强化审计结果运用 促进管理有效提升

[摘要]本文通过对已实施的经济责任审计项目进行梳理，总结内部审计在促进问题整改、建章立制、效益提升及发挥监督合力、威慑作用等方面取得的成果和经验，反映了内部审计在促进实现企业价值增值方面的重要性。

[关键词]内部审计    结果运用    经济责任    管理提升

一、规范管理，促进建章立制

（一）争取领导重视，修订完善制度

中国建筑第七工程局有限公司（以下简称中建七局）对X公司原董事长进行离任经济责任审计时，经查阅工程部门的农民工讨薪事件统计表，发现存在大量讨薪事件，由此审计人员对近三年有农民工讨薪的分包商进行详细审计，发现该公司劳务分包商准入考察管理不到位，未按规定对劳务分包商进行招标、评标，存在围标、串标、转包及未缴纳履约保证金、劳务班组挂靠劳务分包商等诸多问题。

审计报告提交领导审阅后，引起高度重视，董事长批示：审计披露涉及多方面问题，面临巨大经营风险，建议召开专题会议研究对策;总经理批示：领导班子审阅，对各分管业务提出下一步工作建议。相关部门立即行动，工程、商务合约、财务资金等部门均派人到X公司对制度的健全情况和执行情况进行梳理检查，协助公司修订完善管理制度71项;对劳务分包、物资采购等方面进行调研。工程部门在调研的基础上，对原来的《采购管理办法》《劳务管理办法》《劳务管理考核标准》《劳务及专业分包企业管理实施细则》等7个办法进行合并修订，制定《分包分供管理办法》，对原来散落在各个文件中的标准、细则进行归纳总结，建立了职责明确的四级分包管理体系，堵住管理制度中存在的漏洞。

（二）定期发布“黑名单”，实施动态管理

工程部门在过去发布的合格分包商名单的基础上，增加了不合格分包商名单发布、不良行为分包商和劳务人员名单发布，实施“黑名单”管理，对列入不合格名录的分包商，三年内局属各单位不得与其合作;对列入不良行为的分包商和劳务人员，局属各单位永久禁止与其合作。同时加大对A级战略分包商的考察力度，从源头上严把劳务分包商的“入口关”，规范劳务用工，避免劳务纠纷。

二、加强考核，促进问题整改

（一）定期发布问题清单，建立整改台账

审计部门每季度将审计发现问题归类汇总成问题清单，分为提醒关注、责令整改、核实处理三类，以监督委员会的名义下发整改通知，要求各单位在一个月内上报整改报告和证明材料。通过近三年审计发现问题的统计情况分析，每年发现问题均在700条以上，下发的整改通知均在40份以上，审计部门对照各单位上报的整改报告和证明材料，核实整改事项是否整改到位，处理事项是否对相关责任人进行处罚，建立审计发现问题整改台账，逐项销号，使审计发现问题有人管、管到底，把审计成果落到实处。

（二）建立整改协同机制，促进问题整改

审计部门在对各单位下发整改通知的同时，对审计发现问题进行梳理归类，抄送总部相关部门，由总部各部门督促各单位进行整改，把审计部门的“单打独斗”变成“集团联合作战”，提高问题整改的覆盖面和力度。要求未经审计的单位也要自查自纠，通过对普遍性问题的归纳总结，举一反三、相互借鉴。

（三）问题整改挂钩绩效，提高整改效率

在每年与各单位签订的经营业绩责任书中，将审计发现问题整改率作为一项考核指标，其完成情况与各单位领导班子的年度绩效挂钩。审计部门每年对审计发现问题进行现场核实，对于一些整改不彻底、整改不到位、屡查屡犯的“牛皮癣”现象，作为未整改事项，在各单位领导班子的年度绩效考核中进行扣分处理。

