企业内部控制存在的问题及对策

白琼

摘 要：近年来，我国经济持续增长，但企业面临的各项风险也接踵而至，尤其企业会计信息徇私舞弊事件层出不穷，反映出大多数企业内部控制较为薄弱，主要表现在对内部控制认识不够，不能转变观念和推进改革，从而导致企业出现种种问题。为了及时解决问题，冲破难关，企业应改变管理模式，建立健全内部控制制度，提升自身的内部控制水平。本文通过对当前企业内部控制的现状和存在的问题进行分析，并提出相应的对策建议，以期为相关企业和人员提供参考借鉴。

关键词：内部控制  现状  存在问题  对策措施

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）04（a）--02

随着国家的发展，企业的进步，大多数企业由单一产业向多元化发展，逐步壮大，企业实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，都需要加强内部控制。通过自我调整、约束、规划、评价和控制来确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性。

1 企业加强内部控制的重要性

当前，我国经济社会高速发展，大数据理念与大数据技术的崛起，大多数企业还未建立起内部控制制度体系，健全企业内部控制体系是企业在经营过程中一种自我约束的手段和内在机制，也会影响企业发展的方向，为了避免经营管理活动出现滞后性，企业内部控制制度在整个企业的管理中发挥着重要作用。企业可以通过内部控制更好地管控每一项经济活动，让企业整体运作更加规范。

1.1 有助于保证企业财务制度的合规性

对于企业而言，想要稳定的发展就必须要在一定程度上实施内部控制，因为内部控制能够保证企业财务制度的合理性，为企业发展奠定坚实的基础。在对内部控制进行实施后，企业各个部门的工作人员都需要被纳入考核的整体体系当中，这也有利于工作人员明确自身的责任并对其进行履行，对企业风险进行规避，帮助企业完成最终的经营目标。

1.2 有助于对企业财产进行保护

企业在发展过程中实施内部控制制度能够确定企业财产使用的流程，不给任何不法分子可乘之机，这也能够避免企业出现财产损失的情况，无论是浪费，还是贪污，这些行为都会被消灭在萌芽中。

1.3 有助于对财务信息的可靠性进行保证

只有确保企业的财务信息具备可靠性，才能够为使用者提供更加准确的信息，帮助企业管理者对企业的实际情况进行明确，制定科学决策，而实施内部控制制度则可以通过对现有财务制度进行规范，对财务人员的基本职责进行明确，从而保证信息的可靠性，最终为企业未来发展决策的制定打下基础。

2 企业内部控制的现状和存在的问题

根据从多家企业数据调查显示，当前企业内部控制存在着不少问题，具体有如下几方面：

2.1 企业内部控制组织体系不完善

现在大多数企业在设立公司时或在制定公司章程时都正式地成立了董事会和监事会，总经理负责制。但在经营过程中，董事会、监事会并没有起到监督作用，通常只是一个名称而已，真正意义上公司治理结构并未建立。权利分配中的混乱造成违纪违法的案件常常发生。企业法人、各部门负责人、管理人员、财务人员利用内部控制漏洞和职务之便挪用公款、资产、行贿等行为屡屡发生。

2.2 内部控制制度不健全

有些企业的内控制度不健全，使得企业各个部门的分工混乱，岗位职责不清。企业的管理观念决定了企业选择就业人员专业素质及职业修养，其实很多企业的财务人员有着相关的知识素养和专业胜任能力，但对内控管理方面知识了解不深入，导致会计从业人员在内部会计控制活动中出现问题时，无法得到有效的解决方法，无法对会计活动进行及时的控制，就会积累许多问题和漏洞，公司的风险变得十分严重。虽然有些企业建立了内控制度，但由于缺乏对企业内部控制的理解，导致内部控制制度在执行时无法制约企业管理者的权限，使得内部控制制度缺失了本应存在的监督和规范功能。同时，企业人力资源管理部门未深入了解企业内部控制工作的实际需要，导致在设定岗位和职权时混乱，没有系统性的制衡机制，使内部控制制度无法发挥其功效，从而影响公司的发展。

2.3 内部控制监管不力

在大多数企业中，对会计工作的监督控制制度不完善，一些会计人员在日常工作中并未按照公司的制度执行，导致事前事后监督力度不够。有些企业的内部控制管理掌握在财务人员手中，但财务人员并未深入各个部门了解公司业务，提供给外部数据也存在数据粉饰的问题。有些公司高层管理人员对公司的财务状况并不十分了解，导致一些人员利用漏洞挪用公司财产，给公司带来极大的风险，这就是內部控制不当出现各种各样的问题，从而影响企业健康的发展。比如：

（1）企业应收账款管理环节缺乏控制。应收账款是指接受客户订单至交易商品完成之后的款项，在此过程中可能发生的客户欠款行为和后续应收账款处理的过程。应收账款管理是在企业发展过程中不可避免且十分重要的管理工作，也是企业内部控制的重要组成部分。只有制定有效的控制制度来监督销售与收款环节的全过程，才能提高企业经营业绩及提高企业的经济利益和财务安全。但有些企业缺乏应收账款管理制度和监督机制，导致坏账频发。

