水利事业单位财务内部控制研究

程文彬

摘要：水利事业单位作为指导地区水资源利用与保护的主要机构，近年来单位越来越注重内部管理活动的开展，并通过内部控制实现单位的精细化管理，提升了单位的经济效益，但也使财务内控问题突显出来。本文探析了水利事业单位财务内控涵义及现状，并提出了相应的优化管理对策。

关键词：水利事业单位;财务内部控制;问题及对策

一、财务内部控制相关概述

财务内部控制是指水利事业单位为实现单位的战略目标及经济效益等，以财务资金活动为核心，设置相应的管理程序与措施，包括融资、投资、生产与销售等环节。《行政事业单位内部控制规范（试行）》的出台，为事业单位的财务内部控制提供了管理依据和制度保障。在这一背景下，加强水利事业单位的财务内部控制，有利于提高单位财务思的管理水平，提升财务信息的真实性，实现资源的优化配置，并确保国有资产的安全性。

二、水利事业单位财务内部控制现状

（一）财务内控意识淡薄

水利事业单位作为行政事业单位，在管理中，管理层多注重水利工程及相关管理制度的建设，忽视了对资产的管理，在相关政策指导下，单位虽设置财务部门，但其未根据岗位职责调配员工，部分财务管理岗位存在空缺，甚至会计核算、审批等不相容的岗位由一人管理，财务内控意识淡薄，内控组织机构不健全，制约了水利事业单位财务管理活动的开展。同时单位各部门员工也缺乏财务内控意识，错误认为内部控制是财务部门的职责，对财务内控管理活动的参与度及配合性较低，财务人员的业务水平及职业素养等也相对低下，致使财务人员对企业各项活动的参与性偏低。

（二）财务内控制度缺位

当前水利事业单位的财务内部控制管理中，由于单位领导层忽视财务内控的重要性，且对财务内控缺乏正确认识，致使单位财务内部控制管理体系缺乏完善性。具体表现为财务内控组织机构缺位，财务内控制度不健全，现行的内控机制流于形式。如水利建设、水源保护、防汛工程等特殊项目的立项、预算与监管等环节的工作流程与机制等无法适应当前水利事业单位的发展要求。同时，预算管理与内部审计职能多由财务部门兼职，专业知识的缺乏致使单位预算与审计水平低下。例如，S水利事业单位财务内部控制管理中，过于注重经费支出审批及核算等基础工作，忽略资金管理、财务收支预算及风险分析等工作的开展。财务预算管理中，未综合依据市场环境及单位现状编制预算，致使财务预算缺乏可行性，财务控制也缺乏有效的参照标准，单位的财务核算工作多为应付上级检查而实施，在一定程度上制约了水利事业单位的健康发展。

（三）财务内控执行不到位

水利事业单位在实施财务内控管理活动时，由于地域经济发展水平及水利规模不同，单位的职能范畴及管理手段等存在不同，普遍存在执行不到位现象，且部分单位未依据国家相关制度建立专门的内部组织管理机构，资金管理中未落实岗位分离及轮岗制度。同时，当前单位的财务内控管理中，工作人员主要依据上级发布的指令实施工作，工作流程及具体的操作章程存在盲区[1]。例如，公共财政支出管理是当前水利事業单位的核心管理内容，财务内控管理中，采购办公设备及公务接待等环节的支出预算与核算等存在不合理之处，无法充分发挥预算管理作用，致使多数水利事业单位的财务费用支出以上层领导审批为主，在一定程度上减弱了单位预算管理、收支管理及资产管理的控制力度，造成单位资金浪费严重，降低了单位的财务内控管理力度。

（四）内审监管力度薄弱

内部审计监管力度薄弱是当前水利事业单位发展中普遍存在的问题，其主要原因是在经济快速发展的背景下，单位内部审计的任务量及监管范畴不断增大，但单位未及时设立专业的内部审计机构，内部审计制度也存在缺陷，多数单位的内部审计职能仍由财务部门兼任，内部审计缺乏独立性与权威性。同时，水利事业单位受多级政府部门管理，复杂的管理组织结构在一定程度上加大了单位的财务内部控制管理难度[2]。

