小微企业税务筹划对策探析

摘要：目前我国小微企业数量已接近五千万，解决了相当规模的财政税收和就业问题，在国民经济中的地位与日俱增。然而，由于受到人才、政策与对税收法律认知不足的影响，税务筹划在小微企业中无法得到重视。本文从小微企业税务筹划的意义出发，针对当前小微企业实施税务筹划中所遇到的问题，提出相应的解决对策，以帮助小微企业降低税收成本，提高盈利能力。

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）07-0169-02

截止到2019年年末，我国小微企业创造了全国五成以上的税收，六成以上的GDP总量，这一巨大经济体发展的好坏，与我国的市场经济能否良好运行关系紧密。目前，小微企业营业成本高、盈利空间小、发展受到阻碍，重要原因之一就是税负过重。因此，小微企业的税务筹划问题以及普惠性税收减免新政策带来的影响，都是目前经济发展新常态下急需解决的重要问题。

一、小微企业实施税务筹划的意义

1.减轻税收负担，规避税务风险

小微企业通过实施税务筹划，纳税人的税收负担得以减轻，可用资本随之增加，进一步實现企业利益的最大化。近年来，为加大小微企业的发展力度，我国颁布了一系列税收优惠政策。2019年出台的普惠性税收减免政策，预计每年可再为小微企业减少税负2000亿元左右。与此同时，按照税收法律规定开设完整且规范的会计账簿、凭证及报表，精准而有效地进行会计处理是小微企业进行税收筹划的必要条件。会计账证表的完整规范、会计处理的合规合法，既降低了税收负担又规避了税务风险。

2.提高企业自身的财务管理水平

税务筹划能力在企业财务管理中至关重要，但在小微企业中，税务筹划大多都处于萌芽状态，并没有完全适应国家税收新政。小微企业要对现行税收优惠政策加深了解，监督财务部门学习，以达到降低税收负担和税务风险的目的，提高企业经济效益和综合收益。

3.助力转型升级

小微企业若要扩大规模、增强实力，必将面临转型升级的问题。税务筹划可降低小微企业的经营成本和税收负担，长此以往，企业内部产业结构得以优化，自我研发及创新能力得以提高，形成市场竞争力，助力企业实现转型升级的目标。

2016年实施的“营改增”税收政策，使贵州省B酒店2016年共降低税收35万元左右，酒店将节税收入投入于扩大经营规模，增加了婚礼筹办、专车租赁和旅客接送等业务，同时带动了周边村寨的就业问题。新政策下的税务筹划，既加快了小微企业转型升级的步伐，又解决了就业难的问题。

二、小微企业税务筹划现状分析

1.不重视税务筹划

我国小微企业管理人员大多比较重视经营业务的拓展，把有限的人力资源分配到了业务部门，而对财务部门不够重视，往往只请事务所代理记账，而把公司的税务问题都交给兼职的财务人员解决，在企业的日常经营活动中完全不考虑税务筹划的问题。

2.税务筹划的专业水平较低

实施税务筹划时，某一方案所需缴纳的税费最少，并不等同于此方案的净利润最高，有些小微企业因为短视行为，只重视眼前所纳税费的多少，忽视了企业经营管理的整体利益。同时，大多数小微企业里的财务人员对税务筹划只是略懂皮毛，专业水平较低。

3.企业抗风险能力弱

小微企业的生产经营规模不大，企业人事管理、库存管理等方面不尽人意，无法抵御突如其来的外在风险。而且小微企业还存在着实际财务处理有失规范的问题，信誉度不高，无法轻易得到正当途径的资金支持，影响小微企业的正常经营与发展。一旦国家整体经济形势和政治形势发生变动，企业将无法抵御来自多方面的风险。

三、小微企业税务筹划存在问题的原因分析

1.企业缺乏依法纳税意识

最近几年我国政府颁布了各种助力小微企业生存及发展的税收优惠政策，许多小微企业只是粗略地知道相关政策，但没有做更加深入的了解，导致这些政策并未使小微企业真正受益。

2.企业缺少税务筹划人才

小微企业人力资源匮乏，管理者任人唯亲，尤其是在小微企业的财务岗位任用中，多职位由一人承担的情形屡见不鲜，这些人员素质参差不齐、身兼数职，进行税收优惠政策申请时又需要提交大量材料，许多企业有可能会因为没有精力准备而放弃税收优惠。财务人员能力不足，还会导致财务工作管理出现漏洞、内部控制失效、财务数据信息失真等问题，阻碍企业税务筹划工作的落实。税务筹划岗位需要具备多方面的专业知识，比如企业整套运营管理程序、专业的税务会计知识等，对人才要求比较高，若不具备多方面的知识储备，可能将无法实现税务筹划的目标。

四、加强小微企业税务筹划的具体对策

1.选择科学合理的税务筹划方案

各行各业的经营特点千差万别，所适用的税收政策也有所不同，依据这些政策所作出的纳税筹划也不尽相同。若小微企业一味照抄别的行业或企业的筹划方案，而不从企业自身条件出发，则无法实现税务筹划的目标。因此小微企业的纳税筹划工作，应当按照自身实际的经营状况和所处行业的特点，进行充分详实的了解后因地制宜，对税务筹划成功的企业取其精华，弃其糟粕，达成本企业的税务筹划目标。