三、信息共享，发挥监督合力

（一）与纪检联动，促进案件查处

2012年中建七局成立监督委员会，纪委书记任监督委员会主任，审计、纪检监察等部门负责人为监督委员会成员，办公室设在审计部门，审计发现的重要案件线索通过监督委员会的平台，及时移交纪检监察部门查处。近三年来，审计部向纪检监察部门移交各类违规违纪线索40余条，涉及内容主要有违规转包、个人违规收取分包商管理费、虚假费用报销等。经立案，共处分20多人，其中2人被移交司法机关处理。

（二）与巡察联动，扩大审计成果

巡察组对某公司巡察前，审计部向巡察组提供某公司审计报告，并对审计发现问题逐条向巡察组进行解释，对于一些无法在审计报告中披露的疑点也进行反映，对巡察应关注的人员任命、劳务分包、资金使用等重点领域、关键部门、关键人员进行风险提示。

巡察组通过巡察发现，某公司原董事长存在违规提拔公司中层干部、违规决策为业主融资、挪用项目借款、违规提高领导班子住房补助标准、安排近亲属承揽工程、违规申报营销奖等问题;某公司原总会计师、原纪委书记也存在违规违纪问题。中建七局党委研究决定，对某公司原董事长给予行政记大过处分、党内严重警告处分;对原总会计师、原纪委书记给予行政记过处分、党内警告处分。

四、挽回损失，促进效益提升

（一）治理风险项目，挽回经济损失

审计部门每年年终对当年审计发现的风险项目进行汇总，分析项目风险点及其原因，提出防范和化解风险的措施，出具风险项目审计报告，经局领导批示后，要求各单位按照审计建议，认真进行整改落实。通过治理，风险项目逐年下降，审计避免和挽回经济损失每年均在5000万元以上，取得了较好的经济效益。

（二）关注民生工程，提高社会影响力

审计部门每年选取部分重点民生工程开展项目审计，如近年来加大对体育馆、博物馆、文化艺术中心、学校、医院、基础设施等民生工程的审计力度，对项目的进度、质量、安全、效益、内控等方面进行全面审计，把脉问诊，揭示项目存在的问题和风险，并协助制订解决方案和措施，保障管理目标的实现。

五、严惩违规，发挥威慑作用

在对某公司的审计中，发现H学院项目施工主体结构的劳务分包商存在违规转包现象，在党的十九大召开期间，项目出现停工讨薪、围堵政府和业主等群体性上访事件，造成恶劣的社会影响。对此，审计部门以审计要情的形式上报局领导，由领导指示纪检监察查处。经纪检监察部成立专门调查组对该问题线索进行调查核实，发现某公司原董事长推荐杨某挂靠某劳务公司参与H学院项目主体劳务招标，公司主管生产的副总经理、劳务管理部门经理通过违规投标、招标、评标、定标等运作后使杨某中标;由于杨某不具备施工能力，將工程依次转包给张某、李某、段某，层层转包后，段某临时从社会上拼凑人员组成4个班组进行施工，施工能力远远不能满足要求，导致多次停工，杨某组织70余名民工围堵项目部、政府、业主等，最终造成一定经济损失。

经中建七局党委研究决定，对某公司原董事长给予行政记过处分、党内警告处分;对公司副总经理给予行政记大过处分、党内严重警告处分，免去副总经理职务;对劳务管理部门经理、项目经理也进行了党政纪处分，并责令4人对造成的损失进行经济赔偿。通过严惩违规违纪人员，让铁规发力、让禁令生威，提高制度的执行力和党纪法规的威慑力，扎紧制度的“笼子”。

六、以案说法，教育干部职工

审计成果有的可以作为案件线索移交纪检监察部门进行查处、有的只是企业经营管理中存在的问题，只有将审计结果在一定范围内公开，以案说法才能引起各级领导重视，教育广大干部职工，从而形成互相监督的局面。

从2012年开始，审计部门每年都要对当年发现的典型性、普遍性、倾向性问题进行综合分析，作为经营管理中存在的突出问题在年终工作会上进行通报，引起各级领导的高度重视，同时也教育广大干部职工，对制度要有敬畏之心，时刻把纪律和规矩置于心上，严守制度“红线”和“底线”，严于律己、廉洁从业。

（执笔： 刘德豪）