（2）企业应付账款管理环节缺乏控制。应付账款是企业购买商品和劳务的过程以及发生的成本支出的过程，这是企业进行生产经营的基础，也是内部控制的首要环节。作为生产经营的重要控制环节，应做到公开选价和公平竞争确定最终的供货商。当前，一些企业经营中负责采购的员工利用职务之便，与供货商通过地下交易，牟取私利，有可能损害企业产品的质量和社会形象，极有可能严重损害企业利益。主要原因在于企业缺乏对采购和付款环节内部控制重要性的认识，未形成完整的制度链条，使企业出现管理混乱。

2.4 缺乏内部审计及有效的监督机制

当前，一些企业在执行内部控制制度过程中只强调监督审批，并未考虑能否真正做到监督，大多数企业只管有内部审计管理人员的签字就认为内部控制环节执行完毕。若在执行过程中签字作为完成的唯一标志，就存在不少企业的管理人员利用签字权力达成自己利益，从而加大企业的经营风险。此外，大多数企业为了降低人力成本，内部审计人员并未聘请专业的审计人员，是以内部员工兼职代替。内部员工的专业素质低下将影响企业内部控制制度的执行效果，导致企业经营管理不佳，有可能导致企业的经济利益受到严重损害。

3 完善企业内部控制的对策建议

3.1 完善企业管理体系

法人治理结构是每个企业最重要的组织架构，也是公司制度的核心。关系着股东、董事、监事及经理层的职责及权益。赋予管理机构中有决策能力、管理能力的人承担责任和行使权利，从而使公司有效地经营，长远地发展。建立起法人治理结构才能解决谁来监督谁的问题，以便把内部控制制度从企业最高层至最低层全部覆盖，实现全过程、全方位、全员控制，使企业内部控制制度对单位每一个员工都有效，都必须遵守，实现人人平等。

3.2 建立健全企业内部控制体系

企业应当建立并完善员工的岗位职责及考核体系，招收更多有管理会计工作经验的从业人员，定期考核，有奖有罚，对有真正实力的从业人员给予提拔并奖励，未达到企业预期的从业人员给予一定的处分。对公司从业人员及时宣讲企业相关制度及相关法律法规，杜绝公司两本账，避免出现违法乱纪的事情。企业应该组织从业人员培训，提升整体素质，恪守法律法规，促进企业高效发展。

3.3 加强内部控制的执行力

当代市场经济飞速发展，企业的财务人员不单单记账，要学习企业内部管理的理论知识并在工作中得以实践，提高自身的专业知识，使其在工作中找到解决问题的有效方法，完善自身综合素质和工作能力，更好地适应当代企业发展的需求。在企业中，企业应当从上到下以身作则执行公司的内控制度，加强对内控管理工作的落实，首先要建立部门与部门之间的信息沟通系统，加强各个部门的沟通交流，实现资源共享。及时对沟通信息评估和预测，保证数据的有效性和准确性，从而使企业良性发展。

3.4 建立内部审计部门并加强内部审计制度

企业需要建立内部审计部门，结合自身情况，严格规范审计制度并不断持续完善内部控制评价制度，健全绩效考核办法和奖惩制度，保证这一系列内部控制制度具有较强的操作性;做到有奖有罚，促使企业内部控制制度有效执行。从现代企业发展的角度来看，其经营过程往往具备多元化的特点，这也在一定程度上延长了其战略的控制链条，提升了经营风险，所以内部审计人员需要发挥自身的作用，尽最大努力为企业的发展提出具有针对性的意见，发现风险，解决问题。内部审计可为企业增加价值，具体表现在以下几方面：

（1）财务报表数据的准确性及外部的认同度。公司经营过程中每笔业务通过公司内部审计从专业角度进行审核其合理性、合规性，准确性，编制的财务报表提供给使用者，其信誉程度以及数据质量等则会有所提高，可有效提高企业的价值。

（2）改善企业运营管理。在开展内部审计工作的过程中，风险管理与内部控制是其中的重要组成部分，内部审计通过经济业务发现问题，反馈问题，协作处理问题，完善内控制度，让企业形成良性的经济周期发展，降低企业风险。也正是在这一状态的影响下促使内部审计为企业的发展提供更多创造价值的条件。

（3）为企业各部门提供管理咨询。内部审計体系的成员有着充分了解企业价值链的职业技能，在企业各部门遇到内控管理方面的问题时，可以得到有效咨询及解决方案的建议，将会提升企业的运营管理能力，避免运营风险的发生。

4 结语

综上所述，现代企业多元化经营，市场环境变化，企业的内控管理体系应与时俱进，建立健全相关体制，实现稳健发展。

参考文献

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