三、优化水利事业单位财务内部控制策略

（一）提高思想认知，树立财务内控意识

在新经济形态下，水利事业单位要获取健康发展，管理层就要正确认识财务内部控制知识、岗位职责及组织机构等，树立新型财务内控意识，并完善财务内控组织机构，健全财务内控管理机制。同时管理层还需以身作则，在单位内部强化财务内控知识的宣传及专业培训活动的开展，如在宣传栏中开设财务内部控制栏，结合单位发展现状定期张贴文章，并在单位内开展财务内控学习，员工岗前培训及继续教育中添加财务内控知识培训，提升全体员工的财务内控意识。

（二）优化财务内控体系，规范财务管理

针对当前单位财务内控组组织机构及制度缺位现象，在新形势下，一方面，水利事业单位要依据国家相关法律法规及岗位职责等建立专门的财务内部组织管理机构，完善预算部门、内部审计部门、资产管理部门及风险管理部门等，健全财务人员委派制度，通过系统完善的财务内部组织管理机构，全面落实岗位分离制度，细化财务内控管理流程，明确部门负责人权利与责任，实现责任到人，进一步提升水利单位的财务内控管理水平及工作效率[3]。例如，A水利事业单位在财务管理中布设了计划编制部门，在实际工作中，部门依据本地区的经济势态、政策文件及单位现状等编制了单位的年度预算目标及长期战略方案，之后与预算部门合作，依据单位上一年度的财务数据规划本年度的财务收支预算，并提交管理层，管理层审批通过后制定发展决策。

另一方面，单位要完善财务内控制度，单位要结合水源保护、水利建设、防汛工程等项目的资金利用情况及审批流程，制定内部控制机制，健全预算管理机制、内部审计制度、资金管理体系及风险预警系统，并对项目中的重点风险、重点岗位实施“靶向”监督，实时监控单位财务内控重点环节及财务风险关键点，制定相应的防控措施。

（三）健全绩效考核机制，落实内控制度

要强化单位的财务内部控制，水利事业单位还需构建绩效考核机制，将内控管理融入到各部门日常工作中，并将管理执行成效纳入绩效考核体系中，切实提升财务内部控制制度的执行效率。在这一过程中，单位还需构建内控执行监管体系，设置专门的监管人员，由其监督各部门及岗位的内控落实情况，并将考核结果与部门员工岗位调配、薪酬水平挂钩，加大奖惩力度，对于绩效考核中有效落实财务内控制度的部门进行物质奖励，并提高部门薪酬水平，未达到考核指标的进行处罚，以充分激发员工潜能，推动单位的长远发展。

（四）构建信息管理平台，促进信息化建设

在互联网背景下，水利事业单位需充分利用互联网技术构建财务信息管理平台，并推动信息系统化建设。在这一环节中，单位要加强业财融合，升级财务一体化业务系统，完善资源计划系统（ERP），升级预算管理模块、资金安全系统及成本核算模块的功能，并加强预算管理系统、成本核算系统、财务管理系统及资产管理系统的无缝对接，促进单位各部门财务数据的实时共享，提升管理层对各部门财务信息的监管。

（五）建立内部审计机构，加大监管力度

有效的内部审计有利于加强单位财务内控活动的高效开展，对此，水利事业单位要建立内部审计机构，聘请专业人员担任内部审计职能，加强内部审计的权威性，同时完善内部审计制度，明确要求审计部门向管理层负责，为其实施审计职能提供独立环境，并定期组织内审人员实施专项审计，依据审计报告完善内部控制体系，切实规范单位的财务内控活动。

四、结束语

在新形势下，水利事业单位财务内控面临一系列挑战，对此，单位要树立新型内控理念，优化内控体系，健全绩效考核机制，构建信息管理平台，建立内部审计机构，以实现水利事业单位的健康发展。

参考文献：

[1]贾化楠.关于事业单位财务内部控制若干问题的探讨[J].财会学习，2017 （19）：257-257.

[2]姜玉萍.事业单位财务会计内部控制探究[J].中国乡镇企业会计，2017 （3）：190-191.

[3]徐娟.行政事业单位财务会计内部控制探究[J].经贸实践，2018 （14）：114-114.