内控审计在企业管理中的应用/周颖

摘 要：随着社会经济发展和科技的进步，市场经济体制下，企业怎样做好管理工作，是当前企业面临的重要问题。只有做好内控审计，企业管理才能够更好的进行。做好企业内控审计管理，不但能够帮助企业树立一个良好的形象，还能够帮助企业提高其经济效益。笔者主要探究了企业发展中内控审计的重要性，并分析了其中存在的问题，希望能够帮助企业做好内控审计工作，帮助企业更好的发展。

关键词：内控审计;企业管理;意义;措施

内控审计指的是内部控制审计，内控审计对现在企业发展非常重要，是最重要的审计方法。内控审计主要是测试、分析和评价企业使用的内部控制制度，分析这种内部控制制度的可行性，探讨企业内部控制是不是真正的合理。企业进行内部控制审计能够很好的改善企业经营管理活动，能够帮助企业切实提高其经营效率，是企业内控控制中的再控制，对企业长远发展有着重要意义。随着社会经济发展，内控审计在企业管理中的各种问题也愈加明显，问题的存在也给企业内控审计更好的进行造成了较大的影响。这便要求我们必须根据实际情况和需要选择改革措施，给企业内部控制活动更好的进行奠定基础。

一、企业内控审计的重要性和作用

（一）企业内控审计的重要性分析

内控审计指的便是内部控制审计，是对企业内部控制有效性进行确认和评价的重要手段，其中包含了对企业内控设计及内控制度施行存在的问题进行分析，找到问题出现的原因，并进行内部控制整改建议的提出。在企业发展中内控审计有着重要作用，主要体现在下面几点。首先，企业内控设计能够监督审查企业的经营管理活动开展情况。能够监督审计企业的决策实行情况，能够让企业的操作更加规范，对于存在的不规范的行为，需要及时的进行调整，从而确保企业决策能够得到很好的执行，内控审计能够对企业决策正确性进行判断，让企业经营活动开展更加的稳定，给企业发展提供正确的方向。其次，企业内部审计具有杠杆的作用，特别是进行风险管理的时候。在企业管理工作中，风险管理是非常重要的，我们必须定期的评估企业经营过程中存在的风险，只有这样才能够确保企业战略规划真正的严谨和高效。企业内控审计在风险管理的时候，能够起到杠杆的作用。企业管理工作开展的时候，内控审计本身的可信赖性比较高，对于企业管理系统的完善和健全意义重大，能够帮助企业提高管理系统的实际管理水平，切实提高管理的效率，能够将企业管理决策贯穿到企业内部中去，将其杠杆作用很好的发挥了出来。最后，通过企业内部审计能够公正客观的评价企业控制活动的开展，比如对企业经营目标、企业经营的合法性以及企业经营的效率进行评价，通过这些评价的进行能够确保企业控制活动开展的真正正确，找到其中存在的问题和不足，并及时采取措施改进，给企业控制活动高效顺利的进行奠定基础。

（二）内控审计在企业管理中的作用分析

1、企业内部审计能够帮助企业实现内部控制目标

首先，通过内部审计工作的开展企业可以进行内部控制制度的完善，但是因为我国当前的内部审计准则和相关制度还不够完善，可操作性比较差，我们必须做好审计制度的建设和完善工作，将其在内部控制中的作用发挥出来。其次，企业内部审计工作的开展能够帮助企业落实内部控制制度。对于企业而言，只有内部控制真正的落实，企业内部审计的作用才能够更好的发挥出来。在指引要求下进行内部控制指引的企业，应该定期的进行内部控制评价，并邀请会计事务所进行内部控制审计报告的出具，企业进行内部控制审计的时候，必须将其放在和财务报表审计同样的位置，将其作为常规性的业务开展。

2、能够帮助企业降低财务审计中存在的风险

企业内部审计工作开展的质量会受到企业内部控制评价的影响，当前审计已经逐步的转变成为风险导向审计，工作的时候由注册会计师来预先对企业内部控制情况和企业内部环境进行客观的分析，找出企业中可能出现的风险，从而进行实质性测试执行范围的确定。若是企业内部控制制度及财务报告都是由同一家会计事务所进行审计，那么注册会计师能够很好的了解企业内部的情况，也能够较为及时的掌握相关的信息，能够让注册会计师的判断更加准确，帮助企业降低审计过程中风险出现的概率。

3、能够确保企业财产和物资的安全和完整

在企业生产经营过程中，财产物资是非常重要的基础，企业想要更好的发展，便必须将财产物资的作用发挥出来。所以，企业必须确保财产物资的安全和完整，而想要做到这点便必须完善内部控制系统，而内部审计工作的开展能够帮助企业完善内部控制，保证企业物资财产的安全性和完整性。

