基于转设背景下独立学院内部控制建设思考

慕艳 雷轶超

摘 要：独立学院作为我国高等教育體系的重要组成部分之一，如今的规划转设对其未来发展具有重要意义。独立学院在转设过程中面临诸多问题，而内部控制建设体系就是其中之一。良好的内部控制体系对转设有重要作用，对转设后的学院发展也具有促进作用。基于此，本文对转设背景下独立学院内部控制现状进行分析，对于存在的问题提出解决措施，为独立学院在转设战略部署过程中提供帮助。

关键词：独立学院;转设;内部控制

一、引言

独立学院是由普通本科高校联合社会力量合作举办的本科层次教育的高等教育机构。教育部发布数据显示，截止到2019年6月15日，我国独立学院共有257所，占全国2688所普通高等学校比重为9.56%，占全国756所民办高校的比重为33.4%。独立学院从创立以来对我国高等教育发展做出了重要的贡献。为了独立学院能有更好的未来，我国教育部在2008年颁布“26号令”提出转设概念，给予独立学院发展提供新的规范路径。内部控制建设将影响一个组织的内部管理，是独立学院转设成功的必要因素。本文结合独立学院转设现状及内部控制五要素内容进行分析，为独立学院可持续发展提供建议。

二、独立学院转设过程中内部控制现状及存在的问题

1.内部环境

内部环境是独立学院内部控制建设的基础，是促进独立学院转设成功的重要组成部分。目前，我国独立学院办学方式为董事会领导下的院长负责制，董事会作为学院的高层管理决策机构，由公办高校代表、社会资金提供者及院长等部分组成。独特的管理模式，致使独立学院在治理结构、权责分配及人员胜任力上存在不同程度的问题。

首先，由于独立学院的独特组成结构，其管理多依赖于公办高校，董事会的组成成员很难达到专业要求，在管理过程中也存在形同虚设的现象。其下属各个组织结构部门设置也并不合理，机构多面临人员不足问题。其次，管理人员职责权限分配不清，人员的管理权力过大或不足，各岗位职责不明确等问题是独立学院一直面临的难点。最后，独立学院从管理层至学院各教职员工都存在人员安排不合理，学院管理层也没有制定明确的管理条例考核员工是否能胜任其工作。

2.风险评估

从内部来看，独立学院面临着战略风险、营运风险以及财务风险。首先，在战略风险方面，由于各独立学院的发展状况不同，战略目标定位也会有所不同，会受很多不确定性因素影响，例如：受母校限制的风险，资金不足的风险，与政府沟通不足等风险，这些不确定性因素会让战略目标的实现之路更加艰难。其次，在营运层面，独立学院的内部控制制度建设并不完善，不管是在组织结构上，人员管理上，还是在校园建设上都存在不足，这些问题极大地阻碍了独立学院的转设。最后，在财务方面，独立学院的资金主要来源于招生，因此在转设之前，大部分学院会大量招生以保证资金需求，但由于教师不足，会导致教学质量无法保证。当独立学院着手于转设时，即意味着需要缩减招生数量，但运营资金也随之减少，也会阻碍转设发展。

从外部来看，独立学院主要面临竞争风险。目前全国高校数量很多，高校之间的竞争很激烈。而独立学院长期都不被看好，因此，独立学院才要寻求转设，在竞争中保住优势。但现实情况中，转设是一把“双刃剑”，即转设需要独立学院改变运行现状，符合转设要求，这就会让独立学院为转设成功改变管理重心，会产生竞争力变弱的问题。而一旦转设成功，影响力也会有所提升，因此，需要学院认真商讨，确定对策。

3.控制活动

在控制活动方面，独立学院除了职责分工及授权控制存在缺陷外，还在预算控制和绩效考核处存在不足。独立学院在转设过程中，预算控制方面是关键控制点。独立学院不管是在预算编制、预算执行还是预算考评方面，都处于薄弱点，这对转设过程带来极大的阻碍。此外，绩效考核方面的缺陷，也让独立学院的转设存在障碍。独立学院在运作过程中，教学制度、教学质量以及教学效果方面都有不足，原因在于独立学院的创立资金来源于学生的学费和投资者的投入。投资者是为了获得经济利益，学院往往需要大量招生缓解资金压力，这就直接导致教学管理质量的弱化。同时教师的绩效考核也不规范，这种受限的“招―管―教”循环往复对转设带来不利影响。

4.信息与沟通

信息与沟通的不畅无异于给独立学院的转设带来又一重阻碍。转设的规范条件，专家的考核要求，都是独立学院需要及时接收的外部信息，根据信息采取有效的应对策略。而很多独立学院都存在第一年转设不成功现象，可以看出信息与沟通的不足，让独立学院缺少及时接收外部信息的机会，面临转设的碰壁。此外，独立学院的内部信息沟通大部分采用自上而下方式，这导致学生面临问题或者是教师有问题，上级很难能及时获取，管理难度增大。

5.内部监督

目前，大部分独立学院不重视监管的地位，设立的监督部门多流于形式。对独立学院的各部门监督管理、内部审计很难起到实质性作用，对独立学院的转设进度管理也会有影响。转设的条件是严苛的，要求独立学院从内部环境、风险评估、控制活动以及信息与沟通方面要同步、快速的符合要求。而没有一个完善的监督机制监管各部门、各职责单位，会导致建设的滞后性，也是独立学院首次转设几乎都不成功的原因之一。

三、针对独立学院内部控制建设不足的建议

1.改善独立学院内部控制环境

独立学院转设多改变原有附属学校形象为新的高校管理方向。这种转变需要独立学院有良好的内部环境支撑。首先，独立学院要重新规划治理结构，层级划分明确，各机构组织成员按规范要求设置，各院系部门机构人员有序安排。其次，针对职责权限分配问题，需要独立学院按照规章制度编制明文规定，对于超越权限管理或在其位不谋其责等问题，有明确的处罚措施。最后，对于员工的胜任力问题，校方应制定员工胜任力测评方法，对选拔的员工进行测评，以确定其胜任相应工作。

2.加强风险评估管理