营改增背景下建筑企业税收筹划研究

道建丽

摘要：从现阶段建筑企业在营改增大背景下开展税收筹划工作的实际情况来看，虽然其中依然存在很多问题，给建筑企业市场竞争力的提升以及经营工作的正常开展带来了很多不利影响，也在一定程度上加大了建筑企业管理工作的开展难度。但不可忽视的是税收筹划工作的开展对建筑企业整体经营效益的提升依然有着十分重要的推动意义。本文主要针对营改增给建筑企业税收筹划工作带来的影响以及营改增背景下建筑企业税收筹划的策略两个方面进行了研究。

关键词：营改增;建筑企业;税收筹划

伴随社会经济发展速度的加快，我国建筑行业也取得了跨越式的发展，但随之而来的是建筑行业的竞争也日益激烈，建筑企业要想实现自身市场竞争力的提升，在激烈的市场竞争中找到属于自己的位置，就要紧跟时代发展的脚步主动做好税收筹划工作，在提升本企业的经营效益的同时，最大限度减少企业经营的风险，提升企业发展的稳定性。通过对营改增背景下建筑企业税收筹划相关问题的研究，希望能对建筑企业的持续健康发展有所帮助。

一、营改增给建筑企业税收筹划带来的影响

1.给建筑企业税务资金带来的影响

建筑企业在实际经营的过程中，有效应用国家出台的营改增政策对于企业经营效益的提升有着十分重要的推动意义。营改增政策一方面能够有效控制企业税收，减轻企业在经营过程中的压力，还能最大限度地减少建筑企业在开展经营管理工作的过程中，因资金短缺、经营成本过高而引发的资金问题。建筑企业在参与项目建设的过程中，如果存在资金使用不到位的问题，不仅会影响施工工作的正常开展，同时还可能导致施工成本增加，出现资源浪费问题。而营改增政策的出台能有效解决上述问题，通过优化企业的资源配置，不仅能够有效解决建筑企业税负过重问题，还能在一定程度上推动建筑企业的发展[1]。但是从现实的情况来看，由于建筑企业自身在管理模式上就普遍存在问题，致使在营改增时代粗放式的管理模式不仅无法促进建筑企业的发展，还可能导致建筑企业负税增加。而且从实际情况分析中也不难发现，在营改增政策实施后，很多建筑企业因税收筹划工作不到位，导致企业的税务资金增加，使得企业面临较重的税务负担，所承担的税务资金压力也会制约建筑企业的稳定发展。

2.给建筑企业风险管理工作带来的影响

建筑企业在开展经营工作的过程中合理利用营改增政策，不仅能够使建筑工程的合同价格得到持续规范，而且能有效提升建筑企业工程造价管理工作的开展质量，但是从现实的情况来看，由于建筑企业在开展施工活动的过程中，资金的使用量普遍较大，这也会在一定程度上增加建筑企业现金流管理的灵活度，如果上级单位没有及时拨付工程款，就会出现建筑企业资金紧张的问题，导致工程质量难以保障，影响施工工作的正常开展。与传统的税务管理模式相比，营改增的税收方式转变了建筑企业的税收管理方式，无论是从纳税地点、纳税时间的角度来讲，还是从纳税主体、纳税税率的角度来讲，都发生了较大的变化，不仅缴税过程的繁琐度有所提升，缴税流程的复杂度也在相应提高[2]。这也在一定程度上增加了财务会计的工作压力，加大了建筑企业的涉税风险，严重影响到建筑企业的长远发展。

二、营改增背景下建筑企业税收筹划的策略

1.加强转变观念，做好税务管理工作

营改增大背景下，要想使建筑企业的税务筹划工作能够顺利展开，具体可以尝试从以下几个方面着手：

首先，建筑企业管理者要主动转变自己的税务管理观念，对营改增税制改革的积极作用有更加深入的认识，在此基础上，主动转变以往的思维方式以及行为方式，从思想的角度出发提高对税收筹划工作的重视程度，深入了解营改增政策精神，持续加大自身知识储备。在实际开展工作的过程中，企业管理者要主动应用国家出台的一些有利于本企业发展的税收优惠政策，在此基础上，有效促进本企业税务管理工作质量的提升[3]。而在具体税务工作的处理过程中，也需要企业负责税务工作的工作人员主动转变自己的观念，监督企业管理者承担纳税义务，杜绝建筑企业管理者在开展经营管理工作的过程中为了自身利益虚开增值税发票的问题发生。

