浅谈商业银行税负对其经营效率的影响

李霞

摘 要：目前增值税是商业银行比较有影响力的税负，从而影响商业银行的经营效率。对此，本文主要从网点扩张、财务内控、资本配置三个方面分析税负对商业银行经营效率的影响，然后分析降低税负消极影响的关键要点，并提出一些提高商业银行经营效率的建议，以供参考。

关键词：商业银行;税负影响;经营效率;建议

一、税负对商业银行经营效率的影响体现

（一）对网点扩张效率产生影响

在商业银行规模经济发展过程中，网点扩张的效率起到决定性作用，但也并不意味着网点数量越多，商业银行的经济效益就越高。在经济学理论中，在技术和制度条件不变的情况下，商业银行网点数量的增加会使其边际成本增加，因此也说明了边际成本和边际收益决定了网点数量的临界点，但是在边际收益的增减轨迹中又会受到较多因素的影响，其中商业银行税务便是诸多因素之一。在“营改增”政策实施后，商业银行需要按照6%税率缴纳增值税，但是由于缺乏足够的进项税抵扣额度，所以商业银行的税负压力大。在这样的情况下，依据经济学理论得知，商业银行在每增设一个网点时都需要将获得利润中的6%作为纳税成本，一定程度上会使得网点数量出现萎缩的趋势，从而对商业银行网点扩张效率产生影响。

（二）对财务内控效率产生影响

在营改增背景下，商业银行需要顺应时代发展的要求，购置许多专用性的资产，这些专用性的资产可以作为进项税额抵扣，有利于减轻商业银行的税务负担。但是从另一方面来看，购置大量的专用性资产会给商业银行的财务内控带来一定的压力，因为财务内控的主要目的是实现资金投入的效益性和安全性，但是在“互联网+金融”快速发展的背景下，专用性资产的资金投入会产生许多成本，从而对商业银行财务内控的效率产生影响。

（三）对资本配置效率产生影响

商业银行进行资本配置的主要目的是实现利益最大化。目前商业银行利润获得的方式有理财类业务、资产类业务、中间类业务等，而且商业银行的理财类业务也在P2P模式作用下从线下发展到了线上。商业银行资本配置效率也主要体现在这几类业务之间结构调整的效率，而商业银行的增值税率为6%，这必然会影响商业银行利润资本化的进度，那么也会对这几类业务之间结构的调整形成阻碍，从而对资本配置的效率产生影响。

二、降低税负消极影响的关键要点

（一）辩证处理效率与效益的关系

商业银行的税负会对其经营效率产生影响，进而影响其盈利能力及利润资本化能力。商业银行的经营效率与经营效益之间是一种辩证关系，经营效率的提升促进经营效益目标的实现，经营效益的实现也能够进一步提高经营效率。因此，商业银行要辩证处理这两者之间的关系，通过科学合理的纳税筹划及其他渠道，不断提升自身的盈利能力，以此降低税负的消极影响。

（二）优化技术组织架构

优化技术组织架构就是要正确地处生产力与生产关系之间的辩证关系，由于商业银行面临着较大税负压力，而且其纳税成本具有客观性和强制性的特点，因此在进行纳税筹划时要保证工作的合规合理性，以此降低商业银行的税负，提高经营效率。在“互联网+金融”模式不断发展的背景下，商业银行应当转变传统的经营理念，优化自身技术组织架构，提高金融服务能力，以此提升经营效率，从而降低税负带来的负面影响。

（三） 提高资本有机构成

要想解决商业银行经营效率的问题，最根本的途径就是要提高资本有机构成。目前提高金融行业资本有机构成的模式主要有智能化和信息化平台的搭建，但是这一模式一定程度上会给商业银行带来成本压力，因此需要立足于实际需求，并遵循辩证处理效率与效益之间关系的原则，以此有效提高资本有机构成。

三、提高商业银行经营效率的建议

（一）做好纳税筹划，提高网点扩张效率

根据经济学理论得知，要想减轻边际效益的降低，提高商业银行网点扩张效率，则需要做好纳税筹划工作，以此减少商业银行的税负。结合增值税带来商业银行的税负问题，商业银行在纳税筹划工作中，可以通过年度内合理分解经营中的价值增值税部分，以此减少销项税的额度;也可以结合经营效率提高这一目标，积极进行员工的培训，并引入智能化及信息化的设施设备，以此提高进项税的抵扣额度，从而减轻商业银行的税负压力，提高网点扩张效率。

（二）优化资本结构，提高财务内控效率

资本有机构成主要由不变资本和可变资本两部分构成，优化资本结构需要辩证处理这两部分的关系，并提高二者的比值，主要通过两个途径实现：一是同步提高不变资本和可变资本的量值，但不变资本的提高速度要高于可变资本，二是提高不变资本量值的同时，保持可变资本的不变或减少。在税负压力影响下，商业银行应当选择第二种途径进行资本有机构成的提高，即积极引入智能化和信息化的设施设备，通过这些设施设备代替人工操作，然后再充分考虑财务内控效率和资本配置的要求，可以在网点扩张上有序进行资本结构的优化，从而提高财务内控的效率。

（三）分析盈利能力，提高资本配置效率

商业银行经营效率的提高，应当立足于经营效益，因此需要对商业银行开展的各项目盈利能力进行分析，以此提高资本配置效率。目前，商业银行主要的盈利项目有理财类业务、资产类业务、中间类业务，其中理财类业务和资产类业务的盈利能力主要依靠实体经济的盈利能力，但是由于宏观经济环境中存在许多不确定的因素，使得实体经济的盈利能力降低，从而使得这两项业务的盈利能力降低。因此，商业银行要想实现经营效益目标，在进行资本配置结构调整时，应当适当降低理财类业务和资产类业务在资本配置中的比例，以此提高资本配置效率。

四、结语

综上所述，商业银行税负对其经营效率产生影响主要体现在网点扩张效率、财务内控效率、资本配置效率几个方面，商业银行要想提高自身的經营效率，就必须要辩证处理经营效率与经营效益之间的关系。

参考文献：

[1]侯世英，宋良荣，周旭琦.商业银行增值税税负效应研究[J].开发研究，2019（01）：139-146.