制造业应收账款优化管理研究

张才志 彭倩

摘要：文章基于应收账款相关理论知识，分析了企业应收账款管理中存在的主要问题，并有针对地提出了解决企业应收账款管理问题的方法和策略，希望能对我国制造型企业的应收账款优化管理提供一定的借鉴和参考。

关键词：应收账款管理;制造型企业;信用管理

一、应收账款的成因

（一）应收账款的含义

应收账款是指企业在日常经营过程中由于销售商品或提供劳务而向购货单位或接受劳务单位收取的欠款。主要包括企业销售商品或提供劳务应向有关债务人收取的价款以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

（二）应收账款的成因

应收账款是在市场竞争和商业信用双重作用下产生的。是一种虽由企业持有，但需要一定时间才能兑现的债权，其主要成因有：

1.为扩大销售增强竞争力

企业赊销不仅向客户提供了商品，也给客户带来了一定的资金支持。当市场竞争激烈、企业商品缺乏竞争力、销售业绩下滑时，赊销就成为了一种有效的促销手段。

2.为降低库存节省开支

企业过量存货，不仅占用大量资本，也需要额外负担大量的管理费用，而将存货转化为应收账款则能降低管理成本，节省开支。

3.销售实现和货款收回存在时间差

售货方在发出商品后，向客户开具了销售发票，并在当期确认了营业收入。但由于结算方式、购销双方距离等原因，货款往往不能按时收回。这种销售实现与货款收回之间的时间差就造成了应收账款的存在。

二、应收账款管理的目标及内容

（一）应收账款管理的目标

随着企业间竞争的加剧，越来越多的企业选择赊销的方式吸引客户而提高销售收入，扩大市场中的占有额。但同时赊销往往伴随应收账款数额的增加、资金周转率降低、坏账损失加大等不良后果。如何在这两方面进行权衡就成了企业应收账款管理的目标。企业通过应收账款管理，在强化竞争，占有市场的同时，应尽可能地降低投资的机会成本、管理成本和坏账损失，最大限度的提高应收账款投资的利益。

（二）应收账款管理的内容

企业应收账款管理内容主要从事前、事中和事后三个方面进行管理控制。事前管理，主要是对客户进行资信调查，根据客户的真实信息和企业自身情况制定出合适的信用政策，是企业应收账款管理的重要环节，也是企业在制定应收账款管理目标时必须重点考察的项目;事中管理，主要是促进应收账款及时安全收回;事后管理，对逾期应收账款进行催收，尽力减少企业的坏账损失。其具体管理内容如下：

1.信用政策的制定

主要是对客户进行资信调查，根据客户的财务以及经营状况制定恰当的信用额度和信用期限，确定合理的信用政策。

2.应收账款的及时收回

在应收账款产生之时，便开始加强对客户应收账款的动态监督，根据应收账款的账龄情况，制定出相应的收款措施，防止坏账的产生。另外，通过建立应收账款内部监督体系，对应收账款产生、管理以及收回的各个环节进行监督，防止舞弊现象的产生。

3.逾期应收账款的催收

先对逾期账款的账龄进行分析，再确认产生的原因，根据不同原因、不同账龄情况的逾期应收账款采取不同的催收手段，尽可能地追回应收账款，以最大目标的降低企业的坏账损失。

三、制造型企业应收账款管理普遍存在的问题

我国制造型企业应收账款具有总体规模大、回收周期长、周转效率低的特点。这便促使我国制造型企业更应该加强重视应收账款的质量评价，关注应收账款的回款效率，提高流动资金的流转效率。

（一）不重视应收账款的管理

长期以来，很多制造型企业只注重销售的管理，对应收账款的管理重视不够。有些企业商业信用意识淡漠，当所发出的产品在品种、规格、型号、质量上与供货合同不符时，没有及时与客户沟通并寻求合理的解决办法，遭受对方拒付货款;某些企业为了将其产品尽快地打入某个新的市场，在没有对客户的资信进行深入调查和评估的情况下，就急于向客户提供一定的赊销;还有不少制造型企业的应收账款日常管理只是停留在账款的登记和催收上，显然这样的日常管理没有抓住问题的关键，其管理的效果也就可想而知了。

（二）销售多以赊销方式进行

制造型企业之间的竞争非常激烈，企业为了在竞争中赢得主动，赊销也成为其促销的一种重要手段。企业通过赊销不断扩大销售，产生大量赊销款。制造型企业尤其是大型设备制造企业生产工期相对较长，收款模式不良，对客户的信用管理水平宽松，造成应收账款回款周期过长不能及时变现，使企业的现金流严重不足。

（三）未系统化管理应收账款

制造型企业因其应收账款占用资金巨大、收款周期长等特征，应收账款管理难度较别的行业更大，对各个部门协同配合要求更高，而目前少有制造型企业建立了涵盖全方位、全过程、全员参与的应收账款管理系统，体现为：企业应收账款管理制度与流程不够健全;缺乏应收账款的风险预警;缺乏对应收账款的动态跟踪与监督措施等。

四、制造型企业应收账款的管理措施

（一）增强企业竞争力

企业想解决自身应收账款带来的问题，必须加强产品的研发创新，树立良好的企业品牌，提升企业竞争力。企业加强研发投入及建设，必然带来产品质量和技术的创新，产品质量和技术的提升不仅有利于企业发展新客户和巩固老客户，更能在同行业中脱颖而出。当企业产品供小于求时，便可以采取相应收紧的信用政策加大现金交易的比例，保证企业应收账款的有效减少。

（二）加强对制造型企业赊销业务的监管

制造型企业需在经营过程中要进行严格的产业链管理，在产品质量、数量和价格等方面进行细致有效的内部监管控制，防止这些因素成为赊销还款的阻碍。建议制造型企业信用管理部门人员直接参与商品的发出过程，对此过程进行监督并审查销售合同，保证销售商品合同的合法合规性。

（三）构建制造型企业应收账款信息管理系统

制造型企业的应收账款信息管理应该具体包括客户资信管理、票据管理、账龄分析管理、风险预警管理、收款管理、逾期处理管理几大内容。企业可以结合企业实际应收账款情况和特征进行个性化的定制信息管理系统的打造，具体模块的设计划分，同时注意与其他系统的关联，进而有效提升企业应收账款的管理效率与管理水平。

若拥有较为完善的应收账款信息管理系统，则能根据反映客户资信状况的相关数据自动计算已经设置好的一些评价指标，便于及时了解客户资信的最新变化情况;能够系统的查询客户付款的历史记录，提醒催收人员及时收账;系统的监控追踪功能，也能随时提供账龄分析，并设置风险预警指标提醒注意控制客户的信用额度等。该系统对汇总的应收账款信息进行科学、完善的分析，进而从企业应收账款的规模控制、经营决策两个方面为制造型企业的管理层提供建议。

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作者简介：张才志，女，（1965-），四川达州人，教授，本科，研究方向：公司理财。

彭倩，攀枝花学院经济与管理财务管理专业，学生。

（作者单位：攀枝花学院经济与管理学院）