交通运输业“营改增”后，由于存在抵扣差异，许多企业更倾向于选择大型运输企业，以获得更高的运费抵扣。江苏省C供应链管理公司，这样的小型运输企业的经营与发展受到了阻碍，企业在深入了解研究了税收政策之后，主动与其他三家小型货运公司签订合作协议，从小规模纳税人转换为一般纳税人。企业的税负较往年有很大程度的减少，年营业收入有了较大的提升。从被动适应到主动转型，在制度的倒逼和市场机制的催动下，C公司采用了适合自身的税务筹划方案，成功实现了转型升级。

2.提高企业财务管理水平

企业的经营者应根据本企业的实际情况，建立一套必要的内部管理制度，包括基本的财务制度，如资金收付制度、费用报销制度、存货管理制度等。另外，小微企业应当提高财务部门专业化水平，邀请高校专业讲师为企业财务人员授课、指导，积极参加税务机关开展的税法普及活动，咨询税务所相关专业人员等。督促在职人员不断学习，提高实务能力，对新聘请的财务人员进行岗前培训，加大对财务人员培养教育经费的投资。

3.合理规避税务筹划风险

小微企业实行税务筹划时所面临的风险始终存在，所以企业需要加强对税务筹划风险的多方面管控，分为事前、事中和事后三个阶段。事前控制需要收集有关信息，既包括税收政策信息，还包括企业的外部和内部信息。同时制定具体方案，为后续的工作奠定坚实的基础。事中控制要求具体实施前期制定的各个方案，把控财务管理风险，与税务机关及时沟通。事后控制本着收益大于成本的原则，实施绩效评估。

4.委托税务代理机构代为筹划

小微企业为了减少不必要的开支，节省企业成本，聘请的财务人员专业水平低下，对税务政策和税务风险没有明确的认识，制约了企业税务筹划科学合理的进行。因此，应聘请专业的税务风险稽核人员，在税前税中税后做出有效控制，对企业纳税行为提出合理化建议，帮助管理者做出最优决策。

5.建立财税一体化的ERP信息系统

航天信息股份有限公司推出的财税一体化系统以网络为载体，将税务系统与企业ERP系统结合起来，利用各自的特点形成优势互补，将企业整个经营管理活动严密监控起来，做到心中有数。将财务、税务、业务三合一，可实现企业集团对日常财务核算和进销存管理工作建立畅通的内部财务、税务一体化流转，满足企业对财税系统集成化的需求。

6.银税互动共同解决税务筹划与融资难问题

银税互动是指税务机关和金融部门携手，实现信息共享，即金融部门可以在税务机关查到相关企业的信用信息，也可通过税务机关评估企业的整体情况，选择为哪些企业提供贷款及其数额，避免放贷风险。税务机关可以进一步掌握企业的经营情况，优化税收管理和纳税服务措施。小微企业融资难的重要因素就是银行和企业间的信息不对称，小微企业固定资产较少，无健全的信用制度，经营风险大。而银行若需完全了解小微企业的真实经营状况，常是花费了时间和金钱，而未能获得真实有效的信息;放贷人员出于规避风险的考虑，一般不以小微企业作为放贷对象。银税互动成为化解这一问题的优选方案。

2018年，D国际货运有限公司为开设多条运输航线，急需三十万元资金，因时间紧迫，走一般的抵押贷款程序根本来不及。眼看机会就要错过，该公司得到一个信息：上海市税务机关与N银行聯合推出的“税务贷”产品，企业凭纳税信用就可快速获贷。因纳税信用良好，该公司在一周内就贷到所需款项，成功抓住了市场机会。

7.完善有关税收征管措施

简化税收管理手段，提高税收服务质量，强化税务征收的一系列管理工作。实际征管税收时，应当简化纳税程序，制定统一的纳税申请表格、证书和单据格式，多开展一窗式服务，在办税服务厅窗口开通小微企业涉税服务“绿色通道”。由于我国税收优惠政策较多且不断更新，纳税人业务水平参差不齐，会导致部分符合条件的纳税人因不了解政策没有享受到政策优惠。税务机关应对各税种优惠对象进行筛选，主动提醒符合条件的纳税人享受税收优惠，保证优惠对象全覆盖。目前，金税三期系统已经解决了以上问题，在2019年3月1日“并库升级”后功能更加强大，监管更加严格，对账目不规范的小微企业敲响警钟。

五、总结

近几年来，我国出台的一系列税收优惠政策，从“营改增”到普惠性税收减免，都在为小微企业减负助力。我国小微企业要充分利用国家给予的政策优惠，合法有效地进行税务筹划，降低税收成本，提高营业利润，继续向大中型企业转型升级。

参考文献：

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[4]嵇方.银税互动上海小微企业发展迎来春天[N].中国税务报，2017-03-07（B4）.

作者简介：

韩钰杰，云南师范大学泛亚商学院，硕士研究生;研究方向：财务会计方向。