年度预算编制的基础；七是公布决算报告反馈给财政部门，作为绩效评价和执行下一年度预算编制的基础；八是公布决算报告反馈给工委会，作为绩效评价和执行下一年度预算编制的基础。

2.考评环节的关键控制点

一是对预算执行情况进行监控；二是财政部门跟踪、监控预算执行情况，并对其进行汇总、分析，形成预算执行报告，并形成年度绩效评价报告；三是将相关报告提交单位工委会审定；四是工委会将相关报告提交财政部门审批，形成最终绩效考评结果报告下发到单位；五是将绩效考评结果报告反馈给工委会，并应用反馈结果提升绩效；六是将绩效考评结果报告反馈给财政部门，并应用反馈结果提升绩效；七是将绩效考评结果报告反馈给工委会，并应用反馈结果提升绩效。

三、预算管理中存在的问题及防控措施

（一）预算编制方面

部分支出预算编制不合理，部分支出超支，而另一些项目有结余，项目预算明显超过资金实际需求，造成了资金闲置和浪费。

经讨论，相应措施有：1.预算编制时细化到项和具体时间进度；2.预算执行过程中按月统计预算执行进度，并对执行有偏差的预算找出原因和补救办法，由相关负责人进行统计分析；3.加强预算绩效评价，对预算绩效评价实施奖惩措施。

（二）政府采购预算方面

一是政府采购预算编制不完全，采购进程较慢。二是政府采购预算编制存在漏项或者编制粗犷，影响正常采购。

经讨论，相应措施有：规范政府采购预算编制的要求，加强审核程序，对影响政府采购的情况查明原因，如是非主观原因或上级文件要求，审核通过后可以进行追加，其他情况不作追加。

（三）预算执行方面

预算约束未达到理想效果，存在随意增减预算的现象。

措施：明确增加和调整申请预算的条件与审核程序，限制随意增减预算的情况，对调整预算的情况查明原因，并加强审核。

四、结语

习近平总书记在不同场合多次指出，要加强对权力运行的制約和监督，让权力在阳光下运行，把权力关进制度的笼子里。为更好地履行各行政事业单位的职能，更好地为人民服务，要提高对财务预算管理的认识，转变观念，建章立制，严格执行，建立起行之有效的预算监督机制。作为一名工作人员，需要经常与同行交流探讨，这样才能最大可能少走弯路，踩在前人的肩膀上，站得更高，看得更远，节约时间，提高效率，经验共享，与时俱进。

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