其次，建筑企业在开展税收筹划工作的过程中，要合理控制涉税风险，保证按时足额缴税，在需要增加用工数量以及购买设备材料的过程中，需要根据国家有关规定使用增值税专用发票，在此基础上，合理合法的对企业的进项税进行抵扣。

2.加强企业管理，合理利用资源

建筑企业在推进项目建设工作的过程中，经常出现由于需要大宗购入材料或设备而支出大量资金致使资金链断裂影响企业正常经营的情况。在这样的情况下，如果企业购入的是大型設备，可以一次性作为成本费用在计算缴纳所得税前扣除。营改增背景下，企业购入设备中可开具增值税发票，并加强对发票的管理，做好进项税的抵扣，充分利用营改增的政策优势，有效降低企业购入设备的成本费用。这就需要建筑企业在进行税收筹划工作的过程中，要能够在充分考虑自身实际情况的基础上，提升供应商选择的合理性，确保项目的施工工作高质量展开，在此基础上，最大限度地降低建筑企业的税负以及经济投入，提升企业资金管理工作开展的有效性。除此之外，建筑企业还可以通过发行债券的方式或是向银行贷款的方式来筹集资金，提升企业资金分配的合理性，在企业税务筹划工作的开展过程中，可以以企业经济合同中的相关要求为前提，从整体角度出发进行税务筹划，从源头上避免企业税负过大的问题。

3.加强筹划工作，提升税务管理科学性

要确保建筑企业能够高质量开展税务筹划工作，就需要综合考虑成本以及税率两方面的问题，根据自身实际情况合理选择纳税人身份。在建筑材料的选择过程中，合作人的身份也是一个重要的考虑因素，在开展税收筹划工作的过程中，建筑企业要最大限度减少与自然人之间的合作，提高企业税务管理工作的质量，在此基础上，最大限度减少企业附加税以及税金的缴纳额度。这就需要建筑企业要对合作商身份的影响度有充分的认识。此外，在营改增大环境下，建筑企业必须要加强税务管理工作，在保证企业利润的基础上，加强税收筹划，确保本企业的税务管理方式能够最大限度地满足实际发展需要。另外，税务筹划工作要求筹划工作人员应结合企业的实际发展情况，做好事前筹划，充分考虑到各项影响因素，并利用营改增的优惠政策，在切实提升税务筹划的有效性和税务管理科学性的同时大幅度降低企业的纳税成本。

4.重视财务人员素质提升，建立完善的管理体系

营改增大背景下，建筑企业要想保证税收筹划工作的质量就需要主动建立完善的内控管理体系，加强对财务管理工作的重视程度，在此基础上，从源头解决建筑企业税收负担过重、涉税风险较大等方面的问题。建筑企业要紧跟时代发展的步伐，在持续创新的基础上，充分考虑自身发展需要，建立完善的管理体系。建筑企业可以通过财务共享模式的建立，加强对税收的管控，将风险控制在企业能够承担的范围之内。要实现以上工作目标，提升建筑企业财务人员素质是最基本的条件，因此需要加强对企业财务管理人员的培训力度，通过不同形式的培训活动，满足财务管理人员不同的发展需要，在此基础上，整体提升企业财务人员的素质，为纳税筹划工作的顺利展开奠定良好的基础。

结语

综上所述，营改增大背景下，建筑企业管理者需要主动转变发展观念，加强对税务筹划工作的重视，在此基础上，提升企业在生产经营过程中的利润率，增强企业自身市场竞争力，切实推动企业的长远发展，进而实现整个行业的良性发展。

参考文献：

[1]郭宏芳.营改增条件下建筑施工企业税收筹划探讨[J].时代经贸，2019（23）：41-42.

[2]王李明.营改增背景下建筑施工企业税收筹划研究[J].财经界，2019（08）：161.

[3]张兰.营改增背景下建筑施工企业税收筹划探讨[J].行政事业资产与财务，2019（06）：17-18.