4、企业内控审计能够提高企业经营管理信息和会计信息的可靠性和准确性

企业进行经營决策的时候，往往会根据会计信息进行，企业想要提高决策的有效性，便必须有准确的数据作为支撑。随着社会市场经济的发展，企业经营的时候自主权不断的增加，企业经营业务也愈加广泛。企业经营管理人员也没有必要对企业所有经营亲力亲为。而内部控制审计的进行，能够帮助企业控制会计处理的程序以及手续，从而确保会计信息的真实性和可靠性，避免出现舞弊的情况，从而给企业经营管理更好的进行提供数据支撑。

5、内控审计能够确保企业实现经营方针，帮助企业提高其经济效益

企业无论是业务开展还是管理进行，目的都是为了实现经营的相关方针，帮助企业获得更多的经济效益。内部控制制度的完善，能够很好的协调不同部门不同员工之间的工作和关系，能够根据计划指标制定一些针对性较强的措施，从而确保企业经济活动更好的进行，确保企业制定的目标能够完成。内控审计工作的开展能够帮助企业更好的进行内部控制，提高经济活动开展的效率，帮助企业提高其经济效益和社会效益。

二、企业内控审计中存在的问题和不足

内控审计是企业防范风险，做好管理工作的重要手段，其对于企业内部控制非常重要。虽然我国企业内部审计的合理性比较强，但是随着社会和科技的发展，也开始出现了一些问题，再加上有些内部审计人员综合素质较低，企业内控环境较为复杂，这也给内部审计作用的发挥造成了较大影响。

（一）企业管理过程中内部审计职能没有得到较好的发挥

对于企业而言，内部审计其是防范经营风险和管理风险的重要手段，内部审计工作开展能够及时的评价和审计企业经营管理活动。在内部审计工作开展的时候，企业审计人员应该根据企业整体情况来全面的进行审计，但是审计的时候，企业内部审计工作人员往往比较重视存在的个别纰漏，并对这些披露进行审批操作，无法从整体出发来审计分析企业重大经营活动，这也直接影响了企业内部审计职能的发挥。比如，企业审计人员工作的时候，没有根据企业审计要素来开展审计工作，而是比较重视纠正某个问题，并通过强制处理的手段来纠正个别的错误，然后分解处理企业全面评鉴指标，无法从整体出发来合理的审计和评价企业实际经营管理活动的开展情况，这也导致了企业内部审计的作用很难真正的发挥出来。

（二）企业内部审计体系不够健全和完善

对于企业而言，其内部控制体系的不健全不但会给企业内控审计的职能发挥造成较大的影响，还可能会给企业内控审计评价体系的完善造成较大影响，从而导致企业内控控制评价体系存在不合理的地方。在企业中，内控体系不健全主要体现在下面几点。首先，企业的内部控制评价体系不够科学，内部审计评价工作开展没有根据企业内部的实际情况有针对性的进行分值的设置，也没有给各个部门经营活动的正常进行进行分值的设置。比如，有些企业在对企业部门进行评价的时候，将分值设置成一百分，但是很多部门在工作开展的时候，没有根据相关的标准进行执行，这也导致了这些部门工作的随意性比较大。其次，企业内控审计体系本身的针对性比较差，企业平时经营管理的时候，若是出现问题，并没有全面的考虑到企业不同分支机构的实际情况。往往只是考虑到某个部门的需求情况。比如，若是企业进行内控审计体系的设置仅仅考虑到了某个部门或者几个部门，却没有考虑到其他部门的情况。这不但会给内控审计评价体系的职能发挥造成较大的影响，还会导致企业内部控制和评价体系流于形式，在执行的时候，很容易出现各种不同的结果。最后，企业内部审计没有及时的更新新的业务和技术，这也导致了企业内控审计工作开展很难给新业务或者新技术提供服务，导致企业内控审计比较的落后，从而给企业内部控制审计活动更好的进行造成较大的影响。

（三）内控审计整改没有很好的进行

随着社会经济发展和企业的发展，企业管理工作开展的时候，内部审计控制工作的重要性不断提高，企业现在也认识到了内部控制审计工作的重要性，将其看成重要的项目。企业工作开展的时候，也逐步的找到了企业内部控制中存在的缺陷和薄弱环节，并采取措施进行了整改，企业的内部控制也愈加完善，这也切实提高了企业管理的实际效果。但是受到各种影响因素的影响，很多企业在整改内部控制审计的时候，很难将相关的工作落实。比如，受到应付意识影响，即便是发现内部控制审计存在较多的问题，也没有能够及时的进行改正，即便是整改的时候工作态度比较积极，但是并没有取得良好的效果，这也会给企业管理效果真正的提高造成较大的影响。此外，还有些人并没有真正的认识到做好内部控制整改的重要性，整改的时候，各种标准也没有统一，仅仅重视当前的利益，这也直接导致了整改工作开展的效果比较差。审计部门整改控制的时候，权利有限，并且奖惩制度也不够完善，这也导致了企业内部审计整改的时候，审计部门工作人员的作用很难得到发挥，企业整改工作很难正常的进行。

三、企业做好内部审计应用的措施分析

企业内部控制审计存在的问题比较多，这也给企业更好的发展造成了较大的影响，企业应该根据实际情况和需要来完善内部控制制度，做好内部审计工作。笔者下面探讨了几项能够帮助企业做好内部控制审计的措施，希望能够帮助企业更好的发展。

（一）企业应该进行内控审计方式的创新

随着社会经济的发展，企业想要更好的发展，对于内部控制审计的要求也在不断增加，企业想要做好内部控制审计工作便必须及时的进行创新。企业应该根据实际需要及时的进行内部控制审计方式的改进，改变其中存在的不合理之处，做好对内部控制审计工作的监督工作，切实提高内部审计工作开展的质量。进行内部控制审计方式创新，可以从下面几点出发。首先，必须转变审计的方式，将以往的事后审计转变成为事前审计和事中控制。其次，必须将以往的合规性监督转变成为综合监督。最后，将以往的人工操作手段逐步的转变成为计算机审计手段，不但需要做好实地审核工作，还必须对企业经营管理过程中存在的风险进行控制，企业可以进行风险防控信息系统的构建，并将其和企业的控制系统很好的融合在一起，从而能够自动化的防控企业审计存在的风险，切实提高企业内部控制审计工作开展的实际效果。

（二）做好内部审计工作人员队伍的建设

企业想要做好内部审计工作，高素质的内部审计人员是其基础，也是审计工作能够顺利开展的基础。所以，企业必须认识到做好内部审计工作人员队伍建设的重要性，切实提高内部审计人员的综合能力和职业素养。为了做到这点，首先，企业应该重视内部审计人员本身业务素质的提高，提高对内部审计人员的实际监督力度，督促其不断的进行各种金融法律法规和相关规范的学习，审计人员不但需要提高自身的专业素养，保证工作开展的规范性，还需要切实提高审计人员本身的职业道德素养，审计人员职业道德素养是企业审计风险防范的基础，只有审计人员进行正确审计风险观念的树立，审计工作开展的时候严格根据相关的标准和规范进行，审计工作质量才可能真正的提高。其次需要重视审计人员判断能力的提高。对于审计人员而言，判断能力是非常重要的能力，其会贯穿整个审计工作。审计人员本身的判断力会直接决定审计工作开展的质量和效率。所以，我们需要从多个角度出发帮助审计人员提高其判断能力。第一应该给审计人员提供一个好的工作审计环境，从而给审计人员更好的发展奠定基础，对于审计人员个性化发展我们应该尊重，切实提高审计人员工作的主动性和积极性。第二，必须做好审计队伍培训的工作力度。比如对其进行职业技术培训，在培训的时候，根据实际情况和需要转变培训的方法，切实提高整个审计队伍工作人员的实际判断能力和审计能力，尽量的提高企业审计工作开展的质量。

（三）做好内部控制监督工作

随着市场经济的发展，企业深化改革也在不断进行，以往的内部控制制度已经无法满足当前的需要，而想要建设新的内部控制制度需要的时间往往比较长，并且新旧制度交替的时候，很容易因为内部审计工作人员的行为而给制度的完善造成较大的影响。为了解决这些问题，企业必须做好内部控制审计的监督工作，从而尽量的控制审计工作开展过程中可能会出现的风险，并且可以通过监督力度的提高来帮助企业更好的进行内部审计的整改。企业利用全过程监督能够让企业内部审计开展的更加顺利。企业进行内部审计整改的时候，也必须对工作的相关程序进行明确，对整改的相关行为进行规范，不断的完善内部审计整改机制，做好审计交流，从而给审计工作整改效果的提高奠定基础。

四、结束语

随着社会经济发展，企业想要更好的发展便必须推动企业现代化的实现，不断的根据社会经济发展的需要转变自己的发展模式，做好企业管理工作。当前进行企业管理的时候，内控审计的作用愈加明显，但是现在我国企业内控审计工作开展的时候存在的问题还比较多，这些问题的存在给企业内部审计更好的进行造成了较大的影响。但是我们必须认识到只要找到内部控制制度审计存在的主要问题，详细的分析其原因，不断的完善内部控制审计工作，企业的内控审计质量便会不断的提高，企业也能够在这个基础上更好的生产和经营，获得更好的发展机会。

参考文献：

[1]王芳.内控审计在企业管理中的应用研究[J].财会学习，2018（29）：150-151.

[2]李艳青.内控审计在企业管理中的应用研究[J].中国乡镇企业会计，2017（03）：135-136.

[3]王蓬.內控审计在企业管理中的应用研究[J].统计与管理，2016（09）：147-148.

[4]时培玉.试论内控审计在企业管理中的应用[J].现代经济信息，2015（20）：225.

[5]杨建校.试析内控审计在企业管理中的运用问题[J].科技展望，2015，25（18）：201.

[6]李勇.浅析内控审计在企业管理中的应用[J].企业改革与管理，2014（24）：216.